Учет и аудит материально-производственных запасов (на примере ООО "ЦАТ")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
стично или в полном объеме перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов хищений и порчи имущества и в других случаях, предусмотренных законодательством. О проведении инвентаризации руководитель издает соответствующее распоряжение и вручает его членам инвентаризационной комиссии, а председателю комиссии - контрольный пломбир.
Присутствие при инвентаризации материально - ответственного лица обязательно. Когда материально ответственное лицо отсутствует по уважительной причине, склад опечатывается и к инвентаризации приступают только после выхода материально ответственного лица на работу.
Перед началом инвентаризации материально ответственное лицо составляет отчет по приходу и отпуску материалов на дату начала инвентаризации и сдает его в бухгалтерию организации, а один экземпляр - ревизионной комиссии. Кроме того, проверяющий должен получить расписку от материально ответственного лица о том, что все документы, относящиеся к приходу или расходу товаров, сданы в бухгалтерию и что никаких неоприходованных или не списанных в расход ценностей у него нет. При инвентаризации ценности заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и т.д.).
Комиссия в присутствии заведующего складом и других материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие материалов путем обязательного их пересчета, перевешивания, перемеривания. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия.
Инвентаризационные описи подписывают все члены комиссии, а материально ответственные лица, кроме того, по каждой описи дают расписку: Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи, комиссией проверены в натуре в моем присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении.
Оформленные описи передаются в бухгалтерию для составления сличительных ведомостей. Сличительные ведомости составляют только по ценностям, по которым выявлены отклонения от учетных данных. Их подписывают главный бухгалтер и материально ответственное лицо. Если установлены недостача или излишки, материально ответственное лицо представляет письменное объяснение. Недостачи товарно-материальных ценностей сверх норм убыли относятся на виновных лиц, а излишки подлежат оприходованию. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы допускается в виде исключения за один и тот же проверяемый период у одного и того же материально ответственного лица по материалам одного и того же наименования. Недостача ценностей сверх норм убыли и потери от порчи материалов, когда конкретные виновники недостачи и порчи не установлены, могут быть списаны самими организациями.
Инвентаризация товарно - материальных ценностей в ООО ЦАТ была проведена перед составлением годовой бухгалтерской отчетности - 13 декабря 2008 г. Приказом руководителя данного предприятия была создана инвентаризационная комиссия в составе бухгалтера, одного из мастеров и кладовщика. По итогам инвентаризации была составлена инвентаризационная ведомость. Рассмотрим порядок отражения результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета ООО ЦАТ.
В результате инвентаризации материалов выявлена недостача лакокрасочных материалов в пределах норм естественной убыли в сумме 300 руб. Материалы использовались на содержание производственных цехов и хозяйств, поэтому в бухгалтерском учете на сумму недостачи материалов по фактической себестоимости в пределах норм естественной убыли, относится на общепроизводственные расходы.
В результате инвентаризации был обнаружен излишек запасных частей. Их рыночная стоимость составила 5000 руб. На складе в ходе инвентаризации выявлена также недостача запасных частей по фактической себестоимости 1500 руб. Сумма НДС по недостающим материалам, ранее принятая к вычету из бюджета, составляет 270 руб. Недостача образовалась по вине заведующего складом, из зарплаты которого удерживается сумма причиненного ущерба 2000 руб.
В бухгалтерском учете ООО ЦАТ результаты инвентаризации материальных запасов отражаются записями, приведенными в таблице 9.
Таблица 9. Отражение в бухгалтерском учете ООО ЦАТ результатов инвентаризации материальных запасов за декабрь 2008 года
№ п/пСодержание операцииОснование операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.ДтКт1Списаны недостачи материалов в пределах норм естественной убылиАкт инвентаризации25943002Оприходованы выявленные в результате инвентаризации запасные частиАкт инвентаризации10-591-150003Списана фактическая себестоимость недостающих материалов по вине заведующего складомСправка-расчет9410-515004Восстановлена сумма НДС по недостающим материалам (1500 х 18 %)Справка-расчет94682705Сумма недостачи отнесена за счет виновного лицаСправка-расчет73-29417706На сумму отраженной разницы между суммой, подлежащей взысканию с виновного лица, и суммой недостачи материалов (2000 - 1770)Справка-расчет73-298-42307Сумма ущерба удержана из заработной платы материально ответственного лицаРасчетно-платежная ведомость за декабрь7073-220008На сумму прочего дохода, полученного вследствие разницы между суммой, подлежащей взысканию с виновного лиц