Учет и аудит материально-производственных запасов (на примере ООО "ЦАТ")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?водство ООО ЦАТ может подготовить письменный ответ. Аудитор в окончательном варианте письменной информации должен дать оценку сделанным исправлениям, имеющим существенный характер.
Аудит учета материалов на предприятии ООО ЦАТ проводился со 2 июля по 6 июля 2009 г., аудитором Ивановым И.И., имеющим лицензию на осуществление аудиторской деятельности № 111, выданную Центральной аттестационно - лицензионной комиссией 15 января 2004 г.
В соответствии со специальным аудиторским заданием, полученным от ООО ЦАТ, проведено рассмотрение бухгалтерских отчетов данного экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете материалов по состоянию на 31.12.2008 г.
В обязанность аудитора входило выражение мнения о соответствии действующему законодательству Российской Федерации полноты, правильности и достоверности отражения в бухгалтерской отчетности операций с материалами.
Аудит проводился соответствии с Федеральным законом от 7.08.01 г. № 119-ФЗ Об аудиторской деятельности, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и действующим законодательством Российской Федерации.
Ответственность за составление предоставленных аудиторской организации документов, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение достоверности бухгалтерских записей, налоговых отчетов (деклараций) несет руководство ООО ЦАТ.
Проверка учета материальных запасов на предприятии ООО ЦАТ проводилась выборочно. Аудиту были подвергнуты регистры синтетического и аналитического учета материальных запасов, бухгалтерская и налоговая отчетность ООО ЦАТ за январь - декабрь 2008 г. Аудит проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что проверяемая документация ООО ЦАТ не содержит существенных искажений.
При планировании и проведении аудита учета материалов на предприятии ООО ЦАТ для определения объема работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности учета и отчетности, было рассмотрено состояние внутреннего контроля и состояния бухгалтерского учета на данном предприятии. В процессе аудита был сделан вывод о соответствии системы внутреннего контроля и состояния бухгалтерского учета на предприятии ООО ЦАТ масштабам и характеру его деятельности.
При проведении аудиторской проверки учета материалов на предприятии ООО ЦАТ приемлемый уровень аудиторского риска был установлен не выше 5%, на основе предположения, что внутрихозяйственный риск составляет 65%, риск контроля - 60% и риск необнаружения - 10%.
После оценки внутреннего контроля и аудиторского риска была составлена программа аудиторской проверки учета материалов на предприятии ООО ЦАТ, в соответствии с которой проходила дальнейшая работа аудитора. Инвентаризация материалов с участием аудитора была проведена 2 июля 2009 г. В ходе инвентаризации материалов на складе было выявлено соответствие фактического наличия их бухгалтерским остаткам.
На предприятии ООО ЦАТ инвентаризации материалов производятся ежемесячно, в соответствии с приказом руководителя. При этом все материалы, которые числятся за материально ответственными лицами по данным бухгалтерского учета, внесены в инвентаризационные описи и фактически имеются в наличии. Во время проведения инвентаризаций не было выявлено недостач и порчи материалов.
Для повышения эффективности систему внутреннего контроля и аудита материальных запасов мы бы хотели предложить разработать на предприятии организационную структуру отдела внутреннего контроля и аудита в составе пяти работников, определить должностные обязанности и ответственность за их ненадлежащее выполнение (рис.2).
Рис.2 Организационная структура отдела внутреннего контроля и аудита
На отдел внутреннего контроля должны быть возложены следующие функции:
контроль за эффективностью систем бухгалтерского и налогового учета и внутреннего контроля, разработка рекомендаций по их улучшению;
контроль за соблюдением законодательства, нормативных актов, требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и собственников;
контроль за деятельностью различных звеньев управления;
контроль за сохранностью и состоянием имущества экономического субъекта;
разработка рекомендаций и мероприятий по устранению выявляемых недостатков и повышению эффективности управления;
автоматизация контрольного процесса.
Кроме того, необходимо провести автоматизацию системы внутреннего
аудита, так как ее отсутствие ведет к повышению риска контроля. Соответственно устранив данный недостаток, предприятие сможет снизить уровень риска и повысить качество аудита.
3.3 Типичные ошибки, выявляемые в ходе аудиторской проверки материально-производственных запасов
бухгалтерский учет инвентаризация материальный
В учете материально-производственных запасов встречаются следующие типичные ошибки и нарушения, которые будут рассмотрены ниже.
В организации учета могут быть допущены следующие ошибки:
отсутствие договоров о полной материальной ответственности, заключенных с материально-ответственными лицами;
не проводится фактический пересчет поступивших материально-производств?/p>