Учет и аудит материально-производственных запасов (на примере ООО "ЦАТ")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?та30.12.08 г.456Выдача подшипниковНет нарушений6 Лимитно-заборная карта13.12.08 г.52Выдача гвоздейОтсутствует подпись получателя7Требование-накладная25.12.08 г.212Выдача подшипниковНет нарушений8Требование-накладная02.12.08 г.20Выдача фанерыОтсутствует дата
Далее необходимо проверить полноту оприходования материально-производственных запасов. Оприходование поступивших товаров должно оформляться путем наложения штампа на сопроводительном документе: товарно-транспортной накладной, счете-фактуре, счете и других документах, удостоверяющих количество или качество поступивших товаров. Если товары получает материально ответственное лицо вне склада покупателя, то необходимым документом является доверенность, которая подтверждает право материально ответственного лица на получение товара. Все доверенности должны регистрироваться в Журнале учета выданных доверенностей.
ООО ЦАТ, как правило, приобретает материалы по договорам поставки. Основными документами, подтверждающими поступление товаров, являются счета - фактуры, товарно-транспортные накладные, доверенности, Журнал учета выданных доверенностей, акты приемки материалов, Журнал учета поступления материалов.
Поскольку все приобретенные материалы доставлялись на предприятие автомобильным транспортом, каждому счету - фактуре должна соответствовать товарно-транспортная накладная и доверенность, зарегистрированная в Журнале учета выданных доверенностей. При проведении аудиторской проверки целесообразно сопоставить данные полученных счетов - фактур, товарно-транспортных накладных и Журнала учета выданных доверенностей. В таблице 13 отражены итоги выборочного сопоставления этих документов за декабрь 2008 года и в ней видно, что всем счетам - фактурам на приобретенные материалы за декабрь 2008 г. соответствуют товарно-транспортные накладные и выданные доверенности. Это свидетельствует о том, что все ценности, на получение которых материально - ответственным лицам были выданы доверенности, доставлены на предприятие в полном объеме.
Таблица 13 Проверка соответствия счетов - фактур, товарно-транспортных накладных и выданных доверенностей на предприятии ООО ЦАТ за декабрь 2008 года
Счета - фактурыТоварно-транспортные накладныеДоверенностиОтклонениеДата и №суммаДата и №суммаДата и №сумма05.12. №11211800005.12. №11211800005.12. № 204218000- 16.12. № 12311700016.12. № 12311700016.12.№ 2076117000-27.12.№ 11381820027.12.№ 11381820027.12.№ 211218200-28.12.№ 15413980028.12.№ 15413980028.12.№ 2185139800-Итого за месяц14019353Итого за месяц14019353Итого за месяц14019353
При проверке полноты оприходования материалов аудитор должен сопоставить данные, отраженные в Книге покупок, Журнале учета полученных счетов - фактур, с полученными от поставщиков счетами - фактурами, актами приемки материалов (если количество и качество материалов отличаются от указанных в сопроводительных документах) с записями в Журнале учета поступления материалов.
В соответствии с программой аудита необходимо проверить правильность формирования фактической себестоимости поступивших материалов методом пересчета. Так, 27 декабря были оприходованы подшипники в количестве 50 штук на сумму 18200 руб. Проверим, как была сформирована данная сумма.
декабря 2008 года предприятием ООО ЦАТ согласно счету - фактуре № 1138 и товарной накладной № 1138 были приобретены у предприятия ООО Стройснабсервис запчасти - подшипники - в количестве 50 штук на сумму 17700 руб., включая НДС 2700 руб. 26 декабря 2008 года был акцептован счет-фактура от транспортной компании на оплату услуг по доставке этого материала. Сумма счета-фактуры - 2360 руб., включая НДС - 360 руб. Материал был приобретен при участии посреднической организации. Стоимость услуг посредника составила 1416 руб., включая НДС - 216 руб. Счет-фактура от посреднической организации был получен 27 декабря 2008 г.
Согласно перечисленным документам, фактическая себестоимость приобретенных подшипников составляет: (17700 - 2700) + (2360-360) + (1416-216) = 18200 руб.
По итогам проверки аудитор пришел к выводу, что на предприятии ООО ЦАТ поступившие материалы оцениваются в соответствии с требованиями учетной политики - по фактической себестоимости. Правильность расчета себестоимости поступивших материалов была подтверждена методом пересчета. Следующим этапом проверки материальных запасов ООО ЦАТ является проверка их синтетического учета.
В ходе проверки аудитор пришел к заключению, что ООО ЦАТ отражает на счетах бухгалтерского учета поступление материалов правильно, в соответствии со всеми требованиями Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению. Однако, для учета специальной одежды на предприятии ООО ЦАТ используется субсчет 10-6 Прочие материалы, в то время как Приказом Минфина РФ от 7 мая 2003 г. № 38н для учета специальной одежды установлены субсчета 10-10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе и 10-11 Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации. В связи с этим проверяемому предприятию следует предусмотреть в рабочем плане счетов данные субсчета.
Следующим этапом аудита в соответствии с программой является проверка соответствия показателей аналитического и синтетического учета
поступления материалов. Для проверки соответствия аналитического и синтетического учета поступления материалов необходимо сверить данные Журнала учета поступления материалов и Журнала - ордера № 6 по дебету счета 10 Материалы в корреспонденции со счетом 60 Расчеты с поставщиками и ?/p>