Учет и аудит материально-производственных запасов (на примере ООО "ЦАТ")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?одрядчиками.
Проверка соответствия аналитического учета синтетическому показала, что все поступившие материалы, отраженные в Журнале учета поступления материалов, отражены по дебету счета 10 Материалы. Следовательно, подтвердилось соответствие данных регистров синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов (в соответствии с требованиями п. 46-54 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).
Обороты по дебету счета 10 Материалы в Главной книге должны соответствовать оборотам по дебету счета 10 Материалы в корреспонденции с кредитом счетов 60 Расчеты с поставщиками и заказчиками в Журнале - ордере № 6.
Оборот по дебету счета 10 Материалы (по всем субсчетам) за декабрь 2008 г. в Журнале - ордере № 6 в корреспонденции со счетами 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами составил 14019353 руб. Оборот по дебету счета 10 Материалы в Главной книге (по всем субсчетам) составил 14019353 руб., по кредиту счетов 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами также - 14019353 руб. Можно сделать вывод о том, что дебетовый оборот по счету 10 Материалы и кредитовый оборот по счетам 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами правильно перенесены из журнала - ордера № 6 в Главную книгу.
Следующим этапом аудита является проверка правильности ведения аналитического учета наличия товаров. Аудитор должен проверить соответствие аналитического учета материалов в бухгалтерии и у материально ответственных лиц. Для этого необходимо сопоставить данные ведомостей по материально - ответственному лицу с карточками учета материалов, которые ведутся у этого работника.
При проверке соответствия аналитического учета материалов на складе и в бухгалтерии ООО ЦАТ аудитор установил, что их остатки по данным бухгалтерского учета соответствуют остаткам на те же даты в карточках учета материалов у кладовщика.
Чтобы провести проверку использования материалов на производственные и другие цели, аудитор должен детально ознакомиться с особенностями технологического процесса, а также с порядком передачи материалов со склада в производство, поскольку при их нарушении возникают многие недостатки и даже злоупотребления. Аудитор должен убедиться в неизменности применения в течение года выбранных методов оценки по отношению к конкретным видам запасов; проверить правильность их применения, а также обоснованность и полезность для управления.
Учетной политикой предприятия ООО ЦАТ предусмотрено списывать материалы в производство по средней себестоимости. Для проверки неизменности применения в течение года выбранного метода оценки материалов и правильности их применения аудитор выборочно осуществил пересчет стоимости материалов, списанных в производство.
По итогам проверки можно сделать вывод о неизменности применения выбранного метода оценки материалов при списании их в производство и правильности их применения на предприятии ООО ЦАТ.
Отпуск материалов в производство на предприятии ООО ЦАТ можно проверить по накопительным ведомостям расхода материалов со склада, составляемым на основе расходных документов (лимитно - заборных карт, требований - накладных).
Обороты по кредиту счета 10 Материалы (по субсчетам) в Главной книге должны соответствовать оборотам по кредиту счета 10 Материалы (по субсчетам) в корреспонденции с дебетом счета 20 Основное производство и 23 Вспомогательное производство в Журнале - ордере № 10. Так, оборот по кредиту счета 10 Материалы за декабрь 2008 г. в Журнале - ордере № 10 в корреспонденции с дебетом счета 20 Основное производство составил 18461618 руб., в корреспонденции с дебетом счета 23 Вспомогательное производство - 2849797 руб. Оборот по кредиту счета 10 Материалы в Главной книге составил 21311415 руб., в дебет счета 20 Основное производство - 18461618 руб., в дебет счета 23 Вспомогательные производства - 2849797 руб. Можно сделать вывод о том, что кредитовый оборот по счету 10 Материалы и дебетовый оборот по счетам 20 Основное производство и 23 Вспомогательное производство правильно перенесены из журнала - ордера № 10 в Главную книгу.
Далее, в соответствии с программой аудита, необходимо проверить правильность отражения информации о наличии материалов в бухгалтерской отчетности ООО ЦАТ. Остаток по счету 10 Материалы на 31 декабря 2008 г. в Главной книге составляет 1312500 руб. Эта же сумма отражена по строке 211 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности раздела 1 внеоборотные активы актива баланса - 1312 тыс. руб.
По результатам проведения аудиторской проверки учета материалов аудитор должен представить руководству ООО ЦАТ предварительный вариант письменной информации, в котором может быть выражено требование по внесению исправлений в данные бухгалтерского учета и перечень уточнений к уже подготовленной бухгалтерской отчетности. В письменной информации должны быть изложены результаты проверки по трем направлениям:
) состояние внутреннего контроля;
) состояние бухгалтерского учета и отчетности;
)соблюдение законодательства при совершении экономическим субъектом хозяйственных операций.
На предварительный вариант письменной информации аудитора рук?/p>