Учет и аудит денежных средств ООО "ТРАНС-СТРОЙ"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
>
При проверке обязательно контролируют правильность указанной в учетных регистрах по iету 50 Касса корреспонденции iетов, подiета оборотов и остатков по данному iету. Для этого сверяют данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц проверяемого периода.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги аудитором должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Следует помнить, что в договоре на аудиторские услуги предусматривается согласие экономического субъекта на использование базы данных.
Аудитор должен отразить в своих рабочих документах, в частности: организационную форму обработки данных; форму бухгалтерского учета; участки учета, функционирующие в системе КОД; как передаются данные; как ведется обработка учетных данных (локально или с помощью сетей); как обеспечивается хранение данных и их архивирование.
Наиболее ценными iитаются аудиторские доказательства, полученные аудитором непосредственно в результате исследования хозяйственных операций, самостоятельного анализа. Аудиторам предоставлено право проверить в полном объеме не только документацию, но и фактическое наличие любого имущества, денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, а экономический субъект обязан создавать аудитору условия для своевременного и полного проведения проверки.
При аудиторской проверке банковских операций особое внимание обращается на соблюдение действующего законодательства при их осуществлении.
Аудитор должен определить, сколько в организации имеется раiетных iетов, и проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них. При этом он устанавливает количество и номера iетов, открытых в банках; наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем iетам и регистров синтетического учета по каждому iету. Основная информация по раiетному iету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами. Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского iета нормам ГК.
При аудите операций по раiетному iету необходимо обратить внимание на следующее:
соответствие сумм в выписках банка сумма, указанным в приложенных к ним первичных документах;
полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по iету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке);
правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;
наличие штампа банка на первичных документах, приложенных к выпискам (в случае появления документов без штампа банка проводится встречная проверка по запросу от организации в банке);
обоснованность перечисления денежных средств (наличие договоров, контрактов);
правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке.
Аудитор должен ознакомиться с применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на iетах в банке; документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на iетах в банке; перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и раiетных документов по операциям на iетах в банке.
В начале проверки обязательно сверяют остатки на iетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по iетам 51 Раiетные iета, 55 Специальные iета в банках, 57 Переводы в пути в учетных регистрах и в Главной книге.
Аудит операций совершенных в отчетном периоде, осуществляем путем тщательного изучения выписок банка с приложенными к ним платежными документами: следует установить обоснованность всех перечислений с раiетного iета (договора, раiеты платежей и т.п.). Также следует изучить полноту и своевременность оприходования оплаченных товарно-материальных ценностей; правильность и законность операций с аккредитивами, векселями и др.
Особое внимание следует уделить выявлению случаев совершения незаконных банковских операций, т.е. операций, осуществленных без договоров между организациями или по бестоварным iетам.
При проверке поступивших на iета денежных средств устанавливается правильность их учета и полнота зачисления. Аудиторы должны проверить наличие договоров, подтвердить обоснованность и полноту зачисления денежных средств. В ходе проверки выясняют также правильность указания корреспонденции iетов по зачислению денежных средств на iета в банках, своевременность выделения НДС по поступившим суммам выручки, авансов и др.
Аналогично осуществляется контроль операций по списанию денежных средств с раiетного и других банковских iетов. Особое внимание обращают на своевременность и полноту оприходования в кассу полученных из банка наличных денег, законность перечисления средств по iетам поставщиков и прочих кредиторов. Такие операции должны быть подтверждены документально (договорами, актами сдачи приемки выполненных работ, накладных регистров по iетам 51 и 55. Особое внимание следует уделить операциям по бесспорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. Это возможно лишь на основании решения суда, п?/p>