Geum.ru


Учет и аудит денежных средств ООО "ТРАНС-СТРОЙ"

Дипломная работа - Менеджмент

Другие дипломы по предмету Менеджмент

этапы проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами:

  1. Определение цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов.
  2. Составление аудиторской программы проверки денежных средств.
  3. Определение возможности использования результатов работы внутреннего аудита, посредством тестирования средств контроля и процедур по существу. Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Программы помогают выявить существенные недостатки, являясь составной частью рабочей документации аудита, способствуют документальному оформлению процесса аудита и его результатов.
  4. Установление соответствия данных бухгалтерской отчетности данным iетов бухгалтерского учета денежных средств.
  5. Проверка организации материальной ответственности.
  6. Документальное оформление движения денежных средств.
  7. Выявление существенных нарушений ведений учета денежных средств, подготовки отчетности и соблюдения законодательства. Выявив существенные вопросы, требующие профессионального суждения аудитора, вместе с выводами, сделанными по этим вопросам, аудитор отражает их в рабочей документации в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности №2 Документирование аудита.
  8. Выражение мнения о достоверности отчетности в части учета денежных средств.

Письменная информация (отчет) по результатам проведения аудита представляется аудитором руководству экономического субъекта в случае обязательного аудита. Однако промежуточную информацию можно передавать в устном или письменном виде в процессе аудиторской проверки. По итогам аудиторской проверки может быть подготовлен предварительный вариант письменной информации аудитора, в котором может быть выражено требование по внесению исправлений в данные бухгалтерского учета и перечень уточнений к уже подготовленной бухгалтерской отчетности.

На большинстве предприятий объем операций с денежными средствами бывает довольно значительным. Поэтому проверки таких операций является трудоемким процессом, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты. От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета. Возможный вариант программы аудиторской проверки операций с денежными средствами представлен с помощью таблицы 8.

Таблица 8 Возможный вариант программы аудиторской проверки операций с денежными средствами

№Перечень процедурИсточники информацииА.Кассовые операции1

Проведение внезапной проверки кассы (при необходимости)Кассовые документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по iету 502

Проверка оборотов и остатков, по iету 50 Касса и их соответствия данным Главной книгиКассовая книга, ведомости, журналы ордера, машинограммы по iету 50, Главная книга3

Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и установленного лимита раiетов между юридическими лицами наличными деньгамиВыписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы ордера, машинограммы по iетам 50,51 и др.

4

Выборочная проверки правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге и учетных регистрах по iету 50 Проверка правильности корреспонденции iетовКассовые документы, кассовая книга, ведомости, машинограммы по iетам 50, 51, 76 и др.

Продолжение таблицы 8 Возможный вариант программы аудиторской проверки операций с денежными средствами

Б.Банковские операции5Установление количества банковских iетов у предприятия и законности их открытияДоговоры с банками на раiетно кассовое обслуживание6Проверки оборотов и остатков по iетам учета средств на раiетном и других iетах предприятия и их соответствия данным Главной книгиВедомости, журналы ордера, машинограммы по iетам 51, 55, 57, выписки банка. Главная книга.7Выборочная проверка соответствия первичных платежно рачетных документов выпискам банка по раiетному и другим iетам предприятияВыписки банка, раiетно-платежные документы, договоры8Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию средств с раiетного и других iетов предприятияВыписки банка, раiетно платежные документы, машинограммы, Главная книгаВ.Валютные операции9Установление количества валютных банковских iетов у предприятия и законности их открытияДоговоры с банками на раiетно кассовое обслуживание10Проверка оборотов и остатков по iету 52 Валютный iет и их соответствия данным Главной книгиВедомости, журналы ордера, машинограммы по iету 52, 57, выписки банка, Главная вкнига11Проверка законности осуществления и правильности оформления валютных операцийКонтракты, раiетно платежные документы, выписки банка по валютному iету12Проверка соответствия первичных платежно раiетных документов выпискам банка по валютному iетуВыписки банка, раiетно платежные документы13Проверка правильности налогообложения валютных операцийУчетная политика, машинограммы, раiетно платежные документы14Проверка точности отражения в учетных регистрах валютных операций по поступлению и списанию средств с валютного i