Учет и аудит денежных средств ООО "ТРАНС-СТРОЙ"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
етаВыписки банка по валютному iету, раiетно платежные документы, машинограммы, Главная книга
Методики аудита кассовых операций представляется важной по нескольким причинам:
денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов организации;
денежные операции носят массовый и распространенный характер;
подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений.
В составе денежных средств наиболее подвижный характер имеют наличные деньги. Движение их совершается посредством кассовых операций. При проверке кассовых операций аудитор использует все методы получения аудиторских доказательств. Основными методами сбора аудиторских доказательств являются:
участие в инвентаризации;
наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;
устный опрос;
получение письменных подтверждений;
проверка документов;
проверка арифметических раiетов.
Рабочий этап проверки кассовых операций может быть совершен в такой последовательности:
инвентаризация кассы;
проверка правильности и своевременности оприходования денежных средств;
аудиторская проверка правильности списания денег в расход;
проверка соблюдения кассовой диiиплины;
проверка правильности отражения операций на iетах бухгалтерского учета;
оформление результатов проверки.
Одним из наиболее ценных источников получения аудиторских доказательств служат результаты инвентаризации кассы. При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, имеется ли для хранения денежных средств сейф; соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа и порядок регистрации ККМ в налоговых органах, имеются ли акты периодических внезапных проверок кассы, созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк. Инвентаризацию проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы нельзя было покрыть недостачу денег из других источников, изменить остаток денег, выведенный в кассовой книге. Кассир представляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или несписанных в расход денег. Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывает кассир и главный бухгалтер организации. Акт служит письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.
Приступая к проверке кассовых операций, следует проверить правильность их документального оформления, при этом обращают внимание на полноту заполнения реквизитов приходных и расходных документов; обязательную регистрацию приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей и др.; наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т.п. для этого следует изучить отчеты кассира и все приложенные к ним первичные документы.
Далее следует проверить законность совершения кассовых операций и их соответствие требованиям нормативных документов. Для этого аудитор выясняет, какими нормативными документами пользуется бухгалтер данного участка, кому он подотчетен и кто его проверяет. Особое внимание уделяется при этом наличию на предприятии Положения об инвентаризациях, графика проведения плановых ревизий кассы, приказов о назначении инвентаризационных комиссий, приказов о проведении внезапных ревизий кассы, договоров о полной материальной ответственности кассиров и т.п.
Затем аудиторы анализируют полноту, своевременность и правильность оприходования денежной наличности (поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов). Поступление денежных средств из банка в кассу организации проверяется путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Контроль поступления и оприходования выручки производится путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и iетах фактурах, лентах кассового аппарата и др. Возврат неиспользованных авансов проверяется по приходным кассовым ордерам. При проверке отражения в учете операционных и внереализационных доходов, аудиторам следует учитывать, что они должны подтверждаться соответствующими договорами, актами, справками.
Аудиторы проверяют юридическую обоснованность выдачи денег (наличие приказов на премирование сотрудников, на командировки и др.). Устанавливается целевое использование средств, полученных из банка по чеку (на зарплату, на выдачу разных пособий, на хозяйственные службы и др.) и соблюдение лимита кассы. Для проверки порядка осуществления кассовых операций и их отражение в учете можно применить метод взаимного контроля.
Например, поступление денежных средств, отраженное в ведомости №1 по дебету iета 50, сопоставляют с данными журналами ордеров №2,7, учетными регистрам и по iетам 62, 76, 90, 91 и др. Эти суммы должны совпадать.