Учет и аудит денежных средств ООО "ТРАНС-СТРОЙ"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?ямого указания закона, договора клиента с банком.
Кроме раiетных iетов организации могут иметь и прочие iета в банках, на которых учитываются денежные средства, подлежащие обособленному хранению. Аудиторская проверка проводится по каждому специальному iету в банке.
Операции, осуществляемые в иностранной валюте, относятся к числу наиболее сложных объектов учета, поэтому аудит этих операций целесообразно осуществлять методом сплошного контроля. Аудит операций на валютных iетах осуществляется отдельно по каждому валютному iету, открытому в банке, в том числен и за рубежом. При этом следует иметь в виду, что если российская организация имеет в зарубежном банке iет, открытый по лицензии Центрального банка РФ, то эта лицензия не служит основанием для зачисления на него валютной выручки, поэтому в Центральном банке РФ должно быть получено специальное разрешение на каждое зачисление валюты на iета в зарубежном банке. При проверке операций по поступлению валютных средств на валютные iета аудиторам необходимо установить:
как зачислялась валютная выручка от реализации экспортной продукции, работ, услуг и других валютных операций при внешнеэкономической деятельности;
правильно ли применялись формы раiетов при внешнеэкономической деятельности;
не допускался ли взаимозачет при исполнении как экспортных, так и импортных контрактов;
соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах;
правильно ли определялась сумма валютной выручки, подлежащая продаже на внутреннем валютном рынке;
своевременно ли представлялись платежные поручения на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному iету;
правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за проведение банком валютных операций;
правильно ли расiитаны и отнесены на iета учета курсовые разницы.
Проверяя соблюдение действующего валютного законодательства, аудитор должен обращать внимание на полноту и своевременность зачисления валютной выручки организации на его валютные транзитные iета в уполномоченных банках. Для этого сумму поступившей валютной выручки в течение года сравнивают со стоимостью экспорта товаров по контрактам.
Так как для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, подлежит переiету в рубли, то выясняют правильность определения сумм этих активов и обязательств в рублевом эквиваленте и курсовых разниц по ним, а также используемых корреспонденцией iетов по таким операциям.
Для этого аудитор сплошным порядком должен выполнить переiет стоимости активов и обязательств в рублях на дату совершения операции в иностранной валюте. Полученная сумма в рублях сравнивается с суммой, указанной в учетном регистре предприятия.
При проверке операций по валютному iету особое внимание обращают на правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты, так как именно по этим операциям и допускается большое количество ошибок в методологии учета.
В заключение устанавливают правильность отражения в учетных регистрах валютных операций. Для этого с помощью приемов прослеживания и сопоставления записей в учетных регистрах по iету 52 Валютный iет с данными учетных регистров по iетам учета материальных ценностей (08, 10, 19, 41 и др.), затрат (20, 43, 44 и др.), раiетов (60, 62, 76 и др.), прибылей и убытков (90, 91 и др.), выясняют содержание указанных корреспонденций iетов и их соответствие требованиям нормативных документах.
На первое число каждого квартала остатки по валютному iету в Главной книге должны быть равны строке 263 баланса (ф. №1). (см.Приложение)
Все выявленные в ходе аудиторской проверки денежных средств нарушения действующего порядка осуществления и отражения в учете операций по кассе, раiетному, валютному и прочим iетам в банках аудиторы фиксируют в своих рабочих документах.
На основании собранных данных они производят оценку организации на проверяемом предприятии систему учета денежных средств. Все установленные факты нарушений обсуждаются аудиторами с главным бухгалтером предприятия, объяснения которого по отдельным вопросам могут быть приняты аудитором во внимание. Тем не менее существенные нарушения действующего порядка ведения бухгалтерского учета должны быть отражены аудитором в аудиторском отчете по результатам аудита.
Письменная информация (отчет) по результатам проведения аудита представляется аудитором руководству экономического субъекта в случае обязательного аудита. Промежуточную информацию можно передавать в устном или письменном виде в процессе аудиторской проверки. По итогам аудиторской проверки может быть подготовлен предварительный вариант письменной информации аудитора, в котором может быть выражено требование по внесению исправлений в данные бухгалтерского учета и перечень уточнений к уже подготовленной бухгалтерской отчетности. На предварительный вариант руководство экономического субъекта может подготовить письменный ответ. Аудиторская организация в окончательном варианте письменной информации должна дать оценку сделанным исправлениям, имеющим существенный характер.
В описательной части аудиторского отчета (письма руководству) должны быть изложены результаты проверки по следующим основным направлениям: