Разработка налогового бюджета на предприятии (на примере ООО "Техно-Центр "Исток-Банкосервис")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
налогов в общей сумме налоговых платежей в табл.2.4.
Таблица 2.4 - Структура налоговых платежей ООО ТЦ Исток-БС, %
Наименование налога2009 год2010 годТранспортный налог0,130,15Налог на имущество юридических лиц0,610,67Налог на прибыль12,824,44Налог на добавленную стоимость80,1994,74Налог на доходы физических лиц2,092,92Страховые взносы4,177,63Итого100,0100,0
Анализируя полученные показатели можно сделать вывод, что структура налоговых платежей предприятия изменилась в 2010г. Так, существенно снизилась доля налога на прибыль (на 8,38%), выросли суммы НДС (на 14,55%) и страховых взносов (на 3,46%) по сравнению с 2009 годом.
Выручка в 2010 году составила 309841 тыс.руб. Прибыль организации в процессе её распределения в 2009 и 2010 годах соответственно составила 13098 и 3766 тыс.руб.
Налоговая нагрузка на организацию в 2009-2010 годах соответственно составила:
,
,
Анализируя полученные показатели можно сделать вывод, что налоговая нагрузка по предприятию снизилась на 0,84% в 2010 году по сравнению с 2009 годом.
В целом по предприятию налоговая нагрузка осталась на оптимальном уровне. Налогоплательщик обычно считает справедливой налоговую нагрузку до 30%, тяжело воспринимает нагрузку в 40% и не приемлет ее, когда она больше 50%.
.3 Анализ учетной политики и формирование налоговой базы по налогу на прибыль
В области организации налогового учета ООО Техно-Центр Исток-Банкосервис руководствуется Налоговым кодексом Российской Федерации. Система налогового учета организуется самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть, последовательно от одного налогового периода к другому.
Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщика обязательные формы документов налогового учета.
В соответствии с Учетной политикой для целей налогообложения налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогам, в отношении которых ООО Техно-Центр Исток-Банкосервис признается налогоплательщиком (налоговым агентом) на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, другими законодательными актами. Внутренние операции налогового учета оформляются бухгалтерскими справками.
Основной целью налогового учета является формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет и внебюджетные фонды налогов и сборов.
Для ведения налогового учета имущества, обязательств и отражения хозяйственных операций в ООО Техно-Центр Исток-Банкосервис применяется:
Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических;
Рабочий план счетов налогового учета, содержащий полный перечень балансовых, забалансовых, технических счетов.
Для оформления хозяйственных операций в ООО Техно-Центр Исток-Банкосервис применяются унифицированные первичные документы, при этом также разработаны и используются неунифицированные формы учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы учетных документов. Альбом неунифицированных форм первичных учетных документов приведен в учетной политики для целей бухгалтерского учета.
Для накопления и систематизации информации для целей налогового учета в учетной системе 1С: Предприятие используется система балансовых, забалансовых, технических счетов. Информация для целей налогового учета формируется на основании первичных документов одновременно с вводом проводки для целей бухгалтерского учета.
Ежемесячно по окончании отчетного периода информация с балансовых, забалансовых, технических счетов переносится в регистры налогового учета.
Система регистров налогового учета состоит из аналитических регистров.
В случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.
Регистры налогового учета содержат все реквизиты, предусмотренные статьей 313 Налогового кодекса Российской Федерации. Формы регистров налогового учета приведены в приложении к Учетной политике для целей налогообложения. Налоговые регистры заполняются вручную на основании данных ИСУ 1С: Предприятие.
Регистры налогового учета заполняются ежемесячно нарастающим итогом с начала года.
Данные налогового учета систематизируются и группируются в аналитических регистрах в разрезе показателей, формирующих налоговую базу.
Далее на основании информации аналитических регистров налогового учета формируется расчет налоговой базы.
Отдельные регистры могут не заполняться, если в отчетном периоде операции, отражаемые в регистрах