Разработка налогового бюджета на предприятии (на примере ООО "Техно-Центр "Исток-Банкосервис")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
.
Исходные данные, используемые для формирования бюджета налогов, приведены в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Исходная информация для формирования налогового бюджета, тыс. руб.
Планируемые показатели хозяйственной деятельности1-й квартал 2-й квартал 3-й квартал 4-й квартал Итого Стоимость отгруженной продукции (без НДС)20002200180028008800Авансы, полученные в счет предстоящих поставок (с НДС)6007006404202360Авансы, зачтенные в счет оплаты отгруженной продукции (с НДС)4728406005202432Стоимость приобретенных материалов, работ, услуг (с НДС)18001350111517155980Стоимость принятых на учет основных средств (с НДС)23617013075611Начисленная заработная плата сотрудников150170134144598Остаточная стоимость основных средств1050108011051125Планируемая прибыль (управленческий учет)190270215110785Налоговые корректировки(80) Корректировка, увеличивающая налоговую базу.
Указанные налоговые корректировки представляют собой совокупность отклонений между данными управленческого и налогового учета. Сумма отклонений выбрана произвольно с целью продемонстрировать переход от планируемой прибыли по данным управленческого учета к налоговой базе, использующейся при исчислении налога на прибыль организации.
Используемые допущения:
организация применяет общий режим налогообложения;
ставки налогообложения: НДС - 18%, НДФЛ - 13%, страховые взносы - 34%, налог на имущество - 2,2%, налог на прибыль - 20%;
в таблице указана остаточная стоимость основных средств на конец каждого квартала. При этом остаточная стоимость основных средств в течение каждого квартала считается неизменной. Остаточная стоимость основных средств на 01 января года, следующего за планируемым периодом, равна 1150 тыс. руб.;
при планировании платежей в бюджет по налогу на прибыль считаем, что ежемесячные авансовые платежи по указанному налогу отсутствуют;
налоговые вычеты по НДФЛ отсутствуют;
регрессивная шкала начисления ЕСН не применяется.
Предварительно рассчитаем НДС и налог на имущество организации (табл.3.2-3.3).
Таблица 3.2 - Расчет НДС за бюджетный период
Планируемый показатель 1-й квартал 2-й квартал 3-й квартал 4-й квартал Итого НДСНДС по отгруженной продукции3603963245041584НДС с авансов в счет предстоящих поставок911069667360НДС с авансов, зачтенных в счет оплаты отгруженной продукции(72)(128)(91)(79)(370)НДС по приобретенным материалам, работам, услугам(275)(206)(170)(261)(912)НДС по принятым на учет основным средствам(36)(26)(20)(11)(93)Итого НДС за период68142139220569
Итого НДС за период во втором квартале увеличился на 74 тыс.руб., в третьем квартале существенных изменений не произошло, в четвертом квартале увеличился еще на 78 тыс.руб. по сравнению с отчетным вторым кварталом.
Анализ данной таблицы показал в целом увеличение налоговых отчислений в бюджет за счет экономического развития предприятия и увеличения прибыли.
Таблица 3.3 - Расчет налога на имущество за бюджетный период
Планируемый показатель 1-й квартал 2-й квартал 3-й квартал 4-й квартал Итого Остаточная стоимость основных средств1050108011051125Среднегодовая стоимость имущества (налоговая база)1058107110831094Налоговая ставка2,22,22,22,2Сумма начисленного налога, подлежащая уплате в бюджет5,85,966,324
В результате деятельности предприятия происходит улучшение экономических показателей. Среднегодовая стоимость имущества ежеквартально увеличивается, за счет грамотного и рационального ведения финансово-хозяйственной деятельности.
Сформируем налоговый бюджет организации (табл.3.4).
Таблица 3.4 - Налоговый бюджет организации на 2012г.
Планируемый показатель 1-й квартал 2-й квартал 3-й квартал 4-й квартал Итого Входящий остаток НДС3568142139НДФЛ15202217Страховые взносы30394435Налог на имущество55,85,96Налог на прибыль организации12 С учетом переплаты на начало планируемого периода.
На основании методики, изложенной в табл.3.1-3.4 составим налоговый бюджет ООО Техно-Центр Исток-БС на 1 квартал 2012г. (табл.3.5).
Таблица 3.5 - Налоговый бюджет ООО Техно-Центр Исток-БС на 1 квартал 2012г.(тыс.руб.)
Вид налога, сбораСправочная информацияI квартал 2012 г.I квартал 2012 г., итогоналоговая базавзаимосвязь с документамиянварьфевральмартКосвенные налогиНДСначисленныйРеализацияБюджет продаж, бюджет доходов и расходов42300253801692084600к вычетуЗакупка материалов, товаровБюджет закупок34380206281375268760к уплатеРеализацияБюджет продаж79204752316815840Налоги, увеличивающие расходыНалог на имуществоСреднегодовая стоимость имущества, которое относится к объектам налогообложенияПрогнозный ба