Разработка налогового бюджета на предприятии (на примере ООО "Техно-Центр "Исток-Банкосервис")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? товаров, услуг, тыс. р.2121932627192796055052616886123,81106,433. Коммерческие расходы, тыс. р.12647157251754430781819124,34111,574. Прибыль от продаж, тыс. р.1643721866126925429-9174133,0358,045. Численность персонала, чел.57616847107,02111,486. Производительность труда работников, тыс. р./чел.4232,94923,14556,5690,2-366,6116,3192,557.Фонд оплаты труда всего, тыс. р.5231561275203811908107,28134,008. Среднемесячная заработная плата, р.764876679216191549100,25120,209.Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р.23325317003695483755254135,91116,5710.Фондоотдача, р.10,39,58,4-0,8-1,192,2388,4211. Прочие доходы, тыс.р.2633093464637117,49111,9712. Прочие расходы, тыс. р.3603441072118072801122,40163,5116. Прибыль до налогообложения, тыс.р.130971776558274668-11938135,6432,8017. Чистая (нераспределенная) прибыль, тыс.р.96321309837663466-9332135,9828,7518. Рентабельность продаж %6,87,34,10,5-3,2107,3556,16
В 2009 году по отношению к 2008 году увеличились доходы ООО Техно-Центр Исток-Банкосервис на 8507 тыс.р.: (300310 - 262719) - (241277-212193) = 37591-29084. Но в 2010 году снизились доходы по сравнению с 2009 годом (309841-279605) - (300310-262719) = 30236-37591 = - 7355 тыс.р.
Изменение доходов связано с соотношением темпов роста выручки и стоимости поступивших товаров (себестоимости проданных товаров). Наглядно это изменение видно на рис.2.2.
Рисунок 2.2 - Динамика выручки от продаж и себестоимости продаж в 2008-2010гг.
Анализ трудовых ресурсов показал, что численность персонала в 2008г. составляла 57 чел, в 2010г. - 68 чел. Прирост численности на 11 чел. вызван увеличением объемов продаж продукции и ростом доли рынка предприятия.
Темп роста среднемесячной заработной платы в 2010г. составил 120,2%, что выше темпов изменения производительности труда (92,55%) и говорит о снижении эффективности использования трудовых ресурсов, что является негативным фактором. Среднегодовая стоимость основных фондов в 2010г. составила 36954 тыс.р., что на 5254 тыс.р. выше величины 2009г. и вызвано покупкой предприятием новых объектов основных фондов.
Следует отметить снижение эффективности использования основных фондов на 1,1 р. (по показателю фондоотдачи), что расценивается как отрицательная динамика.
По результатам деятельности ООО Техно-Центр Исток-Банкосервис с учетом прочих доходов и расходов получена чистая прибыль в размере 3766 тыс. р., что на 9332 тыс. р. ниже величины 2009г. и отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия. В целом по результатам проведенного анализа, можно говорить о снижении активности деятельности предприятия в концу 2010г., уменьшении экономического эффекта, полученного по итогам отчетного года, что оказывает отрицательное влияние на его финансовое состояние.
Проведенный анализ позволяет дать отрицательную оценку результатам хозяйственной деятельности предприятия в 2010г., поскольку незначительный рост выручки от продажи обусловлен в большей степени экстенсивными факторами.
Негативной динамикой в деятельности предприятия является опережение темпов роста среднемесячной заработной платы над темпами роста производительности труда.
2.2 Анализ налоговых обязательств и налоговой нагрузки
Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.
Принципы организации налогового учета:
Имущественной обособленности предприятия - Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские и иностранные организации (ст.246).
Периодичности - Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (ст.285).
Денежного измерителя - Налоговая база по налогу на прибыль представляет собой денежное выражение прибыли (п.1 ст.274).
Последовательности применения - Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения (ст. 313).
Непрерывности - Объекты учета отражаются в налоговом регистре непрерывно в хронологическом порядке (ст. 314).
Начислений (временной определенности фактов хозяйственной деятельности) - Для большинства налогоплательщиков, занимающихся производственной деятельностью (ст.ст.271, 272), доходы (расходы) признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактической оплаты.
Соотнесения доходов и расходов - Если связь между доходами и расходами не может быть определена четко, доходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (п.2 ст.271). Расходы признаются в том периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (п.1 ст.272).
Документального подтверждения - Подтверждением данных налогового учета являются первичные учетные документы, регистры аналитического учета и расчет налоговой базы (абз.9 ст.313).
Ведение налогового учета возможно двумя способами:
. Создание автономной системы налогового учета, не связанной с бухгалтерским. При этом каждая хозяйственная операция отражается в соответствии регистра налогового учета. Использование такой системы приводит к значительному увеличению расходов на ведение учета, поскольку одни и те же операции будут финансироваться дважды в налоговом и бухгалтерском учете.
. Создание системы налогового учета на основе данных бухгалтерского учета. Этот способ ведения налогового учета менее трудоемок и в силу этого более целесообразен для применения. Он полностью согласован с принципами ведения налогового учета и в тех случаях, когда правила бухгалтерского и налогового учета совпадают. Исчисление налоговой базы можно провод?/p>