Разработка налогового бюджета на предприятии (на примере ООО "Техно-Центр "Исток-Банкосервис")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ляемой деятельности;
производство не является фондоемким, поэтому размер налога на имущество не отвечает принципу существенности.
Таким образом, налоговое бюджетирование представляет собой результирующую часть корпоративного налогового планирования, регулирования и контроля, комбинированный способ оптимизации налоговых потоков хозяйствующим субъектом. Налоговое бюджетирование основано на выборе оптимальных решений в области налоговых доходов и расходов с целью получения максимума налоговой прибыли с последующим принятием решений по её эффективному вложению (использованию). Конечной целью налогового бюджетирования является обеспечение долгосрочной финансовой стабильности организации. Результаты корпоративного налогового бюджетирования должны отражаться в разрабатываемом организацией налоговом бюджете.
При формировании бюджета налогов необходимо осуществлять текущий и последующий контроль. Отклонения по бюджету напрямую зависят от отклонений в налогооблагаемой базе, т.е. в соответствующих статьях операционных, инвестиционных и финансовых бюджетов.
При наличии отклонений от бюджета целесообразно выявлять их причины: рост или снижение доходов и расходов по сравнению с прогнозами, незапланированное приобретение нового имущества, изменения налогового законодательства и другие [42, c.184].
Ошибки при расчете налогов, так или иначе, оказывают негативное влияние на работу организации. Возможные последствия недоплат - это пени и штрафы со стороны налоговых органов, а результат переплаты налоговых сумм - вывод из оборота денежных средств, которые можно было бы использовать для решения текущих задач, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью.
Так как налоговые платежи представляют одну из статей расходов, планирование налогов можно считать составным элементом бюджетирования на предприятии. Бюджет налогов организации необходимо составлять по нескольким причинам:
- для дальнейшего расчета финансовых показателей предприятия и определения влияния на них налогового бремени;
- для формирования платежного календаря;
- для оптимизации налогов.
Таким образом, бюджетирование налогов значительно расширяет сферу действия налогового планирования для решения стратегических задач в области финансового управления организацией.
1.3 Учетная политика как инструмент налогового бюджетирования
Учетная политика - один из главных инструментов налогового планирования. Законодательство дает налогоплательщику возможность самостоятельно выбрать способ учета той или иной операции. На правильности оценки и применения альтернативных элементов учета и налогообложения и основана разработка схем минимизации налогов [29, c.138].
Основными разделами документа Учетная политика являются:
) порядок организации бухгалтерского учета;
) методы оценки активов и обязательств;
) порядок контроля за хозяйственными операциями;
) порядок документооборота и технология обработки учетной информации;
) порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации:
) рабочий план счетов бухгалтерского учета;
) формы первичных учетных документов;
) порядок формирования налоговой базы и налогового учета для целей налогообложения.
Налоговый учет тесно связан с бухгалтерским учетом, но он создан для фискальных целей и поэтому не во всех случаях порядок налогообложения имеет логическое обоснование, а зачастую связан со стремлением противодействовать уходу от налогообложения. Например, в настоящее время в некоторых случаях налогом облагается не только прибыль, но и убыток от деятельности хозяйствующего субъекта в случае применения УСНО с обложением дохода, уменьшенного на величину расходов. В этом случае, по мнению автора, следовало бы облагать налогом не прибыль (убыток), а доход от предпринимательской деятельности.
Немаловажным, в этой связи, представляется разработка учетной политики предприятия, адекватной существующему налоговому и финансовому законодательствам. Учетная политика призвана обеспечивать с одной стороны, своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей, а с другой стороны, являться действенным механизмом моделирования оптимальной системы налогового планирования [35, c.221].
Внедрение управленческого учета и бюджетирования на предприятии вызывает необходимость контроля уровня финансовой ответственности через исполнение бюджетов. В данных условиях налоговый бюджет, представляется важным элементом системы бюджетов и может рассматриваться, как результат налогового планирования.
Рассмотрим элементы учетной политики, которые оказывают влияние на величину исчисляемых налогов и сроки их перечисления в бюджет (табл.1.8).
Таблица 1.8 - Элементы учетной политики, влияющие на величину исчисляемых налогов и сроки их перечисления в бюджет
Элемент учетной политики Правовое регулированиеИсчисление и уплата налога по кассовому методу или по методу начисленияп. 1 ст. 273 НК РФУплата ежемесячных или ежеквартальных авансовых платежейп. 3 ст. 286 НК РФВыбор способа начисления амортизации и срока полезного использованияп. 1 и 3 ст. 259 НК РФИспользование амортизационной премиип. 1.1 ст. 259 НК РФВыбор варианта оценки сырья и материалов при их отпуске в производствоп. 8 ст.254 НК РФВыбор способа оценки товаров при их прода