Разработка налогового бюджета на предприятии (на примере ООО "Техно-Центр "Исток-Банкосервис")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? сочетаться с механизмами уклонения и обхода
Представленные механизмы не предлагают определенного алгоритма действия, основанного на анализе деятельности предприятия, они являются лишь неким набором инструментов, которые предприятия могут использовать для оптимизации налогообложения.
При этом, в ходе использования того или иного метода практически отсутствует элемент планирования, так как все управленческие решения принимаются вслепую, без учета возможных последствий [22, c.216].
Особенности и последствия применения механизмов снижения налоговых платежей в рамках избранной предприятием системы налогообложения представлены в табл.1.2 и заключаются в дифференцированности использования процесса налогового планирования.
Таблица 1.2 - Применение механизмов снижения налоговых платежей относительно применяемой системы налогообложения
Механизмы снижения налоговых платежейВид системы налогообложенияЕНВДУСНООбщий режимУклонение от уплаты налогов +++Обход налогов +/-++Налоговое планирование -+/-+
Кроме того, практика последних лет показала бесперспективность эпизодического внимания к налоговому планированию со стороны хозяйствующих субъектов и определила необходимость разработки концепции налогового планирования не только на государственном уровне, но и на уровне хозяйствующих субъектов.
-5 этап. Определение налоговой базы по планируемым налогам, расчет налогов, определение срока их перечисления в бюджет
НДС. При планировании исчисления НДС организацией должно быть проведено планирование каждого из компонентов, составляющих итоговую сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет или возмещению из него.
Необходимо рассчитывать НДС, планируемый к поступлению от контрагентов или к уплате в их адрес (табл.1.3) [9, c.77].
Таблица 1.3 - Планирование налоговой базы по НДС
Объект планирования Нормативная база Источник информации НДС, предъявленный покупателям по отгруженной продукции, работам, услугамп.п. 1 п. 1 ст. 167 НКБюджет продаж, бюджет прочих доходовНДС, предъявленный покупателям по поступившим авансам в счет предстоящих поставокп.п. 2 п.1 ст. 167 НКБюджет продаж, бюджет прочих доходовНДС, предъявленный поставщиками по полученным организацией товарам, работам, услугам п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НКБюджет закупок, бюджет производственных, управленческих, коммерческих расходовНДС, предъявленный поставщиками по принятым организацией к учету основным средствамп. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НКБюджет капитальных вложений (инвестиционный бюджет)НДС, принятый к вычету по ранее полученным авансамп. 8 ст. 171 и п.2 ст. 172 НКБюджет закупок, бюджет производственных, управленческих, коммерческих расходов, бюджет капитальных вложений (инвестиционный бюджет)
НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды. В соответствии со ст.210 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ являются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной форме. Распространенным видом дохода является з/п.
С 1 января 2010г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл.24 НК РФ Единый социальный налог утратила силу.
Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами.
В связи с принятием Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ были внесены изменения в целый ряд законодательных актов РФ, а некоторые акты утратили силу (Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ) [3].
С 2011г. значительно увеличились тарифы страховых взносов, в 2010г. действовали пониженные ставки. При этом для некоторых категорий плательщиков на период 2010 - 2014гг. предусмотрен постепенный переход к применению общеустановленных тарифов.
Объект обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты физлицам, в целом совпадает с объектом по ЕСН, который до 1 января 2010г. определялся в порядке ст.236 НК РФ. Это:
-выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям;
-выплаты по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским договорам.
Выплаты и вознаграждения не являются объектом налогообложения в случае, если у организации они не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Общая ставка по страховым взносам приведена в приложении 1.
Для данного налога налоговое бремя снижается с ростом налоговой базы, которая исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года по каждому сотруднику (табл.1.4).
Таблица 1.4 - Планирование налоговой базы по страховым взносам
Планируемый показатель Источник информации Размер планируемых выплат и вознаг?/p>