Разработка налогового бюджета на предприятии (на примере ООО "Техно-Центр "Исток-Банкосервис")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?аждений сотрудникам организацииБюджет фонда оплаты труда, штатное расписаниеРазмер планируемых выплат и вознаграждений лицам, не являющимся сотрудниками организацииБюджет производственных, управленческих, прочих расходов
Налог на имущество. В соответствии со ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период, которая определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Налоговым периодом является календарный год, отчетным периодом - календарный квартал [9, c.79].
При планировании величины налоговой базы по указанному налогу должны использоваться следующие источники информации (табл.1.5).
Таблица 1.5 - Планирование налоговой базы по налогу на имущество
Планируемый показатель Источник информации Стоимость основных средств на начало планируемого периода (на начало каждого месяца)Данные прогнозного балансаСтоимость основных средств, планируемых к приобретению Бюджет капитальных вложений (инвестиционный бюджет)Остаточная стоимость основных средств, планируемых к выбытиюБюджет прочих (операционных, внереализационных) расходовАмортизационные отчисления за планируемый периодБюджет производственных и управленческих расходов
Перечень источников информации приведен с учетом того обстоятельства, что прогнозный баланс составляется далеко не всеми организациями, планирующими свою деятельность.
Перечисление в бюджет налога на имущество осуществляется в сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Налог на прибыль организации. В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, представляющая собой полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налог на прибыль организаций.
При планировании величины налоговой базы по указанному налогу должны использоваться следующие источники информации (табл.1.6).
Таблица 1.6 - Планирование налоговой базы по налогу на прибыль
Планируемый показатель Источник информации Планируемая прибыль по данным управленческого учетаБюджет доходов и расходовНалоговые корректировкиРегистр управленческого учета, содержащий информацию об отклонениях между прибылью по данным управленческого учета и налоговой базой по налогу на прибыль
Приведем примеры налоговых корректировок (табл.1.7).
Таблица 1.7 - Налоговые корректировки по налогу на прибыль
Содержание налоговой корректировки Источник информации Амортизационная премия по основным средствам, единовременно списываемая на расходып. 1.1 ст. 259 и п. 3 ст. 272 НК РФРазница в величине налоговой амортизации и амортизации в целях бухгалтерского учетаст. 258 и 259 НК РФОтнесение к расходам процентов по долговым обязательствамп. 1 ст. 269 НК РФУбыток от уступки права требованияп. 1 и п. 2 ст. 279 НК РФПеренос на будущее ранее полученных убытковст. 283 НК РФПредставительские расходы в пределах законодательно установленных нормп. 2 ст. 264 НК РФ
Перечень указанных корректировок не является исчерпывающим и зависит от характера осуществляемых организацией хозяйственных операций.
этап. Консолидация плановых показателей
На данном этапе собираются исходные данные, и используются для формирования бюджета налогов. Предварительно рассчитывается НДС и налог на имущество организации. Затем формируется налоговый бюджет организации.
Налоговые платежи отражаются в качестве исходящих денежных потоков, которые относятся к операционной деятельности организации. Могут быть исключения, если налог на прибыль организации возникает в результате совершения операций в рамках инвестиционной или финансовой деятельности, то отражение налоговых выплат должно производиться по инвестиционной или финансовой деятельности.
Источником выплат НДФЛ являются денежные средства, начисленные работодателем работнику за выполнение своих трудовых обязанностей. Бремя расходов несут на себе сотрудники, а организация является налоговым агентом, в обязанности которого входит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ. Оптимальным решением является включение налога в рассматриваемый бюджет, так как его перечисление влияет на ликвидность организации.
этап. Анализ показателей бюджета
Налоговая нагрузка организации является функцией перечня налогов, которые начисляет и уплачивает организация. Заработная плата сотрудников составляет часть полной себестоимости выпускаемой продукции, следовательно присутствует влияние НДФЛ и страховых взносов на размер налоговой нагрузки. Также имеет вес НДС и налог на прибыль организации. Общий размер совокупной нагрузки может составляться за счет:
оптимальной товарной политики, которая влияет на размер НДС;
оптимальной учетной политики для целей ведения налогового учета, которая позволяет минимизировать платежи по налогу на прибыль;
высокой рентабельности осущест?/p>