Разработка налогового бюджета на предприятии (на примере ООО "Техно-Центр "Исток-Банкосервис")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
гоприятным последствиям. Помимо рисков, связанных с доначислениями налоговых платежей и взысканием штрафов, над налогоплательщиками висит угроза привлечения к уголовной ответственности. Необходимо учитывать и изменение позиции налоговых органов к налоговому планированию на откровенно враждебную. Налоговые органы в стремлении собрать как можно больше денег в бюджет готовы на всевозможные уловки и ухищрения. Налоговый кодекс не может дать однозначного ответа на многие вопросы. Этим нередко пользуются налоговые органы, трактующие ту или иную норму НК в свою пользу.
Добросовестные фирмы существенную часть своих доходов направляют на уплату налогов. Высокие налоговые ставки вынуждают компании искать способы снижения платежей в бюджет. Разрабатывая различные механизмы налогового планирования учитывается, что уход от налогов является как административно, так и уголовно наказуемым преступлением (статья 199 УК РФ Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации), соответственно незаконных методов налоговой оптимизации не используется. Налоговое планирование применительно к конкретному виду деятельности или определенной организационно-правовой форме позволяет сократить налоговые платежи. Освобожденные средства можно инвестировать в развитие бизнеса.
Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации, разработке организационной структуры предприятия. Организация налогового планирования в процессе функционирования предприятия необходима при оформлении договорных отношений с поставщиками и заказчиками, осуществлении хозяйственных операций и т. д. Налоговое планирование является неотъемлемой частью процесса создания, реорганизации, ликвидации, преобразования и слияния предприятий.
Выбирая позицию, предприятие должно обосновать сделанный выбор расчетами налогов, величина которых зависит от выбора альтернативного способа учета. Возможности получения налоговых экономий достигаются, в частности, за счет: применения ускоренной амортизации; сокращения срока полезного использования нематериальных активов; оценки товарно-материальных ценностей способом ЛИФО в условиях инфляции; определения выручки по мере оплаты расчетных документов, что приводит к отсрочке уплаты налога на прибыль по остатку дебиторской задолженности за отгруженные товары.
Следует отметить преимущества в части уменьшения налогообложения при создании резервов. В случае образовании резерва организация имеет двоякую возможность:
) уменьшать налоговую базу с начала налогового периода. Тем самым не возникает излишней переплаты в бюджет сумм налога на прибыль.
) снизить нагрузку в части налога на прибыль в течение всего налогового периода. Для этого возможно создание резерва под предстоящий ремонт особо сложных и дорогостоящих видов основных средств, а также резерва по сомнительным долгам. Создание последнего резерва приводит и к отсрочке уплаты налога на прибыль.
Налоговое планирование в любом хозяйствующем субъекте базируется также на жестком контроле за сроками уплаты налогов. Нарушение установленных предельных сроков влечет за собой штрафные санкции, а также начисление пени. В то же время существуют методы передвижения срока уплаты некоторых налогов на необходимый период времени (без штрафных санкций). При этом с позиций финансового менеджмента налицо положительный результат - средства остались в обороте и, следовательно, принесли дополнительную прибыль. Например, предприятие использует заемные средства. Если плата за кредиты меньше штрафных санкций, то разумно платить налоги в срок; в противном случае выгодно задержать уплату налогов, но взять меньшие кредиты.
На практике для слежения за сроками уплаты налогов целесообразно применение налоговых календарей.
2. анализ налоговой нагрузки и налоговых обязательств ОоО техно-центр исток-банкосервис
2.1 Организационно-экономическая характеристика и анализ финансовых показателей ООО Техно-Центр Исток-Банкосервис
Общество с ограниченной ответственностью Техно-Центр Исток-Банкосервис создано путем учреждения в соответствии с ГК РФ и Федеральным законом РФ Об обществах с ограниченной ответственностью №14-ФЗ от 08.02.1998г.
Местонахождение ООО Техно-Центр Исток-Банкосервис: Российская Федерация, 660049, г.Красноярск, ул.Ленина, 28.
ООО Техно-Центр Исток-Банкосервис зарегистрировано постановлением №112 от 10.11.2002 года администрации Центрального района г.Красноярска, свидетельство о государственной регистрации №1223, серия 5-Б.
Целями деятельности ООО Техно-Центр Исток-Банкосервис являются:
розничная продажа канцелярских товаров, оргтехники;
ремонт оргтехники с целью получения прибыли и на этой основе обеспечение социальных и экономических потребностей коллектива.
ООО Техно-Центр Исток-Банкосервис самостоятельно планирует свою деятельность на рынке, определяет перспективы развития, исходя из спроса на реализуемую продукцию на основе договоров, заключаемых с потребителями.
Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества не отвеча?/p>