Разработка налогового бюджета на предприятии (на примере ООО "Техно-Центр "Исток-Банкосервис")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? целей налогообложения;
. Применение различных способов признания коммерческий и управленческих расходов в себестоимости проданной продукции (товаров, работ, услуг) в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
. Переноса убытка на будущее, который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, если иное не предусмотрено налоговым законодательством;
. Применение при продаже основных средств различных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств и расходов по их продаже.
Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль (ОНП), который должен уменьшить сумму налога на прибыль подлежащего к уплате в бюджет в следующем или в последующих отчетных периодах.
Если вычитаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль, получится отложенный налоговый актив (ОНА).
Отложенный налоговый актив - это часть налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующих отчетных периодах.
Отражать отложенные налоговые активы следует в тех отчетных периодах, когда возникают вычитаемые временные разницы. Но при одном условии: должна существовать вероятность того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
Налогооблагаемые временные разницы (НВР) возникают тогда, когда в отчетном периоде по какой-либо операции налогооблагаемая прибыль оказывается временно меньше бухгалтерской. Соответственно организация платит в бюджет сумму налога, меньшую, чем величина этого налога, рассчитанная по данным бухгалтерского учета. И у организации появляется обязательство заплатить налог в большей сумме в следующих отчетных периодах, когда сумма налога в налоговом учете на эту величину превысит налог, рассчитанный исходя из бухгалтерской прибыли.
Налогооблагаемые временные разницы в ООО Техно-Центр Исток-Банкосервис образуются в результате:
применения различных способов расчетов амортизации для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией по кредитам и займам для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
разница в признании расходов по договору лизинга (финансовой аренды) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
Если налогооблагаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль, получится отложенное налоговое обязательство (ОНО).
Отложенное налоговое обязательство это часть налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующих отчетных периодах.
При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.
Помимо рассмотренных понятий ПБУ 18/02 ввело еще два: условный расход по налогу на прибыль и текущий налог на прибыль.
Условный расход по налогу на прибыль - это сумма налога, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли.
Чтобы получить условный расход, надо бухгалтерскую прибыль умножить на ставку налога на прибыль.
Текущий налог на прибыль - это сумма налога, определяемая в соответствии с главой 25 Налогового кодекса. Эту сумму организация перечисляет в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода. Чтобы получить текущий налог, необходимо условный расход скорректировать на суммы постоянных налоговых активов и обязательств и отложенных налоговых активов и обязательств.
3. разработка налогового бюджета ОоО техно-центр исток-банкосервис
3.1 Обоснование мероприятий по формированию налогового бюджета на предприятии
Процедуру формирования бюджета налогов необходимо начать с планирования начисления налогов, налоговых платежей и налоговой задолженности.
Для расчета планируемых сумм начисления налогов используются следующие исходные данные:
планируемые показатели для расчета налогооблагаемой базы (площадь, количество сотрудников, расходы на персонал, добавленная стоимость, налогооблагаемая прибыль и т. д.);
налоговое законодательство (порядок уплаты налогов и сборов - ставки по налогам, сроки начисления и уплаты налогов, льготы по налогам);
прочие данные (соглашения о реструктуризации, графики погашения реструктуризированной задолженности, графики реструктуризации, графики погашения пеней и штрафов и т. п.).
Структура исчисляемых налогов зависит от нескольких факторов: специфики видов деятельности, осуществляемых организацией; выбранного режима налогообложения; наличия определенного имущества в собственности или пользовании компании (земельные участки, здания (сооружения), недра, транспортные средства, иное имущество); места осуществления деятельности и др.
ООО Техно-Центр Исток-Банкосервис находится на общем режиме налогообложения.
Окончательно сформированный налоговый бюджет будет содержать в себе следующую информацию: сроки уплаты, суммы платежей, подлежащих перечислению в бюджет, совокупный перечень налогов к уплате. Целесообразно к форме налогового бюджета приложить справочную информацию для проверки правильности исчисления налогов