Аналiз фiнансових результатiв банку
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
?ий результат дiяльностi за конкретний перiод, а й володiти iнформацiiю про джерела даного результату. Останнi визначаiться через зiставлення окремих груп доходiв i витрат у розрiзi конкретних рахункiв, клiiнтiв, груп клiiнтiв, за операцiями, послугами по пiдроздiлах банкiв чи фiлiях.
Тому розрiзняють фiнансовi результати вiд операцiйноi та не-операцiйноi дiяльностi банку, фiнансовi результати вiд здiйснення кредитних операцiй, операцiй з цiнними паперами, операцiй з iноземною валютою.
Дослiдження фiнансових результатiв за джерелами iх формування даi змогу всебiчно оцiнити прибуток банку за його складовими та утворюючими факторами.
Прибуток до оподаткування банку складаiться з:
- чистого процентного доходу, який визначаiться як рiзниця мiж процентними доходами i процентними витратами банку;
- чистого комiсiйного доходу, який визначаiться як рiзниця мiж комiсiйними доходами i комiсiйними витратами. Вiн також може бути розподiлений за видами банкiвських послуг, якi i джерелами утворення вiдповiдних доходiв i напрямами витрачання коштiв;
- дивiдендного доходу доходу, отриманого вiд цiнних паперiв на продаж та iнвестицiйних цiнних паперiв;
- чистого торговельного доходу, тобто прибутку або збитку вiд здiйснення вiдповiдних операцiй з цiнними паперами, iноземною валютою та iншими фiнансовими iнструментами;
- прибутку/збитку вiд iнвестицiйних цiнних паперiв прибутку/збитку вiд продажу цiнних паперiв на iнвестицii, вкладень в асоцiйованi та дочiрнi компанii;
- прибутку вiд довгострокових iнвестицiй в асоцiйованi компанii i дочiрнi установи та iнших iнвестицiй;
- iншого операцiйного доходу. Таким чином, операцiйний дохiд банку i сумою перелiчених вище видiв прибутку;
- прибуток вiд операцiй це рiзниця мiж операцiйним доходом банку та сумою загально-адмiнiстративних витрат i витрат на персонал;
- прибуток до оподаткування рiзниця мiж прибутком вiд операцiй та витратами на безнадiйнi та сумнiвнi борги;
- прибуток пiсля оподаткування рiзниця мiж прибутком до оподаткування та сумою податку на прибуток;
- чистий прибуток/збиток банку це прибуток пiсля оподаткування, скоригований на суму непередбачених доходiв/витрат.
Слiд зауважити, що непередбаченi доходи i витрати не можуть братися до уваги для фiнансовоi оцiнки банку.
Метою аналiзу прибутку та рентабельностi i виявлення основного центру прибутковостi банку та факторiв, якi впливають на збiльшення величини прибутку та пiдвищення рентабельностi банку на основi ефективного управлiння доходами i витратами. Вiдповiдно до мети визначають такi завдання аналiзу прибутку та рентабельностi:
- оцiнка виконання плану прибутку;
- аналiз динамiки прибутку в цiлому, за складом i структурою;
- факторний аналiз прибутку;
- аналiз формування та розподiлу прибутку;
- визначення тенденцiй динамiки прибутку за тривалий перiод;
- аналiз показникiв ефективностi дiяльностi комерцiйного банку;
- аналiз фiнансовоi мiцностi банку (визначення межi та коефiцiiнта безпеки банку).
РЖнформацiйне забезпечення аналiзу прибутку та рентабельностi формуiться вiдповiдно до завдань, якi пiдлягають вирiшенню. За своiм складом iнформацiйна база аналiзу прибутку та рентабельностi може не вiдрiзнятися вiд iнформацiйноi бази доходiв та витрат банку. Вона складаiться з правовоi, плановоi та фактографiчноi (облiковоi i позаоблiковоi) iнформацii. До аналiзу прибутку та рентабельностi обовязково залучаiться iнформацiя, отримана внаслiдок дослiдження доходiв i витрат банку [41, с. 28].
Визначення загального обсягу прибутку до оподаткування здiйснюiться за даними звiту про фiнансовi результати. Для обчислення абсолютного розмiру прибутку використовуiться iнформацiя про доходи i витрати банку, яка даi змогу визначити прибуток у цiлому та за його складовими:
(1.2)
де, П прибуток банку до оподаткування;
Д1 процентний дохiд;
Д2 комiсiйний дохiд;
Д3 чистий торговельний дохiд;
Д4 iншi банкiвськi операцiйнi доходи;
Д5 iншi небанкiвськi операцiйнi доходи;
Д6 повернення списаних активiв;
Д7 непередбаченi доходи;
В1 процентнi витрати;
В2 комiсiйнi витрати;
В3 iншi банкiвськi операцiйнi витрати;
В4 загально-адмiнiстративнi витрати;
В5 витрати на персонал;
В6 вiдрахування в резерви та списання сумнiвних активiв;
В7 непередбаченi витрати.
Виходячи з наведеного рiвняння, яке характеризуi утворення прибутку банку, можна визначити прибуток за його складовими:
,(1.3)
де, П1 чистий процентний дохiд;
,(1.4)
де, П2 чистий комiсiйний дохiд;
,(1.5)
де, П3 чистий торговельний дохiд;
,(1.6)
де, П4 iнший прибуток.
Загальний аналiз прибутку банку до оподаткування потребуi побудови аналiтичноi таблицi, яка вiдображаi динамiку його абсолютного обсягу, складу i структури. Така таблиця будуiться безпосередньо за даними звiтiв за попереднiй i звiтний роки, або, якщо аналiзують доходи i витрати банку, iнформацiя може надходити з вiдповiдних аналiтичних таблиць. Другий пiдхiд до формування аналiтичноi таблицi даi змогу використати данi групувань доходiв i витрат за iх видами й iстотно знижуi трудомiсткiсть розрахункiв.
Утворення прибутку комерцiйного банку i наслiдком впливу рiзноманiтних факторiв. Деякi з них було розглянуто в попереднiх параграфах. Це доходи i витрати банку, вплив яки