Политико-правовые характеристики организации налоговой системы Российской Федерации
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
что Налоговый кодекс РФ сыграл большую роль в становлении современной системы налогов и сборов, важная задача которого - укрепление и развитие бюджетного федерализма на основе долгосрочного обеспечения доходов федерального, региональных и местных бюджетов. В отличие от принятого в 1991 г. и уточнявшегося на протяжении многих лет налогового законодательства, выразившегося в принятии нескольких десятков законов и подзаконных актов, в Налоговом кодексе установлена четкая классификация налогов. Предусмотрено строгое разделение налогов на федеральные, региональные и местные, узаконена жесткая процедура и соответствующие права органов власти по их введению, отмене, утверждению ставок, предоставлению льгот и преференций. В частности, по федеральным налогам и сборам порядок налогообложения, включая определение налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот и других элементов, устанавливается непосредственно Кодексом. По региональным и местным налогам и сборам в соответствии с Конституцией РФ в Кодексе прописываются общие для всех субъектов РФ и органов местного самоуправления принципы налогообложения, обеспечивающие единый налоговый правопорядок в Российской Федерации. Органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органы местного самоуправления устанавливают соответственно региональные и местные налоги и сборы, изменяют их ставки, принимают решения о предоставлении налоговых льгот и иные самостоятельные решения в соответствии с установленными Российской Федерацией и субъектами РФ общими принципами налогообложения. Укреплению доходной базы бюджетов всех уровней способствует сохранение в общем объеме налоговых платежей достаточно высокой доли прямых налогов, полнота сбора которых заметно выше, чем у косвенных налогов. Одновременно с этим Кодексом повышается фискальное значение и увеличивается доля налогов и сборов, связанных с использованием природных ресурсов, недр, а также имущественных налогов, которые станут основой формирования региональных и местных бюджетов.
Однако, есть и обратная сторона централизации налоговой системы. По-прежнему актуальной остается проблема разработки рациональной системы бюджетных отношений между уровнями власти на принципах бюджетного федерализма. Налоговый кодекс не решил полностью задачу укрепления собственной финансовой базы бюджетов всех уровней. В подтверждение этих слов достаточно проанализировать сегодняшнюю ситуацию с региональными и местными бюджетами. Так, в настоящее время уровень доходов региональных бюджетов находится в прямой зависимости от положений федерального законодательства, направленных на централизацию финансовых ресурсов на федеральном уровне. При этом особенностью доходной части региональных бюджетов является высокая доля регулирующих налогов и безвозмездных перечислений из федерального бюджета в то время как доля собственных доходов субъектов РФ остается очень низкой. Аналогично положение и местных бюджетов. Отличительная особенность местных налогов и сборов заключается в том, что они используются не только как инструмент воздействия на уровень развития территорий, но и как источник расходов на здравоохранение, образование, строительство дорог и жилья, развитие социальной сферы. По официальным данным, из бюджетов муниципальных образований финансируется до 57% расходов государства на социальные нужды. Реальная самостоятельность местного сообщества зависит от наличия у него собственных источников доходов, среди которых первое место должны занимать местные налоги и сборы (ст.61 Бюджетного кодекса РФ). К сожалению, налоги, относимые законодательством к группе местных, являются второстепенными в системе фискального перераспределения общественных ресурсов и не покрывают значительную часть расходов муниципальных органов.
Сложившееся положение кандидат экономических наук М.В. Иванова подтверждает исследованием, проведённым на примере формирования областного бюджета Мурманской области. В соответствии с поправками в Бюджетный кодекс в части межбюджетных отношений, внесёнными Федеральным законом от 20.08.04 г. № 120-ФЗ, происходит сужение границ самостоятельности бюджетов субъектов РФ. Региональные и местные бюджеты вместо вертикального выравнивания доходов будут иметь финансовую помощь, размеры которой определяются федеральными органами власти и имеют в последнее время тенденцию к увеличению. Это хорошо видно на примере Мурманской области в таблице 1.
Таблица 1
Структура финансовой помощи Мурманской области, 2001-2004 гг.,%.
Виды финансовой помощи2001200220032004Целевые трансферты (субсидии и субвенции) 64,8147,2247,7649,36Дотации35, 1917,4651,5250,55Прочая финансовая помощь-35,320,720,09Общий объём финансовой помощи100100100100Доля финансовой помощи в общих доходах23,1824,8531,4822,68
Общепризнано и доказано, что эффективность бюджетных доходов возрастает с увеличением их децентрализации, вследствие того, что на конкретной территории предпринимается больше усилий при мобилизации своих собственных доходов, чем при сборе налогов исключительно для Правительства. Как считает автор, формирование доходов субъектов должно, в первую очередь, основываться на региональных налогах и сборах, количество которых в России в настоящее время сокращено до трёх.
Однако, следует не полностью согласиться с автором, ведь Россия уже имела печальный опыт такого устройства налоговой системы, когда муниципальным органам