Политико-правовые характеристики организации налоговой системы Российской Федерации
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
»учение налогоплательщиком дохода;
) истечение налогового периода;
) удержание налога налоговым агентом;
) наличие трудовых правоотношений. В налоговых правоотношениях фактический состав характерен не только для возникновения правоотношений уплаты налогов, но и правоотношений иного рода. Например, как следует из подп.2 п.1 ст.218 Налогового кодекса Российской Федерации, для получения соответствующего налогового вычета при уплате налога на доходы физических лиц необходимо наличие фактического состава, а именно:
) факта получения дохода налогоплательщиком;
) учета родственных отношений;
) факта гибели госслужащего при выполнении служебных обязанностей. Когда удержание и перечисление налога в бюджет вместо налогоплательщика проводит налоговый агент, в фактический состав включается дополнительный элемент: факт трудовых отношений.
Приведенные примеры свидетельствуют о многосторонней роли юридических фактов в механизме правового регулирования налоговых правоотношений. Таким образом, огромное значение для регулирования Российской налоговой системы имеет прямое, ясное и исчерпывающее закрепление в налоговом законодательстве фактического состава условий, порождающих возникновение, изменение или прекращение тех или иных налоговых правоотношений.
2.3 Система налогов и сборов Российской Федерации
Особо необходимо остановиться на рассмотрении такого важного элемента налоговой системы, выступающего в качестве её подсистемы, как система налогов и сборов Российской Федерации. Как уже отмечалось ранее, по критерию принадлежности к одной из подсистем (уровню государственного управления и бюджетного устройства страны) налоги и сборы Российской Федерации делятся на три вида:
1)федеральные налоги и боры;
2)региональные налоги и сборы;
)местные налоги и сборы.
Однако основное отличие этих налогов и сборов заключается не в бюджете, в который они зачисляются, а в том, на какой территории данные платежи вводятся и взимаются. Так, федеральные налоги и сборы должны устанавливаться Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на территории всей страны. Региональные налоги и сборы (налоги и сборы субъектов РФ) вводятся представительными (законодательными) органами власти субъекта РФ и взимаются на территории соответствующего субъекта Федерации. А местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся на соответствующей территории представительным органом местного самоуправления обязательны к уплате на территории этого муниципального образования.
Итак, федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законом (Налоговым кодексом). В ст.13 НК предусмотрен следующий перечень федеральных налогов и сборов:
1)налог на добавленную стоимость;
2)акцизы на отдельные виды товаров, услуг и отдельные виды минерального сырья;
)налог на доходы физических лиц;
4)единый социальный налог;
)налог на прибыль организаций;
6)налог на добычу полезных ископаемых;
7)водный налог;
8)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водных экологических ресурсов;
9)государственная пошлина.
Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Устанавливая региональный налог или сбор, законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения:
)налоговые ставки в пределах, установленных федеральными законами;
2)порядок и сроки уплаты налога, а также
)формы отчётности по данному региональному налогу.
Кроме того, они могут также предусматривать налоговые льготы и основания их получения налогоплательщиками. Другие элементы налогообложения - налоговую базу, объект налогообложения и т.д. - устанавливают федеральные законодатели. Не могут устанавливаться такие региональные налоги и (или) сборы, не предусмотренные ст.14 Налогового кодекса. Итак, ст.14 НК РФ предусматривает следующий перечень региональных налогов и сборов:
) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
) транспортный налог.
Местными являются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на на территориях соответствующих муниципальных образований. Исключение составляют местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге, которые устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.
Таким образом, местные налоги и сборы действуют только на территории соответствующего муниципального образования. Устанавливая местный налог или сбор, представительные органы местного самоуправления в нормативных правовых актах определяют следующие элементы налогообложения:
)налоговые ставки в пределах, установленных федеральным законом;
2)порядок и сроки уплаты налога, а также
)формы отчетности по данному местному налогу.
В действующем законодательстве содержится прямой запрет на взимание местных налогов и сборов, не предусмотренных ст.15 НК РФ, где содержится следующий закрытый их перечень:
) земельный налог;
) налог на имущество физических лиц.
Таким образом, очевидно,