Особенности начисления заработной платы в бюджетном учреждении
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
яние следующие факторы: количественный, то есть изменение фактической численности работников по сравнению с плановой; качественный, то есть изменение фактической средней заработной платы по сравнению с плановой.
Влияние изменения этих факторов на отклонение по фонду заработной платы можно определить по формулам, используя при этом прием абсолютных разниц:
Фч = DЧр x Уз. пл.; Фср. з = DУз x Чр. ф,
Где DФч, DФср. з - изменение (отклонение) по фонду заработной платы за
счет изменения количественного и качественного факторов соответственно; DЧр - прирост (или сокращение) численности работников по сравнению с планом; DУз - изменение фактической средней заработной платы (ставки) одного работающего по сравнению с плановой ее величиной; Уз.пл - средняя заработная плата (ставка) одного работника по плану; Чр.ф - численность работающих по отчету.
Таблица 8 - Расчет влияния изменения факторов на отклонение по ФЗП
Категория персоналаФонд зарплаты в тыс. рубСреднемесячная численность работающих человекФонд зарплаты одного работающего, тыс. рубОтклонения по фонду заработной платы, тыс.руб.По сметефактическиПо плануфактическипо смете (гр 1 /гр 3фактически (гр..2 / гр.4)Всего (гр.2-гр.1)В том числе за счет изменениячисленность работающих (гр. 4- гр.3)х гр.5средней зарплаты (гр.6-гр5) х гр.4 123456789 1836,21793605630,632,0-42,8-122,479,6 2256,5223313011217,419,9-24-312,4288,4 378,4346,6262414,614,4-31,8-29,1-2,7 292,3286,7232112,713,7-5,6-25,419,8Итого4763,4465923921319,921,9-104,2-518,2414,0
Влияние изменения численности работающих (количественного фактора) составит - 518,2 тыс.руб. [(213 - 239) x 19,9305], а изменения средней заработной платы (качественного фактора) 414,0 тыс.руб. [(21,8742 -19,9305) x 213].
Суммарное влияние изменения двух факторов составит - 104,2 тыс.руб. (-518,2 + 414,0).
Балансовая увязка указывает на правильность проведенных расчетов: -518,2 + 414,0 = 4659,2 - 4763,4, то есть -104,2 = -104,2.
Итак, сокращение (уменьшение) численности работающих обеспечило экономию по ФЗП на 518,2 тыс.руб. Однако перерасход в сумме 414,0 тыс. руб. является результатом увеличения уровня средней заработной платы.
Анализ данных о влиянии основных факторов на использование ФЗП позволяет сделать вывод о том, что экономия в целом на 104,2 тыс.руб. достигнута за счет сокращения численности персонала при увеличении объема работы и заслуживает положительной оценки.
Одновременно в организации наблюдается рост уровня средней заработной платы. По этой причине расход фонда заработной платы увеличился, например, по персоналу (рабочие) на 288,4 тыс. руб. Так как остановить постоянный рост заработной платы невозможно, то экономить можно только на сокращении численности персонала. Однако это может привести к снижению качества обслуживания контингента, неполному использованию мощности организаций.
Важное значение имеет изучение состава и структуры ФЗП по видам выплат. Это связано с тем, что кроме основного оклада работникам предусмотрены доплаты, надбавки, премии и другие выплаты. В процессе анализа устанавливается перечень выплат, включаемых в ФЗП, дается их количественная и качественная характеристика, а также проверяется обоснованность выплат. Например, персоналу организаций здравоохранения разрешается замещать временно отсутствующих работников сверх отработанных часов по основной должности с фиксированной оплатой по фактически отработанному времени. Допуск к замещению отсутствующего в учреждении ФГУ Карабашская КЭЧ района оформляется приказом. В процессе анализа устанавливается масштаб выплат по замещению и осуществляется проверка их обоснованности. Она подтверждается данными учета отработанного времени.
Анализ использования ФЗП по его составу проводится по данным таблицы 9.
Таблица 9 - Анализ использования ФЗП по его составу
ПоказательФонд заработной платыОтклонение (+, -)Выполнение плана, %по сметефактическисумма тыс. рубуд. вес, %сумма тыс. рубуд. вес, %по суммепо уд. весуОсновной оклад штатных работников3277,468,83289,570,612,11,8100,4Премии, надбавки, доплаты и другие выплаты - всего1486,0131,21369,729,4-116,3-1,892,2В том числе: праздничные5,50,24,60,1-0,9-0,183,6премии3918,24249,1330,9108,4индексация108,42,2111,82,43,40,2103,1надбавки62413,1605,713-18,3-0,197,1другие выплаты357,17,5223,64,8-133,5-2,762,6Итого4763,41004659,2100-104,2 97,8
Из данных таблицы следует, что фактический ФЗП, рассчитанный исходя из основного оклада работников, превысил плановый на 0,4% [(3289,5 / 3277,4 x 100) - 100], а сумма премий, надбавок, доплат и других выплат фактически меньше суммы, предусмотренной по смете, на 7,8% [(1369,7 / 1486,0 x 100) - 100]. Рост основного оклада работников является положительным явлением. Структура ФЗП существенно не изменилась, возросли доля основного оклада на 1,8%, премий на 0,9% и индексаций на 0,2%. Изменения удельного веса по остальным составляющим ФЗП небольшие.
В процессе анализа использования ФЗП дается характеристика эффективности его расходования. Абсолютное отклонение по ФЗП не позволяет оценить эффективность расходования ФЗП: оно не в полной мере учитывает изменения состояния и условий оплаты труда, предусмотренных планом. Поэтому кроме абсолютного рассчитывается и относительное отклонение по ФЗП. Оно определяется путем сопоставления фактического ФЗП с его размером, установленным с учетом соблюдения плановых условий функционирования и комплектования штатов.
Таблица 10 - Отклонение по ФЗП
ПоказательПредыдущий год Отчетный годПлан к предыдущему году, %Отчет к предыдущему году, %Выполнение плана, %по планупо отчетуОбъем выполненных работ, услуг, тыс.усл.ед156911171346,8151 127,90109,296,388,2Фонд заработной платы, тыс. руб.79 248,0084 985,6084 468,00107,2106,699,3Среднегодовая ?/p>