Органiзацiя облiку розрахункiв з бюджетом по податку на додану вартiсть в Державному комунальному пiдприiмствi "Шляхрембуд"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
податкування товарiв, якi пiдлягають оподаткуванню ПДВ за ставкою 20 %; база оподаткування при здiйсненi операцiй на митнiй територii Украiни; база оподаткування, при здiйсненнi експортних операцiй, якi пiдлягають оподаткуванню ПДВ за нульовою ставкою; база оподаткування товарiв (робiт, послуг), якi звiльненi вiд оподаткування; загальна сума коштiв, що пiдлягаi сплатi.
До роздiлу II вносяться всi данi по товарно-транспортних витратах продавця згiдно з договором, якi не входять до договiрноi вартостi товарiв.
До роздiлу III вносяться данi по заставнiй тарi. Вартiсть тари визначаiться в контрактi як заставна i не включаiться до бази оподаткування, а зазначаiться в окремiй графi, як загальна сума коштiв, що пiдлягаi сплатi.
Податкова накладна виписуiться на кожну повну, або часткову поставку товарiв (робiт, послуг).
Вiдповiдно до нормативних актiв працiвники бухгалтерських служб повиннi здiйснювати суворий контроль за формуванням податкових документiв, враховуючи, що порушення тягнуть за собою застосування штрафних санкцiй.
У Книзi облiку продажу товарiв за сумами продажу, на якi виписанi податковi накладнi, необхiдно провести записи окремими рядками. Ведення книг облiку придбання та продажу товарiв для субiктiв, зареiстрованих як платники податку на додану вартiсть i обовязковим.
Вiдповiдно для визначення бази оподаткування податком на додану вартiсть кожне пiдприiмство платник веде книги облiку надходження та вибуття товарiв (робiт, послуг).
Рис. 3. Схема документального оформлення розрахункiв з бюджетом по податку на додану вартiсть
2.3 Аналiтичний та синтетичний та облiк податку на додану вартiсть
В ДКП тАЬШляхрембудтАЭ облiк податкiв ведеться на рахунку 64 тАЬРозрахунки по податкам i зборамтАЭ (з вiдкриттям субрахункiв по видам податкiв).
Аналiтичний облiк на рахунку 64 тАЬРозрахунки по податкам i зборамтАЭ здiйснюють за видами платежiв до бюджету. Це дозволяi перевiрити правильнiсть розрахункiв за кожним видом платежу.
Регiстри аналiтичного облiку призначенi для вiдображення господарських операцiй на окремих аналiтичних рахунках рахунку 64 тАЬРозрахунки по податкам i зборамтАЭ, що деталiзують змiст показникiв вiдповiдного синтетичного рахунка. За допомогою цих регiстрiв забезпечуiться контроль за наявнiстю i змiнами кожного виду господарських засобiв, iх джерел, розрахунками з кожним дебiтором i кредитором та iн. Записи в регiстри аналiтичного облiку роблять бiльш детально, дають пояснювальний текст, у якому розкривають змiст операцii, вимiрники по вiдображуванiй операцii.
На основi первинних документiв i за пiдсумками мiсяця робляться записи у вiдомостi №8 та Журнал-ордер №8 по рахунку 64 тАЬРозрахунки з бюджетомтАЭ. Потiм вони переносяться до Головноi книги.
Журнал-ордер № 8 по кредиту рахунка № 64
ДатаПiдстава для запису (найменування i № документа)В дебет рахункiвРазом по кредиту№ 70№_№_№_14.04.ПН № 5667230230,00
Рис. 4. Схема журналу ордеру по рахунку 64 тАЬРозрахунки з бюджетомтАЭ
Записи господарських операцiй в журнали-ордери здiйснюють за шаховим принципом, який полягаi в тому, що за один робочий прийом суму господарськоi операцii записують одночасно по дебету i кредиту кореспондуючих рахункiв. Це даi змогу значно скоротити кiлькiсть облiкових записiв, зменшити обсяг облiковоi роботи i пiдвищити якiсть самого облiку. Всi кредитовi обороти по синтетичному рахунку збираються в одному журналi-ордерi.
Таблиця 2.3.1.
Регiстри облiку по рахунку 64 тАЬРозрахунки по податкам i зборамтАЭ
№№ журналу чи вiдомостi№ № рахункiв, що кредитуютьсяПервиннi документи, якi проводяться по кредиту зазначених рахункiвЖО№8641 додаткiв не треба, тут пiдставою для бухгалтерського проведення про нарахування податкiв i чиннi нормативнi документи законодавчо-правового характеруЖО №10 i вiдомостi №10i№1213, всi рахунки класiв 2,8, 9, а також 64, 65, 66 та iн. накладнi на внутрiшнi пересування ТМЦ, акти на списання матерiалiв, дорожнi листи, вiдомостi нарахування амортизацii основних засобiв, вiдомостi нарахування зарплати та iншi документи, що дають пiдставу для реiстрацii оборотiв по кредиту рахункiв, що належать до ЖО №10
По кредиту рахунку 64 вiдображаiться нарахування податкiв, в т.ч. ПДВ, по дебету сплату до бюджету та фондiв. Субрахунки 643 тАЬПодатковi зобовязаннятАЭ та 644 тАЬПодатковий кредиттАЭ в ДКП тАЬШляхрембудтАЭ не вiдкритi. Облiк ПДВ ведеться на рахунку 641(2).
Кредитове сальдо показуi заборгованiсть пiдприiмства перед бюджетом, тобто суму, яку пiдприiмство маi перерахувати до бюджету. Дебетове сальдо по рахунку 64 тАЬРозрахунки по податкам i зборамтАЭ означаi переплату бюджету (податковий кредит). Тобто, надлишково перераховану суму до бюджету, яку необхiдно зарахувати в рахунок чергових платежiв або повернути пiдприiмству.
Порядок визначення та вiдображення на рахунках бухгалтерського облiку результату вiд реалiзацii продукцii власного виробництва (бiтум) та виконаних послуг наведений в таблицi 2.3.2.
Таблиця 2.3.2
Порядок визначення та вiдображення на рахунках бухгалтерського облiку нарахування ПДВ та результату вiд реалiзацii продукцii та виконаних послуг за листопад 2007 рiк в ДКП тАЬШляхрембудтАЭ
Змiст господарськоi операцiiКореспонденцiя рахункiвСума, грндебеткредитВiдвантажена готова продукцiя покупцевi та виконанi послуги3