Geum.ru


Органiзацiя облiку розрахункiв з бюджетом по податку на додану вартiсть в Державному комунальному пiдприiмствi "Шляхрембуд"

Дипломная работа - Менеджмент

Другие дипломы по предмету Менеджмент




а поточний рахунок платника податку або отримання вiдповiдноi компенсацii.

Датою виникнення права платника на податковий кредит i:

  1. дата здiйснення першоi з подiй при використаннi кредитних чи дебетових карток, чекiв: дата списання коштiв з банкiвського рахунка платника податку в оплату товарiв або видачi рахунка (чека) або дата оформлення податковоi накладноi;
  2. для операцiй iз ввезення товарiв (робiт, послуг) дата сплати податку за податковими зобовязаннями при оформленнi ввiзноi митноi декларацii;
  3. для бартерних (товарообмiнних) операцiй дата здiйснення заключноi (балансовоi) операцii, яка вiдбулася пiсля першоi з подiй дати вiдвантаження товарiв або iхнього оприбуткування.

Суми ПДВ за ставкою 20%, якi пiдлягають сплатi до бюджету або вiдшкодуванню з бюджету, визначаються у такому порядку:

  1. Враховуючи господарську дiяльнiсть платника, визначаiмо базу оподаткування (БО):

БО = СВ + П + ВМ + АЗ, де(1)

СВ собiвартiсть; П прибуток; ВМ ввiзне мито; АЗ акцизний збiр.

  1. Обчислюiмо суму ПДВ (податковi зобовязання - ПЗ) за товарами, якi пiдлягають продажу:

ПЗПДВ = (БО 20%) : 100(2)

  1. Формуiмо вiльну або регульовану цiну:

В(Р)Ц = БО + ПДВ (3)

  1. Визначаiмо суму податкового кредиту (ПК) протягом звiтного перiоду:

ПК = ПДВтмц + ПДВоф + ПДВнма, де(4)

ПДВтмц сума податкiв, сплачених платником в звязку з придбанням товарно-матерiальних цiнностей, у тому числi iмпортних; ПДВоф сума податкiв, сплачених у звязку з придбанням основних фондiв; ПДВнма сума податкiв, сплачених у звязку з придбанням нематерiальних активiв.

  1. Визначаiмо суму ПДВ для сплати до бюджету (вiдшкодування з бюджету):

ПДВ = ПЗ ПК (5)

При обчисленнi суми ПДВ для сплати до бюджету важливо правильно врахувати умови визначення сум податкових зобовязань i податкового кредиту та вiднести суми податку на валовi витрати або на прибутки (збитки) (рис. 2.).

При вiдiмному значеннi суми податку на додану вартiсть вона пiдлягаi вiдшкодуванню з державного бюджету.

За нульовою ставкою податок обчислюiться у разi продажу товарiв, що були експортованi платником податку за межi митноi територii Украiни; робiт (послуг), якi призначенi для використання та споживання за межами митноi територii Украiни; товарiв у зонах митного контролю пiдприiмствами роздрiбноi торгiвлi Украiни тощо.

Низку особливостей маi механiзм справляння ПДВ за товари, якi ввозяться (пересилаються) на митну територiю Украiни. Сплачуiться податок особами, якi ввозять (пересилають) товари на митну територiю Украiни. або отримують вiд нерезидента роботи (послуги) для iх використання або споживання на митнiй територii Украiни, за винятком фiзичних осiб, що не зареiстрованi як платники податку, в разi, якщо вони ввозять (пересилають) товари в обсягах, що не пiдлягають оподаткуванню одночасно iз сплатою мита та митних зборiв.

Валовi витрати

  • при продажу товарiв, що звiльненi вiд додаткового оподаткування (не i обiктом оподаткування);
  • для пiдприiмств, якi не зареiстрованi як платники ПДВ.
Порядок вiднесення сум ПДВ на:Податковий кредитСума ПДВ для сплати в бюджетпри придбаннi ТМЦ, вартiсть яких вiдноситься до складу валових витрат:

  • до оплати iх вартостi за бартерним контрактом пiсля вiдвантаження товарiв;
  • при попереднiй оплатi;
  • iмпортнi послуги.

Податковi зобовязання

  • при вiдвантаженнi товарiв, без отримання коштiв за них;
  • при одержаннi готiвкових коштiв за товари;
  • при зарахуваннi коштiв вiд покупцiв в оплату товарiв, якi пiдлягають вiдвантаженню.
Прибутки (збитки)
  • при придбаннi товарiв, вартiсть яких не вiдноситься до складу валових витрат i не амортизуiться;
  • витрати зi сплати податку, якi не пiдтвердженi податковими накладними, митними декларацiями.
Рис. 2. Порядок визначення суми ПДВ для сплати в бюджет

Датою виникнення податкових зобовязань i дата оформлення ввiзноi митноi декларацii. Платник за власним бажанням може надати митним органам простий вексель на суму податкових зобовязань за кожною вантажною митною декларацiiю окремо.

Сума ПДВ нараховуiться за формулами:

  1. на товари, що обкладаються митом та акцизним збором:

ПДВ = (МВ + М + АЗ) 20% : 100; (6)

  1. на товари, що обкладаються тiльки митом:

ПДВ = (МВ + М) 20% : 100; (7)

  1. на товари, що обкладаються тiльки акцизним збором:

ПДВ = (МВ + АЗ) 20% : 100; (8)

  1. на iншi товари, що не пiдлягають обкладанню митом та акцизним збором:

ПДВ = МВ 20% : 100, де (9)

ПДВ сума ПДВ; МВ митна вартiсть; М сума ввiзного мита; АЗ сума акцизного збору.

За умови, якщо митна вартiсть менша, нiж договiрна (контрактна) вартiсть, для нарахування ПДВ застосовуiться договiрна (контрактна) вартiсть.

Платники податку на товари, що iмпортуються в Украiну, перераховують кошти на спецiальнi рахунки митних органiв, окрiм випадкiв застосування податкового векселя як способу платежу. Митнi органи пiсля повного оформлення вантажноi митноi декларацii перераховують суми ПДВ Державнiй митнiй службi Украiни. Держмитслужба протягом трьох банкiвських днiв перераховуi цi кошти до державного бюджету.

Застосування нульовоi ставки свiдчить про повне вiдшкодування ПДВ, який сплачено