Органiзацiя облiку розрахункiв з бюджетом по податку на додану вартiсть в Державному комунальному пiдприiмствi "Шляхрембуд"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
6170455814Нарахованi податковi зобовязання 7064175969Надходження грошових коштiв за реалiзовану продукцiю за цiнами реалiзацii 311361455814Придбанi матерiали20, 28 тощо631165880Нараховано податковий кредит64163133176Результат вiд реалiзацii7017951300
Щомiсячну сплату ПДВ здiйснюють за встановленими законодавством строками. Звiтнiсть в ДКП тАЬШляхрембудтАЭ щомiсячна.
За ПДВ передбачено низку пiльг, але у звязку з тим, що iх перелiк постiйно переглядаiться Кабiнетом Мiнiстрiв Украiни та Головною державною податковою адмiнiстрацiiю Украiни, вони не поданi у роботi. ДКП тАЬШляхрембудтАЭ пiльгами не користуiться.
Показники рахунку 6412 тАЬПДВтАЭ знаходять вiдображення в бухгалтерськiй фiнансовiй звiтностi. Бухгалтерська звiтнiсть базуiться на даних бухгалтерського облiку. В активi балансу (форма № 1) вiдображаiться дебiторська заборгованiсть за розрахунками, що виникаi у звязку з переплаченими податками, зборами та iншими платежами до бюджету, в т.ч. податку на додану вартiсть (сальдо Дт по рахунку 64 тАЬРозрахунки по податкам i зборамтАЭ). В пасивi балансу вiдображаються поточнi зобовязання за розрахунками - сума поточних зобовязань за отриманими авансами по нарахованих сумах платежiв до бюджету (сальдо Кт по рахунку 64 тАЬРозрахунки по податкам i зборамтАЭ).
Тобто, у статтi тАЬПоточнi зобовязання з бюджетомтАЭ (рядок 550) i статтi тАЬДебiторська заборгованiсть за розрахунками з бюджетомтАЭ (рядок 170) показуються вiдповiдно кредитове та дебетове сальдо на субрахунках 641 тАЬРозрахунки за податкамитАЭ i 642 тАЬРозрахунки за обовязковими платежамитАЭ, що визначаються в розрiзi видiв податкiв, обовязкових платежiв, зборiв i вiдрахувань до бюджету.
Увага звертаiться на те, що до цих рядкiв не включаiться сальдо субрахункiв 644 тАЬПодатковi зобовязаннятАЭ i 643 тАЬПодатковий кредиттАЭ, яке утворюiться вiдповiдно до порядку справляння податку на додану вартiсть. Цi суми заборгованостi у звязку iз справлянням податку на додану вартiсть показуються вiдповiдно у статтi тАЬРЖншi оборотнi активитАЭ (рядок 250) i статтi тАЬРЖншi поточнi зобовязаннятАЭ (рядок 610). Це затверджено Методичними рекомендацiями щодо визначення пiдприiмствами i органiзацiями показникiв вступного сальдо Балансу (листи Мiнiстерства фiнансiв Украiни вiд 23 лютого 2000 р. № 18-432 i вiд 16 березня 2000 р. № 18-444).
Знаходить вiдображення оборот по субрахунку 6412 тАЬПодаток на додану вартiстьтАЭ i в формi № 2 тАЬЗвiт про фiнансовi результатитАЭ.
Таблиця 2.3.3
Вiдображення суми ПДВ в Звiтi про фiнансовi результати
СтаттяКод рядкаРЖнформацiя для заповнення звiту на рахунках:За звiтний
рiкЗа попереднiй рiк1234Дохiд (виручка) вiд реалiзацii продукцii (товарiв, робiт, послуг)010 701-703 КтПодаток на додану вартiсть015оборот Кт 6412Акцизний збiр020 701-703 Дт 701-703025РЖншi вирахування з доходу030Чистий дохiд (виручка) вiд реалiзацii продукцii (товарiв, робiт, послуг)035Собiвартiсть реалiзованоi продукцii (товарiв, робiт, послуг)040 901-903
До складання рiчного бухгалтерського звiту обовязково здiйснюiться вивiрка залишкiв на всiх рахунках у банках, включаючи рахунок 64 i вивiрка заборгованостi перед бюджетом. Головний бухгалтер складаi графiк проведення такоi вивiрки i закрiплюi для цiii роботи працiвникiв бухгалтерii. Результати вивiрок розглядаються керiвником пiдприiмства.
Фiнансова звiтнiсть пiдприiмства ТСрунтуiться на даних систематичного, безперервного i документованого бухгалтерського облiку, обiктивно вiдображаi результати його фiнансово-господарськоi дiяльностi для оцiнки й управлiння нею.
2.4 Органiзацiя аудиту облiку податкiв та платежiв на пiдприiмствi
В залежностi вiд ступеню i областi аудиту система бухгалтерського облiку може бути перевiрена як на рiзних рiвнях облiку, так i по iншим функцiональним роздiлам.
Диспропорцii в аналiтичних показниках можуть направляти аудитора по визначеному шляху дослiдження системи бухгалтерського облiку. Також може мати мiiе випадок, коли помiтних диспропорцiй немаi, але звiтнiсть неправильно вiдображаi фiнансовий i господарський стан ревiзiйноi одиницi внаслiдок помилок, припущених при ii переробцi в системi бухгалтерського облiку.
В ДКП тАЬШляхрембудтАЭ в 2009 роцi був проведений аудит фiнансово господарськоi дiяльностi, який включав i аудит розрахункiв з бюджетом.
Якщо статтi балансу iормованi правильно, то слiд приступити до перевiрки самоi Головноi книги, маючи на увазi наступне:
- сальдо рахункiв на початок року (кварталу, мiсяця) повинно бути рiвним сальдо рахункiв на кiнець попереднього року (кварталу, мiсяця);
- пiдсумок по Дт вiдповiдного рахунку на даний мiсяць повинен вiдповiдати сумi показникiв кореспондуючих рахункiв, якi розташованi по однiй горизонталi;
- пiдсумок колонок по кожному кореспондуючому рахунку повинен вiдповiдати сумi помiсячних даних, якi складають цю колонку;
- пiдсумок по колонцi тАЬПiдсумок ДттАЭ або тАЬПiдсумок КттАЭ повинен вiдповiдати сумi складових з врахуванням сальдо на початок перiоду;
- сума пiдсумкiв кореспондуючих рахункiв повинна вiдповiдати сумi показникiв по колонцi тАЬПiдсумок ДттАЭ:
Таблиця 2.4.1
Фрагмент Головноi книги
Рахунок
311З Кт рахункiв в Дт рахункiвСальдо на 01.01.01р.
100031164Пiдсумок ДтПiдсумок Ктсiчень7003001000500лютий300200500600березень5001006001000Пiдсумок РЖ кв.150060031002100