Органiзацiя облiку розрахункiв з бюджетом по податку на додану вартiсть в Державному комунальному пiдприiмствi "Шляхрембуд"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
у ПДВ, сплачену на попереднiй стадii (цi величини вказанi в табл. 1.1.1, в графi 8). Кiнцевий споживач оплачуi товар за цiною, збiльшеною на всю суму платежiв ПДВ, авансованих на попереднiх стадiях виробництва i руху товару.
Таблиця 1.2.1
Створення доданоi вартостi як обiкту оподаткування
ПiдприiмствоВартiсть товару
(з ПДВ)В т.ч. вiдноситься на собiвартiстьДодана вартiстьВартiсть реалiзованоi продукцiiПДВ
20%Рахунок покупцюРанiше сплачений податокСплачуiться
в бюджет
(гр.6 -гр.8)Лiсник--40*40848-8Виробник48401260127284Друкар72608801696124Продавець9680410020120164Покупець120------20** * Без врахування затрат лiсника.
** Сума податку сплачуiться покупцем в цiнi товару.
Як бачимо, в платника податку (юридичноi особи) додана вартiсть вимiрюiться рiзницею мiж загальною сумою продажу i загальною сумою закупiвель вiд усiх iнших господарських одиниць, котрi являються платниками ПДВ.
Обiкт оподаткування додана вартiсть створюiться всiма незалежними учасниками виробничо-комерцiйного процесу. Якщо уявити собi компанiю як iдине цiле iз закiнченим виробничо-торгiвельним циклом (вiд власноi сировини i виготовлення виробничого обладнання до реалiзацii готовоi продукцii), то повна вартiсть продукцii, що реалiзуiться, стала б результатом власноi дiяльностi такоi компанii, а базою податку на додану вартiсть вважалася б величина чистоi суми продажу. В нашому прикладi через процес послiдовних стадiй виробництва й реалiзацii продукцii загальна додана вартiсть дорiвнюi вартостi остаточного продажу кiнцевому споживачевi без податку на додану вартiсть.
У пiдприiмцiв виникають значнi труднощi при нарахуваннi, що пiдлягають сплатi, особливо при визначеннi оподатковуваного обороту. Це може привести до значних недоплат, за якi податкова iнспекцiя стягуi значнi штрафи.
Платниками ПДВ i як субiкти, так i не субiкти пiдприiмницькоi дiяльностi (юридичнi та фiзичнi особи) за умови, якщо обсяг iхнiх оподатковуваних операцiй з продажу товарiв (робiт, послуг) протягом будь-якого перiоду за останнi дванадцять календарних мiсяцiв перевищував 1200 неоподатковуваних мiнiмумiв доходiв громадян. Сплачують податок також особи, якi ввозять (пересилають) товари на митну територiю Украiни, в тому числi фiзичнi особи на пiдакцизнi товари, в обсягах вартiстю понад 200 iвро, та якi здiйснюють пiдприiмницьку дiяльнiсть з торгiвлi за готiвку (крiм фiзичних осiб за умови сплати ринкового збору). Категорiю платникiв податку на додану вартiсть поповнюють особи, якi на митнiй територii Украiни надають послуги, повязанi з транзитом пасажирiв або вантажiв через митну територiю Украiни; особи, вiдповiдальнi за внесення податку до бюджету по обiктах оподаткування на залiзничному транспортi, визначенi у порядку, встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв Украiни; особи, якi надають послуги звязку i здiйснюють консолiдований облiк доходiв та витрат, повязаних з наданням таких послуг та отриманих (понесених) iншими особами, що знаходяться в пiдпорядкуваннi перших.
Вiдповiдно до мiжнародних норм справляння ПДВ та необхiдностi створення iдиноi бази даних про платникiв податку останнi проходять спецiальну реiстрацiю у державнiй податковiй адмiнiстрацii за мiiем iх знаходження з метою отримання Свiдоцтва про реiстрацiю платника ПДВ та iндивiдуального податкового номера платника ПДВ.
РЖндивiдуальний податковий номер платника податку на додану вартiсть маi 12-значний код. Оригiнал свiдоцтва видаiться у iдиному примiрнику i зберiгаiться на пiдприiмствi як документ сувороi звiтностi. Крiм цього, можна одержати i необхiдну кiлькiсть копiй для своiх фiлiй, торгiвельних точок тощо. Це може бути звичайна ксерокопiя, але обовязково засвiдчена у вiдповiднiй податковiй адмiнiстрацii. Необхiдною умовою реiстрацii в якостi платника ПДВ i також наявнiсть у бухгалтера i директора особового iдентифiкацiйного номера громадянина - податкоплатника.
Пiсля проходження вищезгаданоi процедури реiстрацii платники отримують право на нарахування податку та складання податковоi накладноi при продажу товарiв (робiт, послуг). Податкова накладна надаiться продавцем покупцевi за умови iхньоi реiстрацii як платникiв ПДВ та i документом, який даi право:
- продавцю на визначення податкових зобовязань (ПЗ);
- покупцю на зменшення податкових зобовязань протягом звiтного перiоду на суму ПДВ, сплаченого у звязку з придбанням товарiв, вартiсть яких вiдноситься до складу валових витрат (податковий кредит ПК).
Обiктом оподаткування податком на додану вартiсть i операцii iз:
- продажу товарiв (робiт, послуг) на митнiй територii Украiни, в тому числi з оплати вартостi послуг за договорами оперативноi оренди (лiзингу) та операцii з передачi права власностi на обiкти застави позичальнику (кредитору) для погашення кредиторськоi заборгованостi заставодавця;
- ввезення (пересилання) товарiв на митну територiю Украiни та отримання робiт (послуг), якi надаються нерезидентами для iх використання чи споживання в межах Украiни, в тому числi операцii з ввезення (пересилання) майна за договорами оренди (лiзингу), застави та iпотеки;
- вивезення (пересилання) товарiв за межi митноi територii Украiни та надання послуг (виконання робiт) для iх споживання за межами Украiни.
До операцiй, що не i обiктом оподаткування ПДВ, належать зокрема операцii iз: