Органiзацiя облiку розрахункiв з бюджетом по податку на додану вартiсть в Державному комунальному пiдприiмствi "Шляхрембуд"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?ання, кiлькiсть, цiна i вартiсть товару.
Цей документ i пiдставою для збiльшення валових витрат пiдприiмства, тому при незаповненi реквiзитiв тАЬНавантажувально-розвантажувальнi операцiiтАЭ, тАЬТранспортнi послугитАЭ пiдприiмство не маi права вiднести до складу валових витрат витрати по перевезенню, навантаженню i розвантаженню товару.
Накладна пiдписуiться матерiально-вiдповiдальною особою, що вiдпустила товар, агентом, що прийняла товар до перевезення, а також матерiально-вiдповiдальна особа пiдприiмства одержувача, що прийняла товар (проставляiться штамп пiдприiмства - одержувача). Вiдвантаження товарiв зi складу проводиться матерiально-вiдповiдальною особою за виписаним рахунком-фактурою (або видатковою накладною) iз зазначенням найменування, кiлькостi, цiни та загальноi вартостi товарiв, що пiдлягають вiдпуску, а також фактично вiдпущеноi кiлькостi товарiв. Таким чином, рахунок-фактура i нарядом на вiдпуск товарiв i документом, що пiдтверджуi iх фактичний вiдпуск по кiлькостi. Рахунок-фактура, як платiжний документ, служить пiдставою платежу та його розмiру, виписуiться у випадку передоплати за товар або за фактично вiдпущений товар на пiдставi документiв на вiдпуск, вiдвантаження або доставку товарiв. Рахунок-фактура додаiться до платiжного доручення або платiжноi вимоги-доручення на оплату товару. Вiдповiдно, цей документ i пiдставою включення суми отриманого за них доходу до складу валових доходiв.
Цi два документи використовуються при продажi-купiвлi товарiв (робiт, послуг) i i документами, що засвiдчують виникнення у пiдприiмства податкових зобовязань з податку на додану вартiсть i податку на прибуток. Якщо розглянути пiдприiмство з цього боку, то такi документи будуть складатися при надходженнi товарiв безпосередньо вiд постачальника i при реалiзацii товарiв оптовим покупцям. Оскiльки пiдприiмство також реалiзуi товар кiнцевому споживачу, то первинними документами реалiзацii товарiв будуть касовi звiти з прикладними документами про здачу виручки до каси банку (фiскальнi звiти ЕККА).
Для контролю за правильнiстю списання реалiзованих товарiв, а також контролю за надходженням грошових коштiв на розрахунковий рахунок вiд покупцiв у порядку попередньоi або послiдуючоi оплати товарiв та реалiзацii товарiв у роздрiбнiй торгiвлi порiвнюють данi первинних документiв про вiдпуск з даними виписок банку з розрахункового рахунку пiдприiмства.
Податкова накладна i як облiковим, так i звiтним документом. В оптовiй торгiвлi податкова накладна подаiться покупцю обовязково. При продажу кiнцевому споживачу моментом реалiзацii товару, збiльшення валового доходу, виникнення податкового зобовязання по податку на додану вартiсть i момент отримання грошових коштiв вiд покупця та вiдпуск товару з врученням товарного чи касового чеку.
Необхiдно зважати на те, що податкову накладну маi право складати тiльки особа, яка зареiстрована як платник податку на додану вартiсть i маi iндивiдуальний податковий номер платника ПДВ. Тому при закупiвлi товарiв, сiльськогосподарськоi продукцii, отриманнi послуг вiд фiзичних осiб, якi не i пiдприiмцями i не зареiстрованi як платники податку, податкова накладна не може бути виписана. Вiдповiдно до цього i пiдприiмство покупець i, яке здiйснило таку операцiю, не отримуi податкового кредиту.
Податкова накладна, яка виписуiться продавцем товару (робiт, послуг) може друкуватися полiграфiчним способом, за допомогою компютера чи iншим засобом. Але бухгалтерським працiвникам треба бути уважним до документального забезпечення сум, вiднесених до податкового кредиту. Перевiряти наявнiсть i слiдкувати за збереженням податкових накладних, для яких встановлений порядок i термiн зберiгання. Це зумовлено тим, що до податкового кредиту не дозволяiться включати витрати по сплатi податку, якi не пiдтверджуються податковими накладними.
Податкова накладна i пiдставою для заповнення Книги облiку придбання товарiв пiдприiмствами-платниками податку на додану вартiсть. Тобто вона i першою ланкою ланцюжка "податкова накладна - книга облiку продажу у продавця (книга облiку придбання у покупця) - податкова декларацiя з ПДВ" i вiд правильностi ii оформлення значною мiрою залежить правильнiсть заповнення декларацii i точнiсть розрахункiв платника податку з бюджетом.
Нарахована сума ПДВ у податковiй накладнiй повинна вiдповiдати сумi податкових зобовязань з продажу товарiв (робiт, послуг) продавця.
Податкова накладна складаiться у двох примiрниках у момент виникнення податкових зобовязань продавця, тобто на дату здiйснення будь-якоi з подiй, що сталася ранiше. Оригiнал податковоi накладноi надаiться покупцю товарiв на його вимогу. Податкова накладна даi право покупцю зареiстрованому, як платник податку, на включення до податкового кредиту витрат по сплатi ПДВ. Копiя податковоi накладноi залишаiться у продавця товарiв, як звiтний розрахунковий документ.
Особа, яка здiйснюi продаж товарiв за готiвку кiнцевому споживачевi (який не i платником ПДВ) не зобовязана заповнювати податкову накладну. В цьому випадку звiтним документом i чек.
До роздiлу РЖ податковоi накладноi вносяться данi в розрiзi номенклатури поставки товарiв: дата виникнення податкового зобовязання у продавця, тобто здiйснення будь-якоi подii, що сталася ранiше; номенклатура поставки товарiв (робiт, послуг); одиниця вимiру товарiв; кiлькiсть поставки товарiв; цiна одиницi товару без урахування ПДВ; база о