Geum.ru


Органiзацiя облiку розрахункiв з бюджетом по податку на додану вартiсть в Державному комунальному пiдприiмствi "Шляхрембуд"

Дипломная работа - Менеджмент

Другие дипломы по предмету Менеджмент



iктами пiдприiмницькоi дiяльностi, Нацiональним банком Украiни, Мiнiстерством фiнансiв Украiни, Державним казначейством та органами мiiевого самоврядування;

  • передачi майна орендодавця (лiзингодавця) у користування орендарю (лiзингоотримувачу) за умови його повернення орендодавцю (лiзингодавцю);
  • надання послуг зi страхування, перестрахування, соцiального та пенсiйного страхування;
  • обiгу валютних цiнностей, у тому числi нацiональноi та iноземноi валют, лотерейних бiлетiв (з дозволу Мiнiстерства фiнансiв Украiни); бланки з непогашеними поштовими марками (крiм колекцiйних);
  • надання послуг з iнкасацii, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розмiщення та повернення коштiв за договорами позики, депозиту, вкладу, страхування та iнших;
  • оплати вартостi державних платних послуг, обовязковiсть отримання яких обумовлена законодавством;
  • виплати заробiтноi плати, пенсiй, стипендiй, субсидiй за рахунок бюджетiв та державних цiльових фондiв;
  • передачi основних фондiв у якостi внеску до статутних фондiв юридичних осiб в обмiн на iхнi корпоративнi права;
  • оплати вартостi фундаментальних дослiджень, науково-дослiдних робiт, що здiйснюiться за рахунок державного бюджету Украiни.

    • Важливою складовою для обчислення ПДВ i база оподаткування. Вона визначаiться з урахуванням певних умов здiйснення операцiй. Зокрема:

    1. при продажу товарiв (робiт, послуг) з огляду на iхню договiрну (контрактну) вартiсть, визначену за вiльними або регульованими цiнами з урахуванням акцизного збору, ввiзного мита та iнших обовязкових платежiв без ПДВ;
    2. при продажу товарiв (робiт, послуг) без оплати (iз частковою оплатою), здiйсненнi натуральних виплат у рахунок оплати працi фiзичним особам, передачi товарiв у межах балансу платника податку для невиробничого використання (витрати, якi не вiдносяться до валових i не пiдлягають амортизацii) чи субiкта пiдприiмницькоi дiяльностi (не платнику ПДВ) база оподаткування дорiвнюi фактичнiй цiнi операцii, але не менша за звичайну;
    3. при ввезеннi товарiв на митну територiю Украiни базою оподаткування i договiрна (контрактна) вартiсть цих товарiв, але не менша за митну вартiсть, яка зазначена у ввiзнiй митнiй декларацii. Визначена вартiсть перераховуiться у гривнi за валютним (обмiнним) курсом НБУ, що дiяв на момент виникнення податкових зобовязань. Договiрна (контрактна) вартiсть складаiться з митноi вартостi та обовязкових платежiв. До складу митноi вартостi належать: цiна товару, витрати на транспортування, навантаження, розвантаження, перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону Украiни, сплата брокерських, комiсiйних, агентських та iнших винагород, плата за використання обiктiв iнтелектуальноi власностi. До обовязкових платежiв належать: ввiзне мито, акцизний збiр, iншi податки та збори (за винятком ПДВ);
    4. при виготовленнi готовоi продукцii в Украiнi з давальницькоi сировини нерезидента та у разi ii продажу на митнiй територii Украiни базою оподаткування i договiрна (контрактна) вартiсть, яка визначаiться аналогiчно операцiям з продажу товарiв. При цьому ПДВ до бюджету сплачуi покупець, а вiдповiдальнiсть за сплату цього податку несе вiтчизняний переробник продукцii.

    Слiд зауважити, що при визначеннi бази оподаткування треба враховувати:

    1. змiну суми компенсацiй за продаж товарiв (повернення проданих товарiв, визнання боргу покупця безнадiйним);
    2. вартiсть зворотноi тари за договором (контрактом), яка не долучаiться до бази оподаткування;
    3. комiсiйну винагороду, яка i базою оподаткування з продажу товарiв, що були у вжитку (комiсiйна торгiвля).

    1.3 Ставки податку на додану вартiсть та пiльги щодо оподаткування

    Для обчислення цього податку законом передбачено двi ставки нульова та 20%. При цьому платники податку здiйснюють окремий облiк операцiй з продажу та придбання, якi пiдлягають оподаткуванню за ставкою 20%, та звiльнених вiд оподаткування, а також операцiй, вартiсть яких не належить до складу валових витрат виробництва (обiгу), iмпортних та експортних операцiй.

    Важливим елементом у механiзмi сплати ПДВ i дата виникнення податкових зобовязань i права платника на податковий кредит.

    Датою виникнення податкових зобовязань:

    1. з продажу товарiв (робiт, послуг) i дата, яка припадаi на податковий перiод, протягом якого вiдбуваiться будь-яка з подiй, що сталася ранiше:
    2. або дата зарахування коштiв вiд покупця (замовника) на банкiвський рахунок платника ПДВ як оплата товарiв (при готiвковому продажу дата оприбуткування в касi);
    3. або дата вiдвантаження товарiв (дата оформлення документа для робiт (послуг).

    При продажу товарiв з використанням кредитних або дебетових карток, чекiв датою виникнення податкових зобовязань i дата оформлення податковоi накладноi або дата виписки рахунка (товарного чека).

    1. при здiйсненнi бартерних (товарообмiнних) операцiй:
    2. або дата вiдвантаження платником податку товару;
    3. або дата оприбуткування товару платником податку.

    При здiйсненнi цих операцiй з нерезидентами дата оформлення вивiзноi або ввiзноi митноi декларацii.

    При здiйсненнi бартерних операцiй на територii Украiни податок справляiться за повною ставкою.

    1. при продажу товарiв (робiт, послуг) з оплатою за рахунок бюджетних коштiв датою виникнення податкових зобовязань i дата надходження таких коштiв н