Geum.ru

Дипломная работа

  • 1401. Аудит и анализ нематериальных активов и основных средств предприятия ОАО "АвтоВАЗагрегат"
    Менеджмент

     

    1. Гражданский Кодекс РФ.
    2. Налоговый Кодекс Российской Федерации.
    3. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 N 123-ФЗ, от 28.03.2002 N 32-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 10.01.2003 N 8-ФЗ, от 30.06.2003 N 86-ФЗ)
    4. Федеральный Закон «О лизинге» 164-ФЗ от 29.10.1998г. (в редакции от 29.01.2002г.),
    5. Закон РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации» от 18.10.1991г. №1759-1 (в редакции от 27.12.2000г.),
    6. Закон РФ «О налоге на имущество предприятий» от 13.12.1991г. №2030-1 (в редакции от 04.05.1999г.),
    7. Приказ МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль» 2 части НК РФ.
    8. Инструкция ГНС РФ от 08.06.1995г. №33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» (в редакции от 20.08.2001г.),
    9. Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные Приказом МНС РФ от 20.12.2000г. №БГ-3-03/447 (в ред. от 22.05.2001г.)
    10. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 20.07.1998г. №33н (в редакции от 28.03.2000г.)
    11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49
    12. Общероссийский классификатор основных фондов (ОК 013-94), утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994г. №359 (в редакции изменений 1/98 от 14.04.1998г.)
    13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н
    14. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н (в редакции от 30.12.1999г.)
    15. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н (в редакции от 30.12.1999г.)
    16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н
    17. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98, утвержденное Приказом Минфина РФ от 25.11.1998г. №56н,
    18. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 28.11.2001г. № 96н
    19. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 Приказ Минфина РФ от 6 марта 1998 г. N 283 (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н)
    20. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н (в редакции от 30.03.2001г.)
    21. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н ( в ред. от 18 мая 2002 г. N 45н)
    22. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, распространяется только на те виды
    23. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 Приказ Минфина от 10 декабря 2002 г. N 126н
    24. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03. Приказом Минфина РФ от 24 ноября 2003 г. N 105н.
    25. Постановление Госстроя России «Методические указания по определению величины сметной прибыли в строительстве» от 28 февраля 2001 г. N 15.
    26. Приказ Минфина РФ от 17.02.1997г. №15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» (в редакции от 23.01.2001г.)
    27. Приказ МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606 «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов для упрощенной системы налогообложения и Порядка отражения хозяйственных операций в ней».
    28. Приказом Минфина России «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» от 29 июля 1998 г. N 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н,от 24.03.2000 N 31н)
    29. Приказ Минфина РФ « О формах бухгалтерской отчетности» от 22 июля 2003 г. N 67н.
    30. Письмо Мин РФ по НС от 17 декабря 2003 г. N ОС-6-03/1316 « Об особенностях исчисления и уплаты НДС в переходный период в связи с введением ставки 18%»
    31. Архипов В.М. Проектирование производственного потенциала объединений. Л.: Изд-во ЛГУ, 2004.
    32. Беленький П.Е., Гиттик Ю.П., Ладина Т.В. Управление техническим и организационным развитием предприятия. - Изд-во: Техника, 2004.
    33. Бычкова А.С. Конкурентоспособность предприятия: Изд-во: Уфа, 2005.
    34. В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. Изд. Проспект, 2003 г.
    35. В.П. Грузинов, В.Д. Грибов. Экономика предприятия: Учебное пособие. 2 е. издание, перераб. и доп. М: ЮНИТИ, 2000 г.
    36. В.С. Найденов. Планирование интенсивного развития общественного производства. Учебник для Вузов М: «Финансы и статистика», 2003
    37. Василик С. Оценка эффективности деятельности предприятия. Изд-во: Бизнесинформ. - 2007.
    38. Васильева Е.В. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения лизинговых операций // Налоговый вестник. - 2004.
    39. Вигдорчик М., Нещадин А., Липсиц И. Пути повышения конкурентоспособности предприятий Изд-во: Экономист. - 2005.
    40. Воложанин В.В. Совершенствование методов экономической оценки производственной деятельности предприятий в системе отраслевого развития: Изд-во: М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
    41. Г.В. Савицкая. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для студентов высших учеб. Заведений 4 е. изд., перераб. и доп. М: Мн. ИП «Экоперспектива», 2004 г.
    42. Друри К. Управленческий учет для бизнес-решений: Учебник: Пер. с англ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 655 с.
    43. К.И. Владимирова. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. М., ИНФРА М, 2001 г.
    44. Комплексная оценка эффективности мероприятий, направленных на ускорение научно-технического прогресса - Изд-во: Информэлектро, 2005
    45. Круглов М.И. Стратегическое управление компанией. - М.: Русская деловая литература, 2004.
    46. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 448 с.
    47. Любушин Н.П., Чиркова М.Н. Управление бизнесом на основе законов развития технических систем. - Изд-во: М.: Финансы и статистика, 2004
    48. Мельник М.В. Аудит. Изд. «Экономист» 2004 г.
    49. Харитонов С.А. Компьютерная бухгалтерия в системе гибкой автоматизации бухгалтерского учета Изд. ПРИОР М. 2003 г.
    50. Экономика предприятия. Конспект лекций. Изд. ПРИОР. М., 2007 г.
    51. Шанигузов, Н.А. Ремизов, С.В. Аудит. Учебное пособие. Изд. «ИД ФБК Пресс», М., 2006г.
  • 1402. Аудит и анализ основных средств и эффективность их использования
    Бухгалтерский учет и аудит

    б)проверить документально правильность определения и полноту отражения в учете первоначальной стоимостиСопоставлениеДоговоры, счета-фактуры, акты списания, инвентарные карточки учета основных средств, Главная книга5 Проверить правильность выделения и возмещения НДС по поступившим основным средствам, начисления НДС, и других налогов при реализации и безвозмездной передаче основных средствАналитические расчеты, арифметическая проверкаРасчетноплатежные документы, расчеты по налогам6Проанализировать правильность начисления амортизации по нормам, способамАналитические расчеты, арифметическая проверкаВедомости амортизационных отчислений, нормативные документы7Проверить правильность отнесения амортизационных отчислений на соответствующие счета по учету затрат СопоставлениеВедомость амортизационных отчислений, нормативные документы8Проверить правильность расчета и отражения на счетах арендной платыСверка данных учета с данными арендных договоров Договора аренды, данные счета 76, выписки из банка, Главная книга9Проверить обоснованность затрат на ремонт основных средств и правильность отражения их сумм на соответствующих счетахСопоставлениеПроектно-сметная документация, приемо-сдаточные акты, данные аналитического учета затратных счетов10Проверка правильности корреспонденции счетов по учету основных средствСопоставлениеБухгалтерские проводки по учету основных средствВыводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отражены в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета.

  • 1403. Аудит и ревизия кассовых операций
    Бухгалтерский учет и аудит

    № п/пСодержание вопросаСодержание ответа.Выводы и решения ревизора1234 0 1 12Условия Заключен ли договор о бригадной материальной ответственности? Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств? Подтверждение Проверяются ли отчеты кассира главным бухгалтером? Проводятся ли внезапные проверки кассы? Реальность Регистрируются ли кассовые ордера в журнале регистрации? Нумеруются ли приходные и расходные документы? Предоставляет ли кассир отчет в бухгалтерию ежедневно? Полнота Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах? Точность Проверяют ли внутренние аудиторы арифметическую точность кассовых операций? Разрешение Подписываются ли расходные кассовые документы руководителем предприятия? Классификация Имеется ли проект отражения кассовых операций на счетах? Учет Сверяются ли данные кассовой книги с данными регистров бухгалтерского учета?Нет Помещение кассы оборудовано сигнализацией, денежные средства хранятся в кассе Выборочно Нет Да Да На некоторых документах отсутствует основание выплат Нет Да Нет В конце годаНеобходимо заключить договор Надлежащие условия хранения денег обеспечены Существует вероятность ошибок в учетных регистрах Риск контроля высокий Риск контроля низкий Риск контроля низкий Риск контроля высокий Риск контроля высокий Риск контроля низкий Риск контроля высокий Риск контроля средний

  • 1404. Аудит и ревизия себестоимости строительно-монтажных работ
    Бухгалтерский учет и аудит

    Курсовая работа написана на основании материалов Общества с ограниченной ответственностью «БАРА». Форма собственности организации - частная, уставный фонд организации составляет 2 400 000 рублей, учредительный договор ООО «БАРА» заключен между тремя физическими лицами. Основной деятельностью организации является производство строительно-монтажных работ, в основном отделочных. Работы производятся преимущественно на объектах, финансируемых за счет бюджетных средств. Штат предприятия состоит из 26 человек. В аппарат управления входят следующие штатные единицы: директор, главный инженер, главный бухгалтер, инженер по проектно-сметной работе, специалист по кадрам, бухгалтер, делопроизводитель, агент по снабжению, производители работ, мастера строительно-монтажных работ, техники производства строительно-монтажных работ. Оплата труда аппарата управления осуществляется по повременной форме, основных рабочих - по сдельно-премиальной. Учетной политикой организации предусмотрено определение момента реализации работ по оплате, все затраты на материалы (транспортные, заготовительно-складские) аккумулируются на счете 10 «Материалы», счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" не используются. Общехозяйственные расходы собираются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», затраты на основное производство на счете 20 «Основное производство». Учет процесса производства и реализации производится на основании первичных документов, которые сдаются в бухгалтерию работниками предприятия. Учетом материалов, их транспортировки и заготовления занимается бухгалтер, расчетом заработной платы, учетом времени использования строительных машин, других накладных расходов - главный бухгалтер. Контроль за методологическими и правовыми нормами учета затрат ведет также главный бухгалтер организации. Период исследования - 2009 - 2010 годы. Приемы исследования - сбор, рассмотрение используемых на предприятии документов по учету затрат, изучение аудиторского заключения, обобщение и анализ полученной информации.

  • 1405. Аудит кассовых операций
    Бухгалтерский учет и аудит

    АКТИВКод стр. На начало отчетного года На конец отчетного периода I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 1105762173Основные средства 1203566927635868746 в том числе: земельные участки и объекты природопользования 1213000000030239366Здания, машины и оборудование 12256692765629380Незавершенное строительство 130139464143202Долгосрочные финансовые вложения (58,59) 1401248806655493Отложенные налоговые активы14535005708ИТОГО по разделу I 1903706162236675322II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе:21050504094122757сырье, материалы и другие аналогичные ценности 21122433462229620животные на выращивании и откорме 212773214177321Затраты в незавершенном производстве 2137648421060323Готовая продукция и товары для перепродажи 2141248806647687Расходы будущих периодов 21620201Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220288401331895Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) 24010870281139268 в том числе: покупатели и заказчики 241919051920851задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал 24447710авансы выданные 245120267218417Денежные средства в том числе:26015620531875391касса 2613337293расчетные счета 26211247261757568валютные счета 263431464105000прочие денежные средства 26455305530ИТОГО по разделу II 29079878917469311БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 3004504951344144633III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 41010477011047701Добавочный капитал 4201956436419546365Резервный капитал 43099346109916473Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470198136568ИТОГО по разделу III 4903054687330647107IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) 51040000138998Отложенные налоговые обязательства 51518102842ИТОГО по разделу IV 59041810141840V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) 61029429013584511Кредиторская задолженность 620110733029771175 в том числе: поставщики и подрядчики 62135640103766460задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 622785364103021задолженность перед персоналом организации 623219657338364задолженность перед государственными внебюджетными фондами 624265010126501задолженность перед бюджетом 62514501395646авансы полученные 62649787644975700прочие кредиторы 627124599665483Доходы будущих периодов 64039617Резервы предстоящих расходов 650405010ИТОГО по разделу V 6901446083013355686БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 7004504951344144633

  • 1406. Аудит кассовых операций и финансовых вложений
    Бухгалтерский учет и аудит

    Проверяемая организацияИшлейское РайпоПериод аудитаЗа 9мес. 2010г.Руководитель аудиторской группыВласова Е.С. главный специалист, аттестат № 687898Состав аудиторской группыВласова Е.С.Планируемый аудиторский рискНизкий Планируемый уровень существенности для кассовых операций18,3 тыс. руб.Планируемый уровень существенности для долгосрочных финансовых вложений4,5 тыс. руб.Планируемый уровень существенности для краткосрочных финансовых вложений124,5 тыс. руб.№ п/пПеречень аудиторских процедур по разделам аудитаРабочие документы аудитораПериод проверкиИсполнительАудит кассовых операций1.Наличие в кассе денежных средств, денежных документов, отраженных в учетеКассовая книга, акты инвентаризации денежных средств, инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности14.10-14.10Власова Е. С.2.Наличие в организации действующей системы проведения ревизий кассыАкты инвентаризации наличия денежных средств14.10-14.10Власова Е. С.3.Полнота отражения в учете фактически наличествующих в кассе денежных средств и документовПриходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал регистрации кассовых ордеров, кассовая книга14.10-14.10Власова Е. С.4.Полнота и правильность оформления первичных кассовых документов, книг, журналовПриходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал регистрации кассовых ордеров, кассовая книга14.10-15.10Власова Е. С.5.Соблюдение порядка выдачи денег по доверенностиДоверенности, приложенные к расходным кассовым ордерам или ведомостям18.10-18.10Власова Е. С.6.Соблюдение установленного лимита хранения наличных денег в кассеКассовая книга, сообщение из банка о размере лимита кассы19.10-19.10Власова Е. С.7.Соблюдение установленного порядка и лимита наличных расчетов с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателямиРасходные кассовые ордера, кассовая книга19.10-20.10Власова Е. С.8.Наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром организации Договор о полной материальной ответственности20.10-20.10Власова Е. С.9.Применение ККТ при наличных расчетахКнига кассира-операциониста20.10-20.10Власова Е. С.10.Проверка оборотов и остатков по счету 50 и их соответствия данным Главной книгиКассовая книга, ведомости, журналы-ордера, Главная книга21.10-21.10Власова Е. С.11.Правильность отражения в учете и бухгалтерской отчетности кассовых операцийКарточка и оборотно-сальдовая ведомость по счету 5021.10-21.10Власова Е. С.Аудит финансовых вложений в уставные капиталы других организаций12.Проверить в уставные капиталы каких организаций и с какой целью производились финансовые вложенияВыписки из протоколов, Учетные регистры, Учредительные документы организаций22.10-22.10Власова Е. С.13.Проверить в какой форме производились финансовые вложения: денежные средства, ценные бумаги, основные средства, материалы, нематериальные активы, продукция и товары, иное.Выписки из протоколов, Учетные регистры, Учредительные документы организаций, Приказы, Выписки банков, ПКО и др.22.10-22.10Власова Е. С.14.Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной формеМетодика оценки, протоколы собраний учредителей, Протоколы собраний по вкладам22.10-22.10Власова Е. С.15.Установить в какой форме планируется получать доход: денежной (дивиденды, проценты), ценные бумаги, основные средства, материалы, нематериальные активы, продукция, иное.Выписки из протоколов22.10-22.10Власова Е. С.16.Выяснить в какие сроки планируется получать доходВыписки из протоколов22.10-22.10Власова Е. С.17.Проверка расчетов по доходамВыписки банка, ПКО25.10-25.10Власова Е. С.18.Проверка отражения в учете и отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других организацийФормы отчетности25.10-25.10Власова Е. С.Аудит депозитных вкладов в кредитные организации19.Проверка отражения в учете и отчетности депозитных вкладовОборотно-сальдовая ведомость по счету 5526.10-26.10Власова Е. С.20.Проверка расчетов по доходамВыписки банка26.10-26.10Власова Е. С.

  • 1407. Аудит кассовых операций на материалах ОАО "Свинокомплекс Шаталовский"
    Бухгалтерский учет и аудит

    № Содержание вопроса или объекта исследованияСодержание ответа (результат проверки)Выводы и решения аудитора А. Внутренний контроль1 Заключен договор о материальной ответственности с кассиром? Имеется приказ и договор Приказ и договор отвечают установленным требованиям2 Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?Помещение кассы оборудовано сигнализацией. Денежные средства хранятся в сейфеНадлежащие условия хранения денежных средств обеспечены 3 Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений?Нет Риск контроля низкий 4 Регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные документы в журналах регистрации?Журналы регистрации ведутся Риск контроля низкий 5 Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах?На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления, повторы номеров Риск контроля высокий. Обратить внимание на оформление документов 6Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе?ДаНеобходимо провести внезапную проверку кассы7Насколько регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером? Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером в конце неделиОслаблен текущий контроль. Риск контроля высокий.8Проводятся ли внезапные проверки кассы?В отчетном году не проводилисьРиск контроля высокий9 Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия?ДаРиск контроля низкий10Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств? Выборочно, нерегулярноСледует проверить полноту оприходования денежных средств11Соблюдается ли установленный лимит кассы?ДаКонтроль удовлетворительный12Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке?ДаКонтроль удовлетворительный13Нарушаются ли установленные сроки обязательной продажи части валютной выручки?Не нарушаютсяКонтроль удовлетворительный14Насколько регулярно проверяет главный бухгалтер соответствие первичных банковских документов и учетных регистров?ЕженедельноКонтроль удовлетворительный15 Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам?ЕжемесячноСледует проверить порядок расчетов по договорам Б.Система учета16Разработаны ли схемы отражения на счетах с денежными средствами?Определен только рабочий план счетов, схем нетВозможно наличие ошибок в корреспонденции счетов17С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов?ЕжеквартальноСуществует вероятность ошибок в учетных регистрах внутри отдельных месяцев18Как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка?Данные выписок банка отражаются в учете на 3-4 деньВозможны ошибки в корреспонденции счетов19 Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств? (ф.№4)Соответствуют Система учета удовлетворительная 20Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств и расчетов и т.д.ЕжемесячноСистема учета удовлетворительная

  • 1408. Аудит кассовых операций ООО "Березка"
    Бухгалтерский учет и аудит

    Целесообразность использования денежных средств и их многообразие находят отражение в учетных регистрах и отчетности:

    • журнал - ордер №1 и ведомость №1 по учету операций по кассе (согласно типовой форме, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 №88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации");
    • главная книга;
    • баланс предприятия (форма N 1), 2-й раздел актива;
    • отчет о движении денежных средств (форма N 4 приложения к балансу).
    • Согласно составленной Программе аудита начинать проверку надо с первого пункта программы "Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля".
    • 1. Нами была проведена внезапная ревизия кассы в присутствии кассира и главного бухгалтера. Результаты ревизии оформлены актом (Приложение №3). К началу проведения ревизии с кассира получена расписка о наличии денежных средств в кассе (Приложение №4) . По результатам ревизии можно сделать следующий вывод: Недостач и излишков денежных средств, находящихся в кассе не выявлено, все денежные средства, перечисленные в акте, находятся на ответственном хранении кассира. Согласно расписке полученной от кассира до начала инвентаризации остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете. Выявленные в ходе инвентаризации кассовой наличности лишки, по рекомендации аудитора, приходуются по приходному кассовому ордеру в доход организации (дебет счета 50 и кредит счета 91), и данная операция записывается в кассовой книге, лишки могут быть результатом умышленных действий (неучтенные средства) или допущенных ошибок при приеме и выдаче денежных средств. Поэтому аудитор должен объективно оценить ситуацию и определить правильную формулировку для акта проверки.
    • Выявленная в ходе инвентаризации незначительная недостача денег может быть погашена кассиром путем внесения недостающей суммы в кассу организации. Данная операция должна быть также оформлена приходным кассовым ордером и записана в кассовой книге. Кассир обязан дать аудитору письменное объяснение причин излишков или недостач. При обнаружении значительных недостач вследствие злоупотреблений аудитор может рекомендовать руководителю организации немедленно отстранить кассира от должности и передать дело следственным органам.
    • 2. С кассиром предприятия заключен договор о полной материальной ответственности, в договоре оговорены сроки действия данного договора, имеется образец подписи кассира.
    • 3. При проверке Приказов о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами можно сделать следующий вывод: Право подписи за руководителя предприятия возложено на руководителя предприятия Горышеву Зою Михайловну, право второй подписи возложено на Главного бухгалтера Пегашову Ирину Георгиевну, а также кассира предприятия Пшеницину Ольгу Николаевну. В приказе имеются образцы подписей уполномоченных лиц.
    • По результатам проведенного опроса можно сделать вывод о слабом внутреннем контроле, так как на предприятии не проводятся внезапные ревизии кассы, плановые ревизии кассы проводятся реже одного раза в год. Помещение кассы не оборудовано сигнализацией.
    • Переходим к выполнению второго пункта Программы аудита "Аудит движения денежных средств". Для анализа движения денежных средств нам понадобятся первичные документы, чековые книжки, кассовая книга.
    • Первым делом необходимо проверить, применяются ли для оформления кассовых операций формы первичной учетной документации разработанные министерствами и иными федеральными органами исполнительной власти; имеют ли они заполненными все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
    • При проверке первичных документов следует обращать внимание на четкое оформление документов (наличие расписок получателей, отсутствие подчисток и исправлений) (известны случаи повторного списания денег на основании расходного кассового ордера, оплаченного в предыдущем году). Практика проверок показывает, что во многих организациях кассовые документы составляются некачественно, часто в приходных и расходных документах отсутствуют подписи ответственных лиц, вносивших деньги в кассу или получивших их из кассы, и другие обязательные реквизиты. Такие документы считаются недействительными, а проведенные по ним операции необоснованными. Если такое установлено, то аудитор должен сообщить об этом руководителю и главному бухгалтеру организации с целью принятия оперативных мер.
    • Проверяем наличие и подлинность на кассовых ордерах и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств. При такой проверке можно выявить факты подписи расходных кассовых документов только одним руководителем или главным бухгалтером, а также случаи подписи ими незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.
    • Проверка правильности и своевременности оприходования денег, получаемых по денежным чекам из банка, является целью выявления неоприходования денег в кассу предприятия. Для этого просматривается кассовая книга. В случаях, когда встречается надпись "Получено из банка по чеку __", сверяется сумма, указанная в кассовой книге, с суммой, указанной на корешке чековой книжки, и суммой, указанной в выписке банка. Тщательной проверке аудитора подлежат полнота и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных на корешках чеков, выписок банка (по шифру, соответствующему получению наличных денег) и приходных кассовых ордеров. Однако это только формальная сторона проверки, а поэтому необходимо также проверить законность поступления денег в кассу по существу.
    • Известны случаи, когда организации получали в банках значительные суммы денег в кассу якобы на выплату пособий или на операционно-хозяйственные нужды, а впоследствии эти суммы присваивались должностными лицами путем использования фиктивных расходных ведомостей на вымышленных лиц или фиктивных расходных документов на подотчетных лиц.
    • Вывод, который можно сделать по данным разделам Программы аудита, таков: на предприятии используются первичные кассовые документы установленного образца; документы заполнены четко, следов подтирок и исправлений не обнаружено; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами подписей; приход денежных средств в основном из банка по чекам; суммы указанные в корешках чековых книжек, приходных ордерах и выписках банка совпадают; лимит кассы, установленный банком не нарушается; выдача денег в подотчет производится при наличии заявления на получение денег подписанного руководителем предприятия.
    • При аудите кассовой книги выявлено следующее: кассовая книга на предприятии ведется автоматизировано, по форме установленного образца; вместе с ней распечатывается отчет кассира идентичный листам кассовой книги; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами; листы кассовой книги приложены к первичным документам и прошиты помесячно в "Приложение к журналу-ордеру №1".
    • Переходим к выполнению третьего пункта Программы аудита "Аудит сводного учета денежных средств".
    • При проверке Журнала-ордера №1 и Ведомости №1, Главной книги, Бухгалтерского баланса ф. №1 и Отчета о движении денежных средств ф. №4 существенных нарушений не выявлено. Данные документы заполняются автоматически в программе "1-С бухгалтерия", а затем распечатываются. Документы установленного образца, подписи должностных лиц совпадают с образцами, расхождений в суммах не выявлено.
    • Документы прилагаются.
    • 3. Результаты выборочного аудиторского обследования учета кассовых операций ООО "Березка"
    • В работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты аудита кассовых операций. Выводы по практической части работы представим в виде аудиторского заключения.
    • "Полной проверке подвергнуты приходные и расходные ордера, кассовая книга, расчетно-платежные ведомости. Остальные документы проверены выборочно, в том числе: Журнал-ордер №1, Ведомость №1, Главная книга, Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств ф. №4.
    • Проведенным аудитом установлено:
    • бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации,
    • бухгалтерский баланс составлен на основе остатков счетов Главной книги,
    • путем изучения первичных документов по учету денежных средств, установлена достоверность записей в Журнале-ордере №1, Ведомости №1 и Главной книге за период с 1.01.08 по 31.03.08г.,
    • путем проведения ревизии кассы установлено, остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.
  • 1409. Аудит материально-производственных запасов
    Бухгалтерский учет и аудит

    Содержание вопросаВариант ответаПримечаниеДаНетНет ответа123451. Соответствует ли учетная политика в части раскрытия способов ведения бухгалтерского налогового) учета МПЗ действующему законодательству; 2. Защищены ли склады от доступа посторонних лиц, есть ли охрана, пожарная сигнализация; контролируются ли выдача и вывоз ценностей; 3. Проводятся ли инвентаризация материальных ценностей, соответствующее оформление результатов инвентаризации, проверка отчетов материально-ответственных лиц на дату проведения инвентаризации, проверка наличия постоянно действующей инвентаризационной комиссии; 4. Привлекаются ли к ответственности лиц, виновных в кражах, хищениях; 5. Организация складского учета; 6. Есть ли договора о материальной ответственности; 7. Есть ли должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами, инструкции по хранению, приемке и отпуску материалов; 8. Применяются ли унифицированные формы первичной учетной документации; 9. Составляются ли приходных и расходных документов на каждую операцию, заполняются ли все обязательные реквизиты, момент составления документа (день совершения операции); 10. Есть ли в наличие образцы заполнения документов, образцы подписей материально-ответственных лиц; 11. Производится ли нумерация первичных документов; 12. Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации; 13. Производится ли проверка полноты оприходования материалов; 14. Применяется ли система нормирования расхода материалов, утверждается ли сверхнормативный расход администрацией (при использовании нормативов); 15. Степень выявления лиц виновных в перерасходе; 16. Применение при отпуске и приемке материалов измерительные приборы и инструменты; 17. Есть ли в наличие первичных документов к отчетам материально-ответственных лиц, степень соответствия отчетов подтверждающим документам; 18. Есть ли на предприятии подразделения, осуществляющий внутренний контроль. 19. Разработана ли и применяется номенклатура-ценник. 20. Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ. 21. ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах или иных единицах. 22. Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках. 23. Оформляются ли расхождения в сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ коммерческими актами и отражаются ли на счете 76, субсчет "Расчеты по претензиям". 24. Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад. 25. Оформляются ли приходные и расходные документы на складе. 26. Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, завозимых на объекты, минуя склад. 27. Входят ли в перечень материалы, поступившие транзитом. 28. Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ за наличный расчет. 29. Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц. 30. Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие материалы. 31. Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно); поступление материалов, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал. 32. Приходуются ли материалы, созданные в процессе деятельности организации (отходы производства; материалы, полученные в результате ликвидации основных средств, и т.д.). 33. Имеются ли на балансе организации запасы, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте. 34. Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение. + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + +Были выявлены нарушения, в ходе проверки все устранено Были разработаны в ходе проверки

  • 1410. Аудит материально-производственных запасов на предприятии ОАО "Саханефтегазсбыт"
    Бухгалтерский учет и аудит
  • 1411. Аудит начисления и уплаты водного налога
    Бухгалтерский учет и аудит
  • 1412. Аудит нематериальных активов
    Бухгалтерский учет и аудит

    Предпосылки подготовки финансовой отчетностиТиповые ошибкиАудиторские процедурыА) существование (реальность)1. В учете числятся НМА, срок полезного использования которых уже истек 2. На балансе числятся НМА, срок полезного использования которых менее года1. Инспектирование документов (приказы об установлении сроков полезного использования, форм НМА-1) с целью подтвердить правомерность сроков полезного использования 2. Прослеживание с целью установить соответствие данных первичных документов регистрам бухучета, проверка своевременности списания полностью самортизированных НМА (либо наличие документов о продлении срока полезного использования)В) права и обязанности1. Признаны в качестве НМА активы, на которые у предприятия нет исключительных прав2. Инспектирование документов (патентов, свидетельств, договоров о передаче исключительных прав и документации к ним и т.д.) с целью подтверждения наличия исключительных правС) возникновение1. Сальдо по счетам 04, 05 не соответствует сумме в стр. 110 формы 1. 2. Данные аналитического учета не соответствуют данным синтетического учета 1. Пересчет, прослеживание регистров с целью подтвердить, что все операции, возникшие в отчетном периоде корректно отражены в регистрах учета. при большом количестве сторнировок иногда целесообразно сделать по ним отдельную выборку. D) полнота1. Не поставлены на учет НМА, соответствующие всем критериям признания1. Инспектирование документов и прослеживание их в регистрах бухучета Запрашивается реестр договоров на НМА (а также патенты и т.п.) и проверяется, отражены ли НМА, соответствующие всем критериям признания в учете.Е) стоимостная оценка1. Неправильно определена первоначальная стоимость НМА 2. В первоначальную стоимость НМА включены возмещаемые суммы налогов 3. В первоначальную стоимость НМА включены расходы по НИОКР прошлых периодов 4. В первоначальную стоимость НМА, который не является инвестиционным активом, включены расходы по полученным займам и кредитам 5. Неправильно определена первоначальная стоимость НМА при неденежной форме расчетов 6. Неправильно отражены результаты переоценки 7. Неправильная методика переоценки (переоценка по текущей рыночной стоимости при отсутствии активного рынка указанных НМА) 8. Однажды переоцененные по текущей рыночной стоимости НМА больше не переоцениваются, вследствие чего их балансовая стоимость существенно отличается от текущей рыночной, что противоречит п. 18 ПБУ 14/2007Пункты 1- 4: Проверка документов на предмет правомерности включения тех или иных расходов в первоначальную стоимость НМА (в соответствии с ПБУ 14/2007). 5. Для неденежной формы расчетов - анализ методики определения стоимости активов организацией, при необходимости возможно привлечение эксперта (если сумма материальна). 6. Прослеживание регистров учета с целью подтвердить, что результаты переоценки были раскрыты в пояснительной записке за прошлый период, суммы переоценки были отражены во входящих остатках при формировании баланса текущего периода. 7. Аналитические процедуры (анализ методики переоценки) с целью подтвердить наличие активного рынка указанных НМА, а также правильность данных о рыночных ценах, используемых для переоценки 8. Опрос руководства и инспектирование документов с целью подтвердить регулярность переоценок НМАF) точное измерение1. НМА поставлены на учет не в том периоде 2. Амортизация НМА полностью или частично отнесена не к тому периоду1. Прослеживание - сопоставление дат первичных документов с датами проводок. 2. Прослеживание проводок по начислению амортизации 3. Аналитический тест по амортизации (подсчет расхода по амортизации в текущем периоде с применением среднего срока полезного использования для каждой группы НМА, отклонение от фактической амортизации в периоде должно быть нематериальным )G) представление и раскрытие1. Не раскрыт состав НМА по типам в форме 5 2. Не раскрыт (или неполно, неправильно раскрыт) состав НМА в пояснительной записке 3. В пояснительной записке не раскрыты результаты переоценки НМА1. Анализ пояснительной записки и проверка состава и полноты раскрываемой информации на соответствие требованиям законодательства

  • 1413. Аудит операций банка с пластиковыми карточками
    Банковское дело

    № п/пНаименование НПАНомер и дата утверждения НПАКраткая характеристика нормативно-правового акта1Банковский кодекс Республики Беларусь№ 132-З от 14.06.2010гОсновной законодательный акт, регулирующий особую область экономических и гражданско-правовых отношений - банковские правоотношения, и определяющий принципы банковской деятельности Республики Беларусь.2Кодекс об административной ответственности Республики Беларусь3Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми карточками в банках Республики БеларусьПостановление Совета Директоров Национального банка Республики от 14.07.2004- №222.Классификация пластиковых карточек. Применение балансовых и внебалансовых счетов при расчетах пластиковыми карточками4Об утверждении Инструкции о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточкамиПостановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004.- №74.Определяет порядок выпуска в обращение банками Республики Беларусь банковских пластиковых карточек, осуществлению процессинга, эквайринга, использования карточек юридическими и физическими лицами, а также осуществления расчетов по операциям, совершаемыми с использованием карточек.5Инструкция по признанию в бухгалтерском учёте доходов и расходов в НБ РБ и банках РБПостановление Правления НБ РБ от 30.07.2009 г. №125 (в редакции от)Классификация доходов и расходов. Подходы к признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов. Применение принципа начисления. Порядок расчета процентов6Об утверждении Правил осуществления операций с использованием банковских пластиковых карточекПостановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001.- №65.Правила осуществления операций с использованием банковских пластиковых карточек.7Об утверждении Правил отражения в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетамПостановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 09.07.2002- №222.8Об утверждении Правил осуществления операций с электронными деньгамиПостановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г. №201Деятельность Национального банка Республики Беларусь по осуществлению операций с электронными деньгами регламентируется отдельными нормативными правовыми актами Национального банка. В рамках этих Правил к электронным деньгам не относятся хранящиеся в электронном виде на программно-техническом устройстве единицы стоимости, выражающие сумму обязательств эмитента перед держателями и принимаемые в качестве средства платежа исключительно эмитентом.9Об утверждении Инструкции об организации и осуществлении Национальным банком Республики Беларусь надзора за платежной системой Республики БеларусьПостановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28 мая 2008 г. №163Базируется на основных положениях рекомендаций по надзору центрального банка за платежными и расчетными системами, разработанных Комитетом по платежным и расчетным системам Банка международных расчетов (г. Базель, Швейцария). В своей деятельности по осуществлению надзора за платежной системой Национальный банк руководствуется необходимостью обеспечения надежного, безопасного и эффективного функционирования платежной системы; выявления и предупреждения возможности проявления операционного и расчетного рисков, вызванных нестабильной или неэффективной работой систем, являющихся ее составными частями, перерастания их в системный риск; защиты интересов и обеспечения равных прав участников платежной системы; поддержания их доверия к платежной системе и платежным инструментам.10Об утверждении Инструкции о порядке функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь и проведения межбанковских расчетов в системе BISSПостановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 июня 2009 г. №88Регламентирует общий порядок функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь и проведения межбанковских расчетов в белорусских рублях через систему BISS, устанавливает правила и определяет условия допуска к участию и исключения из участия в системе BISS.№ п/пНаименование НПАНомер и дата утверждения11Концепция осуществления Национальным банком Республики Беларусь надзора за платежной системой Республики Беларусьот 20.07.2007 № 144Даны общие подходы к осуществлению Национальным банком надзора за платежной системой Республики беларусь12О порядке организации бухгалтерского учёта и отчётности в Национальном банке Республики БеларусьПостановление Совета Директоров Национального Банка Республики от 26 июня 2007 г. N 198 (в редакции от 12.05.2009 N 140)Общие подходы к организации бухгалтерского учета и отчетности. Основные требования к организации операционного дня банка. Организация внутреннего контроля. Регистры бухгалтерского учета. Организация работы по ведению лицевых счетов. Формирование и хранение документов. Отчетность. Учетная политика банка13Об организации внутреннего контроля в банках и небанковских кредитно-финансовых организацияхПостановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2006 г. № 139 (с учетом изменений от 31.08.2010)Организация системы внутреннего контроля в банке. Организация работы службы внутреннего аудита в банке. Основные виды банковских рисков14Локальные нормативно-правовые акты ОАО «Белинвестбанк»15Учетная политика ОАО «Белинвестбанк»Методический аспект учетной политики. Особенности применения в банке законодательства по налогообложению и ведения налогового учета. Организационно-технический аспект учетной политики

  • 1414. Аудит операций по формированию и использованию прибыли предприятий
    Бухгалтерский учет и аудит

    Проведение аудита внереализационных результатов осуществляется в следующей последовательности:

    1. Затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов. Учет данных расходов должен производиться при наличии: приказа руководителя предприятия, определяющего перечень консервируемых объектов, причины консервации, состав и размеры затрат, источники финансирования; сметы затрат на содержание законсервированных мощностей; первичных документов по оформлению расходов (ведомости начисленной заработной платы, платежные поручения, акты приемки-передачи и др.).
    2. Затраты по аннулированным производственным заказам и на производство, не давшее продукцию. Требуется определить причины аннулирования заказов и лиц, виновных в убытках, и проверить, были ли приняты меры к взысканию этих убытков, правильность исчисления потерь от снятия изделий с производства. Данные затраты должны подтверждаться: договором купли-продажи, поставки продукции; счетами, платежными поручениями; накладными, актами сдачи-приемки выполненных работ; соглашениями, протоколами о расторжении договора и др.
    3. Присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров; расходов по возмещению причиненных убытков. Необходимо установить, чем вызвано нарушение условий хозяйственных договоров, ведется ли на предприятии оперативный учет выполнения договорных обязательств по поставкам продукции, не вызвано ли нарушение хозяйственных договоров недопоставкой сырья и комплектующих изделий другими предприятиями и предъявлены ли к ним претензии по возмещению причиненных убытков. По указанным расходам, отнесенным на убытки, аудитор должен убедиться в наличии решения суда, арбитража либо другого надлежащего органа об их взыскании.
    4. Суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями, отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством. Аудитор должен знать, что величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года.
    5. Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, не реальных для взыскания. Проверяя отнесение на убытки этих сумм, следует убедиться в законности таких списаний, выяснить, принимались ли администрацией предприятия меры по привлечению к ответственности виновных в пропуске сроков исковой давности.
  • 1415. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами на примере ЗАО "Племзавод "Воля" Каневского района
    Бухгалтерский учет и аудит

    Проверяемая организация Период учета Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенностиООО «Вернисаж» С 1.01.2005 по 31.12.2005 300 Гончарова Н.Н. Гончарова Н.Н., Мень И.К. 3% 2%№ п/п Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Примечание1. В течение отчетного года Гончарова Н.Н., Мень И.К. Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта2. Аудит движения основных средств (проверка операций поступления, создания, списания, продажи и прочего выбытия основных средств) Гончарова Н.Н.3. Аудит правильности начисления амортизации Мень И.К.4. Проверка правильности налогообложения по основным средствам Гончарова Н.Н., Мень И.К.Руководитель аудиторской организации Руководитель аудиторской группыВ.А. Золотова Н.Н. ГончароваПри аудиторской проверке аудитору необходимо получить подтверждение надлежащего оформления прав собственности организации на объекты основных средств. Аудитору должны быть предоставлены договоры на создание, приобретение, передачу объектов основных средств, в необходимых случаях - и свидетельства о регистрации сделок в соответствии с законодательством. Особое внимание должно быть уделено проверке сохранности и наличия основных средств, выяснению правильности оценки основных средств, поскольку от этого зависят расчеты с бюджетом по налогу на имущество, а также достоверность отражения финансовых результатов организации и составления отчетности.

  • 1416. Аудит оплаты труда работников овощеводства в ЗАО Агрокомбинат "Московский"
    Бухгалтерский учет и аудит

    Анализ показателей, характеризующих оснащенность ЗАО «Московский» основными фондами и эффективность их использования, позволяет сделать следующие выводы: обеспеченность основными средствами в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий за рассматриваемый период уменьшилась в 680 раз. Связано это с увеличением площади с.-х. угодий в 28 раз. Показатель фондовооруженности, характеризующий обеспеченность основными средствами на одного сельскохозяйственного работника, также увеличился на 112,16%. Рост данных показателей обеспечен, как уже отмечалось ранее, дополнительными вложениями на закупку машин, оборудования, передаточных устройств и прочей техники. Показатель фондовооруженности возрос еще за счет того, что при увеличении стоимости сельскохозяйственной техники уменьшился списочный состав работников предприятия, занятых в процессе производства продукции. Выход валовой продукции на единицу стоимости основных средств вырос на 18, 34%, что говорит о повышении эффективности использования фондов. Рост данного показателя произошел также за счет роста урожайности культур на основе повышения плодородия почвы. Фондоемкость показывает какая часть стоимости основных средств приходится ан единицу стоимости валовой продукции. Данный показатель возрос в 2010 году на 7,8%, что является негативным моментом в работе организации. Анализируя фондоотдачу и фондоемкость можно сделать вывод о том, что объем валовой продукции растет быстрее, чем общие размеры производственных фондов. Таким образом, основные производственные фонды в организации используются весьма эффективно.

  • 1417. Аудит основных средств
    Бухгалтерский учет и аудит

    Содержание процедурыИспользуемые документыПроверка соблюдения положений учетной политики в отношении объектов основных средствУчетная политика, регистры учета, первичные документыПроверка соответствия отчетных показателей (форм №1 и №5) соответствующим показателям в Главной книге, регистрам синтетического и аналитического учетаКвартальный, полугодовой и годовой балансы, форма №5, приложение к балансу, формы основных средствПроверка правильности определения первоначальной стоимости основных средствАкты приемки-передачи, счета-фактуры, накладныеПроверка источников поступления основных средствНакладные, счета-фактурыПроверка правильности оформления приобретенных основных средствАкты приемки-передачи, акты оприходования основных средствПроверка правильности выделения налога на добавленную стоимость при приобретении основных средствНормативные документы, счета-фактуры, данные по счетам 19 и 68Проверка правильности оформления документов при различных вариантах поступления основных средствНормативные документы, акты, учредительный договорПроверка правильности использования типовых форм по учету основных средств. Проверка правильности начисления амортизации по основным средствам.Учетная политика, нормативные документы, формы основных средств статистической отчетности. Разработочные таблицы «Расчет амортизационных отчислений»Проверка соответствия используемых методов начисления амортизации требованиям бухгалтерского учетаНормативные документы, учетная политикаПроверка правильности отнесения объектов основных средств к соответствующим категориямНормативные документы, справочная документацияПроверка правильности оформления операций по выбытию основных средствАкты на списание основных средств (форма основных средств)Проверка правильности уплаты налогов по реализованным основным средствамЖурналы учета хозяйственных операций, акты на списание основных средств, расчетыПроверка правильности «привязки» объектов основных средств к материально ответственным лицамСправочная документация, данные устных опросов, договоры материальной ответственностиПроверка правильности отражения в учете и отчетности операций по арендованным основным средствамДанные по счетам 01, 03, 08, 76, 19, 001; журнал хозяйственных операцийПроверка правильности проведения переоценки основных средств и результатов ее оформленияРасчеты по переоценке основных средств, журнал регистрации хозяйственных операцийПроверка правильности ведения учета основных средств в условиях автоматизированной формы учетаУчетная политика, руководство по работе с программами бухгалтерского учета

  • 1418. Аудит основных средств на примере ОАО "Красноярский ЭВРЗ"
    Бухгалтерский учет и аудит

    Количество ответов, характеризующих уровень организации контроля, в %Оценка состояния внутреннего контроляменее 70низкий уровеньот 70 до 90средний уровеньсвыше 90высокий уровень

    • Итак, 75 % положительных ответов находится в диапазоне "от 70 до 90", которому соответствует средний уровень состояния внутреннего контроля.
    • Следовательно, система бухгалтерского учета и внутреннего контроля ОАО "Красноярский ЭВРЗ" показал, что её состояние находится на среднем уровне.
    • Согласно п. 3 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль" [19], под аудиторским риском понимается риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения [36].
    • Напомним, что такое определение аудиторского риска соответствует п. 3 ст. 1 Закона об аудиторской деятельности [4], где говорится о том, что целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц. То есть главный риск аудитора - это вероятность того, что он выразит ненадлежащее мнение [36].
    • Аудиторский риск может быть оценен исходя из оценок его составляющих: неотъемлемого (внутреннего) риска, риска средств контроля и риска необнаружения.
    • Подразделение аудиторского риска на три компонента обусловлено тем, что один из компонентов (неотъемлемый риск) связан с особенностями и характером деятельности аудируемого лица (и предполагает абстрагирование от того, как у него ведется учет и осуществляется контроль), второй из компонентов (риск средств контроля) связан именно с тем, как у данного экономического субъекта организована система бухгалтерского учета и система внутреннего контроля (СВК). Причем, к началу работы с данным клиентом аудитор может только описывать и оценивать два названных компонента аудиторского риска, но не в состоянии влиять на них; в лучшем случае аудитор может давать руководителям аудируемого лица советы на будущее. Что касается третьего компонента - риска необнаружения, то величина этого риска зависит от аудитора, от того как именно он проводит проверку и отдельные ее процедуры [36].
    • Неотъемлемый риск означает подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета искажений, которые могут быть существенными при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля. Для проведения оценки неотъемлемого риска аудитор полагается на свое профессиональное суждение для того, чтобы учесть следующие факторы:
    • специфические особенности деятельности предприятия;
    • опыт и квалификацию бухгалтерского персонала;
    • возможность контроля за деятельностью субъекта со стороны собственника.
    • Риск средств контроля означает риск того, что искажения, которые могут иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета, и быть существенными, не будут своевременно предотвращены или обнаружены и исправлены с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Чем эффективнее система бухгалтерского учета, тем ниже фактор его риска. Для оценки РСК аудитор применяет специальную аудиторскую процедуру - тестирование. Между риском средств контроля и информационной базой аудита существует прямая зависимость: если неотъемлемый риск принят аудитором эффективным, то объемы информации для тестирования могут быть уменьшены.
    • Риск необнаружения - это риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажения остатков средств по остаткам бухгалтерского учета. Этот показатель качества работы аудитора в большей мере зависит от его уровня квалификации и стажа работы, нежели от специфичности деятельности клиента. Риск необнаружения - это риск, который аудитор хочет определить на тот случай, если он не сумеет найти ошибки и пропуски во внешней отчетности аудируемого лица.
    • Существует обратная зависимость между риском необнаружения с одной стороны и совокупным уровнем неотъемлемого риска и риска средств контроля с другой стороны. В некоторых учебниках эту зависимость выражают в виде математической формулы: общий аудиторский риск рассчитывают как произведение неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружекия. При этом и сам аудиторский риск, и его компоненты должны быть выражены в долях единицы: стопроцентному риску соответствует единица, полному отсутствию риска - ноль. Аудитор не оказывает влияния на первые два множителя, в его силах лишь уменьшить третий множитель, насколько возможно.
    • На наш взгляд, такая формула имеет скорее теоретическую, чем практическую ценность, поскольку строгое определение точных математических значений аудиторских рисков в ходе реальной аудиторской проверки невозможно. Более полезны качественные соображения, приведенные в п. 46 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 8 [19]. Если неотъемлемый риск и риск средств контроля высоки, то необходимо, чтобы приемлемый риск необнаружения был низким, что позволит снизить аудиторский риск до допустимо низкого уровня. Если же, напротив, неотъемлемый риск и риск средств контроля находятся на низком уровне, аудитор может принять более высокий риск необнаружения.
    • Если неотъемлемый риск и риск средств контроля оцениваются как высокие, то аудитору необходимо определить, можно ли с помощью процедур проверки по существу получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, чтобы снизить риск необнаружения и, следовательно, аудиторский риск до приемлемо низкого уровня. Иногда это возможно, но если аудитор устанавливает, что риск необнаружения в отношении предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности применительно к существенному остатку на счете бухгалтерского учета или группе однотипных операций не может быть снижен до приемлемо низкого уровня, то ему следует выразить аудиторское мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения. Исходя из того, что по результатам проведенного анализа была дана средняя оценка неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, установим общий аудиторский риск также на среднем уровне. В соответствии с методикой, приведенной в Федеральном Правиле (стандарте) аудиторской деятельности № 15 [20], риск необнаружения определим с помощью таблицы.
    • Таблица 8 - Зависимости между компонентами аудиторского риска
  • 1419. Аудит предприятия
    Разное

     

    1. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 №119-ФЗ (в ред. от 14.12.2001 №164-ФЗ)
    2. Федеральный законом Российской Федерации «О финансовой аренде (лизинге)» № 164-ФЗ от 29 октября 1998 г. (в ред. от 23.12.03 № 186-ФЗ).
    3. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002 №696 (в ред. от 16.04.2005)
    4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», утвержденное приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н (в ред. от 18.05.2002 №45н
    5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н)
    6. Приказ Минфина РФ «Об утверждении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» от 17.02.1997 г. № 15 (в ред. от 23.01.01 № 7н).
    7. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004. №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств»
    8. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. М.: Бератор-Пресс, 2001.
    9. Макарова Л.Г. Разработка информационно методического обеспечения аудита (на примере аудита основных средств) // «Аудиторские ведомости», № 5, 1999. с. 22
    10. Положения по бухгалтерскому учету. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.
    11. Суглобов А.Е., Жарыгласова Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие. М.: КНОРУС, 2005
    12. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2003
  • 1420. Аудит приобретения материалов
    Менеджмент

     

    1. Гражданский кодекс РФ
    2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред.30.06.2003)
    3. Федеральный Закон "Об аудиторской деятельности" от 07.08.2001 №119-ФЗ (ред.14.12.2001 №164-ФЗ)
    4. Постановление Правительства РФ "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" от 23.09.2002 №696 (ред.16.04.2005)
    5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н)
    6. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 №44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов" ПБУ 5/01
    7. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ" (ред.24.03.2000 №31н)
    8. Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 №60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (ред.30.12.1999)
    9. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49. "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
    10. Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 №1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации".
    11. Методические указания Минфина России по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н
    12. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. - М.: Бератор-Пресс, 2001. - 159 с.
    13. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. - М.: ПРИОР. 2004. - 671 с.
    14. Альбом бухгалтерских проводок. - М.: Бератор-Пресс, 2003. - 145 с.
    15. Бондарь Е. "Учетная политика на 2005 год"/Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", №50, 2004. - с.7-9
    16. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Ларионова А.Д. - М.: Проспект, 2004. - 390 с.
    17. Бухгалтерский учет: Краткий курс / Авт. Сост.В.И. Руденко. - М.: Дашков и К, 2002. - 215 с.
    18. Головизина А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 "ТК Велби", 2002. - 184 с.
    19. Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательство. - М.: "СоФит", 2003. - 494 с.
    20. Дарбека Е.М. Раздельный учет // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2002. - N 1. - С.35-37
    21. Ермошина Е.Л. Транспортно-заготовительные расходы. Учет у покупателя // "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, № 14. - с.15
    22. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - М.: ОМЕГА-Л, 2004. - 638 с.
    23. Кейлер В.А. Экономика предприятия: Курс лекций. - М-Новосибирск: ИНФРА-М-НГАЭиУ, 2003. - 132 с.
    24. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет": Учеб. пособие - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 640 с. - (Серия "Высшее образование).
    25. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 639 с.
    26. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Г.Н. Бабченко., - М.: Финансы и статистика, 2002. - 798 с.
    27. Лытнева Н.А. Учет движения материалов в организации // "Бухгалтерский учет", 2005, № 2. - с.34-39
    28. Мельникова Л.А. Организация синтетического учета поступления материалов // "Все о налогах", 2005, № 1. - с.34-38
    29. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности. Одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 25 от 22 апреля 2004г.
    30. Панченко Т. Неотфактурованные поставки // "Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, № 2. - с.7-8
    31. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению. - М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001. - 176 с.
    32. Практическое пособие по бухгалтерскому учету Макарьева В.И., Орлова Е.В. Книги издательства "Налоговый вестник", 2002. - с.345
    33. Реформа бухгалтерского учета 2004: Все 21 ПБУ. - Новосибирск: Рипэл, 2004. - 176 с.
    34. Рекшинский А.Н. Формирование рабочего плана счетов // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2002. - N 1. - С.85-94
    35. Суглобов А.Е., Жарыгласова Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2005. - с.356
    36. Суша Г.З. Экономика предприятия. Учебное пособие. М.: Новое знание, 2003. - с.546
    37. Супряга Р.А. "Как провести инвентаризацию имущества и активов"/Российский налоговый курьер, №24, 2004. - с.46-51
    38. Хахонова Н.Н. Экспресс-курс бухгалтера: Новое в бухгалтерии. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. - 473 с.
    39. Хахонова Н.Н. Бухучет для студентов вузов. - М.: Феникс 2004. - с.620.