Дипломная работа

• 1441. Аудит учета основных средств в ОАО "Ресурс"
  Бухгалтерский учет и аудит

  № п/п Перечень аудиторских мероприятий (процедур)Период проведенияИсполнитель Рабочие документы аудитора123451Аудит наличия и сохранности основных средствВ течение годаВилков И.Э., Шнуров А.П.1.1Проверка создания комиссии по приемке основных средствЕжеквартальноВилков И.Э.Приказы, распоряжения 1.2 Проверка оформления договоров купли-продажи основных средствЕжеквартальноШнуров А.П. Договоры, соглашения 1.3Проверка оформления протоколов договорной ценыЕжеквартальноВилков И.Э.Протоколы, соглашения, приказы1.4 Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств ЕжеквартальноШнуров А.П.Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации1.5Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектовЕжеквартальноВилков И.Э.Проектно сметная документация, приказы, акты инвентаризации1.6Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средствЕжеквартальноШнуров А.П.Первичные документы, учетные регистры, учетная политика1.7Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средствЕжеквартальноВилков И.Э.Учетная политика, приказы, сметы, отчеты1.8Проверка результатов произведенной переоценки основных средствПо мере совершения операцийШнуров А.П.Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры1.9Проверка результатов последней инвентаризации основных средствВ течение годаВилков И.Э.Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры1.10Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответветственным лицам бухгалтерией предприятияЕжеквартальноШнуров А.П.Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности1.11Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документамиЕжеквартально.Вилков И.Э.Приказы, распоряжения1.12Проверка отражения в отчетности наличия основных средствЕжеквартальноШнуров А.П.Формы отчетности 2Аудит движения основных средствВ течение годаВилков И.Э., Шнуров А.П.2.1Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капиталЕжеквартальноШнуров А.П.Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета2.2Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средствЕжеквартальноШнуров А.П.Методики оценки, протоколы собраний учредителей 2.3Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средствЕжеквартальноВилков И.Э.Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс2.4Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителямиЕжеквартальноШнуров А.П.Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс 2.5Проверка отражения отчетности движения основных средствЕжеквартальноШнуров А.П.Формы отчетности 3Аудит правильности начисления износаВ течение годаВилков И.Э., Шнуров А.П.3.1Проверка правильности ежемесячного начисления износа по основным средствамПомесячноВилков И.Э.Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс 3.2Проверка объектов ОС, по которым не начисляется амортизацияПомесячноШнуров А.П.Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы3.3Проверка объектов ОС, по которым начисляется ускоренная амортизацияПомесячноВилков И.Э.Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы3.4Проверка документов по начисленной амортизации ОС, которые вносятся в качестве вклада в уставный капиталПо мере внесения в уставный капитал.Шнуров А.П.Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров3.5Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации ОСПомесячноВилков И.Э.Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств3.6Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средствЕжеквартальноШнуров А.П.Формы отчетности4Проверка правильности налогообложения по основным средствамВ течение годаВилков И.Э., Шнуров А.П.4.1Проверка правильности расчетов по НДС По срокам налоговых платежейВилков И.Э., Шнуров А.П.Закон «О НДC», Инструкция ГНС № 39, баланс, декларация по НДС4.2Проверка правильности расчетов по налогу на прибыльПо срокам налоговых платежей Вилков И.Э., Шнуров А.П.Закон «О налоге на прибыль», Инструкция ГНС № 37, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты4.3Проверка правильности расчетов по подоходному налогу с физических лиц По срокам налоговых платежейВилков И.Э., Шнуров А.П.Закон «О подоходном налоге с физических лиц», Инструкция ГНС № 35, справки, расчеты, сведения4.4Проверка правильности расчетов по налогу на имущество, юридических лицПо срокам налоговых платежейВилков И.Э., Шнуров А.П.Закон «О налоге на имущество юридических лиц», Инструкция ГНС № 33, справки, расчеты4.5Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам По срокам платежейВилков И.Э., Шнуров А.П.Законодательство о внебюджетных, в том числе социальных, фондах, справки, расчеты, сведения4.6Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средствЕжеквартально Вилков И.Э., Шнуров А.П.Формы отчетности

• 1442. Аудит учета расходов по обслуживанию и управлению организацией
  Бухгалтерский учет и аудит

• 1443. Аудит учета расчетных и денежных операций в ОАО "ТОЗ"
  Бухгалтерский учет и аудит

  № п/пСодержание вопроса или объект исследованияСодержание ответа (результат проверки)СимвВыводы и решения аудиторов123451Заключен ли договор о материальной ответственности с кассиром?Имеется приказ и договорУ4Приказ и договор отвечают установленным требованиям2Созданы ли условия, обеспеченность денежных средств?Помещение кассы оборудовано сигнализацией, денежные ср-ва хран,ятся в сейфеУ4Надлежащие условия хранения денежных средств обеспечены3Допускаются ли случаи подписания незаконных чеков и платежных поручений?НетУ4Риск контроля низкий4Регистрируются ли банковские платежные документы в журналах регистрацииЖурналы регистрации не ведутсяУ1Риск контроля высокий5Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах?На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления, повторы номеровУ1Риск контроля высокий, обратить внимание на оформление документов6Как регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и Проверяются бухгалтером ?ЕжедневноУ1Риск контроля низкий7Проводятся ли внезапные проверки кассы?В отчетном году проводились 4 разаУ4Риск контроля высокий8Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия?ДаУ1Риск контроля низкий9Соблюдается ли установленный лимит кассы?ДаУ1Риск контроля низкий10Как регулярно проверяет гл. бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистровЕжедневноУ3Контроль удовлетворительный11Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам?ЕжемесячноУ2Следует проверить порядок расчетов по договорам12Имеются ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами?Определен только рабочий план счетов, схем нетУ2Возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов13Как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка?ЕжедневноУ114Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств и расчетов?ЕжемесячноУ3Система учета удовлетворительная

• 1444. Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
  Бухгалтерский учет и аудит

  -день отгрузки (передачи) товаров (работ,услуг), имущественных прав;

  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
  • Ранее ст. 16 НК РФ предусматривалась возможность самостоятельного выбора налогоплательщиком момента определения налоговой базы на день отгрузки товаров либо на день оплаты отгруженных товаров.
  • При применении налогоплательщиком различных налоговых ставок налоговая база устанавливается раздельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налоговая база рассчитывается суммарно по всем видам операций. Сейчас применяются три ставки НДС: 0, 10 и 18%..
  • При исчислении НДС, подлежащего внесению в бюджет, следует учитывать налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на суммы налога, предъявленные ему и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ для осуществления производственной деятельности, также к уменьшению следует принимать суммы налога по товарам, приобретенным для перепродажи. Возмещение из бюджета производится только в том случае, если сам налог исчислялся по операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) на территории РФ и с передачей товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций. Порядок возмещения НДС установлен законодательно.
  • Плательщики налога должны выделять сумму налога на добавленную стоимость отдельной строкой во всех расчетных документах. Все плательщики налога на добавленную стоимость обязаны составлять счета - фактуры. Счет-фактура представляют собой важный первичный документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению. Порядок учета полученных и выставленных счетов- фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость определен Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 [7]. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию. Также в НК РФ [3] представлены общие положения по налоговой декларации, перечислены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
  • С 2007г. в п. 4 ст. 168 НК РФ появился новый абзац, согласно которому при совершении товарообменных операции, проведении взаимозачета или использовании в расчетах ценных бумаг покупатель должен будет направить в адрес продавца предъявленную и выделенную в счете-фактуре сумму налога отдельным платежным поручением.
  • Налично-денежное обращение регулируется Положением «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденным Советом директоров Банка России от 05.01.98г. №14-П (в редакции от 31 октября 2002г.) [15], а также «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993г. №40 [16].
  • В настоящее время заплатить контрагенту по одной сделке наличными юридическое лицо может в пределах 100000 руб. Письмом ЦБ РФ от 02.07.02г. №85-Т и МНС РФ от 01.07.02г. №24-2-02/252 было установлено, что предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами. Ответственность за превышение лимита расчета наличными несет организация, осуществившая платеж (п. 5 письма ЦБ РФ от 16.03.95г. №14-4/95). Ответственность прописана в статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) - штраф на должностных лиц в размере от 4 до 5 тыс. руб., а на юридических лиц - от 40 до 50 тыс. руб. [2].
  • Изменения в правилах наличных расчетов с организациями предусмотрены Федеральным законом от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и/или расчетов с использованием платежных карт» [6]. В соответствии с данным законом при наличных расчетах с организациями, так же, как и расчетах с физическими лицами, должен применяться кассовый аппарат.
  • Правила проведения безналичных расчетов установлены в положении ЦБ РФ от 03.10.2002г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в редакции от 11.06.2004г.) [18], в котором указано, что безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и / или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета). Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями настоящего Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами. Настоящим Положением [18] выделяют следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты по инкассо. Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами. Расчетный документ представляет собой, оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:
  • распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
  • распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

• 1445. Аудит учетной политики
  Бухгалтерский учет и аудит

  Перечень аудиторских процедурПериод проведенияИсполнительРабочие документы аудитора1. Аудит наличия и аналитического учета основных средств. 1.1. Проверка наличия объектов основных средств (особенно дорогостоящих) 1.2. Проверка заключения договоров о полной индивидуальной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств. В течение года ЕжеквартальноГуберштро Е. И Инвентарные карточки Приказы руководителя; договоры о материальной ответственности; список лиц, ответственных за сохранность; образцы подписей.1.3. Проверка сроков проведения инвентаризации. 1.4. Проверка ведения инвентарных карточек по всем объектам основных средств. . По полугодиям По полугодиям Губерштро Е. И. Приказ руководителя, инвентаризационные ведомости. Инвентарные карточки, опись инвентарных карточек, акты приемки и выбытия основных средств, инвентарный список2. Аудит поступления основных средств 2.1. Проверка документального оформления операций по движению основных средствЕжеквартально Ежеквартально Губерштро Е. И. Акты приемки-передачи, инвентарные карточки и др.2.2. Проверка правильности формирования первоначальной стоимости объектов основных средствЕжекватральноГуберштро Е. И.Договора, акты приемки, сметы на строительство и др.2.3. Проверка соблюдения законодательства при покупке основных средств.ЕжеквартальноДоговоры купли-продажи, счета-фактуры, акты приемки.3. Аудит выбытия основных средств 3.1. Проверка соблюдения законодательства при выбытии основных средств, при взносе в уставный капитал других организаций. В течение года В течение года Губерштро Е. И.Договор учредителей, акты выбытия ф. № ОС-4, ОС-4а, ж-о № 133.2. Проверка соблюдения законодательства при продаже основных средствПо полугодиямГуберштро Е. И.Договора купли-продажи, счета-фактуры, акты выбытия, ж-о № 133.3. Проверка соблюдения законодательства при ликвидации основных средствПо полугодиямГуберштро Е. И.Акты ликвидации, ж-о № 134. Аудит правильности начисления амортизации В течение года Губерштро Е. И. Расчеты амортизации4.1. Проверка периодичности начисления износаЕжеквартальноГуберштро Е. И.5. Проверка правильности налогообложения по основным средствам 5.1 Проверка правильности расчетов НДС 5.2 Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль 5.3 Проверка правильности расчетов по налогу на имущество 5.4 Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств В течение года По срокам налоговых платежей По срокам налоговых платежей По срокам налоговых платежей По срокам налоговых платежей Губерштро Е. И. Губерштро Е. И. Губерштро Е. И. Губерштро Е. И. Губерштро Е. И. НКРФ, гл 21, баланс, справки, расчет НКРФ, гл 25, отчет оприбылях и убытках, справки, расчеты НКРФ, гл 23, справки, расчеты, сведения Формы отчетности

• 1446. Аудит учредительных документов
  Менеджмент

   

  1. Ãðàæäàíñêèé êîäåêñ ÐÔ, ÷àñòü I îò 30.11.1994 ã. (ïðèíÿò ÃÄ ÔÑ ÐÔ 21.10.1994) (ðåä. îò 27.12.2009, ñ èçì. îò 08.05.2010);
  2. Ãðàæäàíñêèé êîäåêñ ÐÔ, ÷àñòüII îò 26.01.1996 ã. (ïðèíÿò ÃÄ ÔÑ ÐÔ 22.12.1995) (ðåä. îò 17.07.2009, ñ èçì. îò 08.05.2010);
  3. Ôåäåðàëüíûé çàêîí «Îá àêöèîíåðíûõ îáùåñòâàõ» ¹208-ÔÇ îò 26.12.1995 ã. (ðåä. îò 27.12.2009);
  4. Ôåäåðàëüíûé çàêîí «Î ëèöåíçèðîâàíèè îòäåëüíûõ âèäîâ äåÿòåëüíîñòè» «128-ÔÇ îò 08.08.2001 ã. (ðåä. îò 27.12.2009) ;
  5. Ôåäåðàëüíûé çàêîí «Î ðûíêå öåííûõ áóìàã» ¹39-ÔÇ îò 22.04.1996 ã. (ðåä. îò 27.12.2009) (ñ èçì. è äîï., âñòóïàþùèìè â ñèëó ñ 01.01.2010);
  6. Íàëîãîâûé êîäåêñ ÐÔ, ÷àñòü I îò 31.07.1998 ã. (ðåä. îò 09.03.2010);
  7. Òðóäîâîé êîäåêñ ÐÔ îò 30.12.2001 N 197-ÔÇ (ïðèíÿò ÃÄ ÔÑ ÐÔ 21.12.2001) (ðåä. îò 25.11.2009) (ñ èçì. è äîï., âñòóïàþùèìè â ñèëó ñ 01.01.2010);
  8. Ôåäåðàëüíûé çàêîí «Î áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå» ¹129-ÔÇ îò 21.11.1996 ã. (ðåä. îò 23.11.2009);
  9. Ïîëîæåíèå ïî âåäåíèþ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè â ÐÔ (Ïðèêàç Ìèíôèíà ÐÔ ¹34 îò 29.07.1998 ã.) (ðåä. îò 26.03.2007);
  10. Ïëàí ñ÷åòîâ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèé è Èíñòðóêöèÿ ïî åãî ïðèìåíåíèþ (Ïðèêàç Ìèíôèíà ÐÔ ¹94í îò 31.10.2000 ã.) (ðåä. îò 18.09.2006);
  11. Ìåòîäè÷åñêèå óêàçàíèÿ ïî èíâåíòàðèçàöèè èìóùåñòâà è ôèíàíñîâûõ îáÿçàòåëüñòâ (Ïðèêàç Ìèíôèíà ÐÔ ¹49 îò 13.06.1995 ã.);
  12. Ïîëîæåíèå ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó «Áóõãàëòåðñêàÿ îò÷åòíîñòü îðãàíèçàöèè» ÏÁÓ 4/99 (Ïðèêàç Ìèíôèíà ÐÔ ¹43í îò 06.07.1999 ã.);
  13. Ïîëîæåíèå ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó "Ó÷åòíàÿ ïîëèòèêà îðãàíèçàöèè" (ÏÁÓ 1/2008)" (ðåä. îò 11.03.2009);
  14. Ïîëîæåíèå ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó «Ó÷åò îñíîâíûõ ñðåäñòâ» (ÏÁÓ 6/01) (ðåä. îò 27.11.2006);
  15. Ïîëîæåíèå ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó «Äîõîäû îðãàíèçàöèè» (ÏÁÓ 9/99) (ðåä. îò 27.11.2006);
  16. Ïîëîæåíèå ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó «Ðàñõîäû îðãàíèçàöèè» (ÏÁÓ 10/99) (ðåä. îò 27.11.2006);
  17. Ìåòîäè÷åñêèå ðåêîìåíäàöèè î ïîðÿäêå ôîðìèðîâàíèÿ ïîêàçàòåëåé áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè îðãàíèçàöèé (Ïðèêàç Ìèíôèíà ÐÔ ¹60í îò 28.06.2000 ã.);
  18. «Î ôîðìàõ áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè îðãàíèçàöèé» (Ïðèêàç Ìèíôèíà ÐÔ ¹4í îò 13.01.2000 ã.) (ðåä. îò 18.09.2006);

• 1447. Аудит финансовых результатов деятельности предприятия
  Бухгалтерский учет и аудит

  Наименование видов прочих доходов и расходовНаименование первичного документаРасходы на содержание законсервированных производственных мощностейПриказ руководителя организации, определяющий перечень консервируемых объектов, причины консервации, состав и размеры затрат, источники финансирования; сметы затрат на содержание законсервированных мощностей; первичные документы по оформлению расходов (ведомости начисленной заработной платы, платежные поручения, акты приема-передачи и др.)Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, хищений и других чрезвычайных событийАкты, удостоверяющие такое событие и подписанные руководителем организации, незаинтересованными лицами и специалистами (пожарные, ГИБДД и пр.); расчет бухгалтерии (смета) понесенных убытков; заключение эксперта о возможности восстановления испорченного имущества; решение суда об установлении виновного лица и присуждении ему выплаты убытков; платежные поручения на суммы возмещения убытковЗатраты по аннулированным производственным заказам, не давшим результатаДоговор купли-продажи, поставки продукции; счета, платежные поручения; накладные, акты сдачи-приемки выполненных работ; соглашения, протоколы о расторжении договораСписание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давностиДоговор купли-продажи; договор поставки продукции; банковские документы, подтверждающие перечисление денежных средств поставщику; счета-фактуры, накладные на отгруженную продукциюОбоснованность создания резерва сомнительных долговДоговор купли-продажи; договор поставки продукции; накладные на отгрузку продукции; акты сдачи-приемки выполненных работ; акт инвентаризации дебиторской задолженности, акт сверки расчетов между дебитором и кредитором; решение арбитражного суда о признании предприятия-дебитора банкротом; выписка из Российского государственного реестра юридических лиц о ликвидации предприятия-дебитора; решение суда об отказе в иске к дебитору; справка органов МВД о невозможности розыска дебитораРазмеры понесенных судебных издержек и арбитражных расходовРешение суда; платежное поручение

• 1448. Аудит финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО "Солдрим-СПб"
  Экономика

  № ппЭтапы проверкиИсточник информацииПрименяемые приемы1Ознакомление с учетной политикой организации в части учета доходов и расходовУчетная политика организацииИнспектирование2Наличие и правильность оформления первичных документовПервичные документыИнспектирование3Аудит выручки от реализации товаров, продукции, услуг: - по принципу начисления - по принятому в учетной политике методу реализации - при реализации по ценам не выше фактической себестоимости - НДС, акцизыСчета-фактуры, журнал-ордер № 11, договора, кассовая книгаИнспектирование, подтверждение, пересчет, аналитические процедуры4Аудит себестоимости от реализации товаров, продукции, работ, услуг - по принципу начисления - по принятому в учетной политике - при реализации по ценам не выше фактической себестоимости - НДС, акцизыСчета-фактуры поставщиков, Договора поставки, Журнал-ордер по кредиту счета 60, справки бухгалтерииИнспектирование, пересчет, аналитические процедуры5Аудит коммерческих расходов (издержек обращения)Ведомость начисления ЗП, отчисления с ЗП, договора с транспортными и коммунальными организациями, счета-фактурыИнспектирование, пересчет, аналитические процедуры6Аудит управленческих расходовВедомость начисления зарплаты аппарата управления, отчислений с зарплаты, авансовые отчетыИнспектирование, пересчет, аналитические процедуры7Аудит прочих доходов: - предоставление за плату во временное пользование (владение и пользование) активов; - предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения и др. виды интеллектуальной собственности; - поступления связанные с участим в уставных капиталах других организаций; - поступления от продажи основных средств и иных активов;Журнал-ордер по счету 91, акты на списание основных средств, акты приема-передачи, договора, выписки банкаИнспектирование, подтверждение, пересчет, аналитические процедуры- процентов к получению за предоставление в пользование денежных средств, от кредитных организаций за использование остатков средств на счетах8Аудит прочих доходов: - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров - безвозмездно полученные активы - возмещение причиненных организации убытков - прибыль прошлых лет - суммы кредиторской и депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности - курсовые разницы - суммы дооценки активов - прочие доходыДоговора поставки, безвозмездной передачи, акты приема-передачи, справки бухгалтерии, выписки банка, исполнительные документыИнспектирование, подтверждение, пересчет, аналитические процедуры9Аудит прочих расходов: - плата за временное пользование (владение и пользование) активов; - плата за предоставление прав, возникающих из патентов на изобретения и др. виды интеллектуальной собственности; - расходы связанные с участим в уставных капиталах других организаций; - расходы связанные с продажей основных средств и иных активов;Журнал-ордер по счету 91, акты на списание основных средств, акты приема-передачи, договора, выписки банкаИнспектирование, подтверждение, пересчет, аналитические процедуры- расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций; - отчисления в оценочные резервы (по сомнительным долгам, под обесценение ценных бумаг и др.)10Аудит прочих расходов: - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров - возмещение причиненных организацией убытков - убытки прошлых лет, выявленная в отчетном году - суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, других долгов нереальных для взыскания - курсовые разницы - суммы уценки активов - перечисление средств на благотворительность, мероприятий культурно-просветительского характера и др. аналогичные мероприятия - прочие расходыДоговора поставки, акты приема-передачи, справки бухгалтерии, выписки банка, исполнительные документы, справки бухгалтерииИнспектирование, подтверждение, пересчет, аналитические процедуры11Аудит прибыли (убытка) от реализацииЖурналы-ордера по кредиту счетов 90, 91, 94, 96, 97, 98, Главная книгаПересчет, аналитические процедуры

• 1449. Аудит финансовых результатов организации
  Менеджмент

  Для достижения устойчивого финансового состояния предприятия необходимо комплексное управление им. В настоящее время существует несколько отечественных и зарубежных методик оценки финансового состояния предприятия, существует ряд концептуальных подходов к управлению финансами предприятий. Вопросы теории и практики управления финансовым состоянием мало изучены, а имеющиеся разработки в современной экономической литературе посвящены в основном совершенствованию методологии и методики проведения анализа финансового состояния на основе подходов зарубежного финансового менеджмента и мало учитывают особенности переходного этапа российской экономики, связанные с нестабильностью экономических и финансовых условий, в которых функционируют отечественные предприятия, несовершенством законодательной базы, инфляцией, высокими процентными ставками. Существующие методики анализа финансового состояния не дают ответ на вопрос, как управлять финансами предприятия, а лишь позволяют оценить существующее положение. По нашему мнению, методика должна давать ответ на вопрос, как повысить финансовую устойчивость предприятия, выявить неиспользованные резервы. Для этих целей и проводится анализ финансового состояния. Методика должна показывать возможные пути выхода предприятий из финансового кризиса. Имеющиеся концептуальные подходы к управлению финансами предприятия ориентированы либо на максимизацию прибыли предприятия, либо на максимизацию его рыночной стоимости. В связи, с чем особо актуальными становятся вопросы разработки научно обоснованных систем управления финансовым состоянием направленных на финансовое оздоровление российских предприятий на основе комплексного и системного подхода к оценке их финансовой устойчивости, учета их отраслевой специфики. Управление финансовым состоянием является неотъемлемой частью деятельности организации, более того, эффективность функционирования предприятия напрямую определяет финансовое состояние. В современном финансовом анализе существует несколько подходов к определению понятия “финансовое состояние”. Так Савицкая Г.В. дает следующее определение: “Финансовое состояние предприятия это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени” [25. С.45]. Определенным недостатком данного определения, как считают многие аналитики, является отсутствие акцента на ликвидность и платежеспособность хозяйствующего субъекта. Интересное определение дает Давыдова Л.В: “Финансовое состояние предприятия является вышестоящей характеристикой его деловой активности и надежности. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров”. Шеремет А.Д. в своих работах определяет финансовое состояние предприятия как комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. В последних работах он предлагает другое определение финансового состояния: финансовое состояние предприятия выражается в соотношении его активов и пассивов, т.е. средств предприятия и их источников.

• 1450. Аудит фінансової звітності Товариства з обмеженою відповідальністю "Валтекс"
  Менеджмент

   

  1. Закон України "Про аудиторську діяльність" від 22.04.1993р. із змінами і доповненнями.
  2. Закон України "Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні" від 26 січня 1993 р
  3. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996-XIV (із змінами і доповненнями).
  4. Наказ Мінстату України від 29.12.95 р. №352 "Про затвердження типових форм первинних документів".
  5. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобовязань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена МФУ від 30.11.1999 р. № 291.
  6. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку, затверджені наказом Мінфіну України від 31.03.99 р. № 87.
  7. Бутинець Ф. Ф., Економічний аналіз. Навчальний посібник, Житомир, ПП «Рута» 2001.
  8. Бутинець Ф.Ф., Виговська Н.Г., Малюга Н.М., Петренко Н.І. Контроль і ревізія: Підручник для студентів спеціальності «Облік і аудит» вищих навчальних закладів. / За редакцією проф.. Ф.Ф. Бутинця. - 3-тє вид. перероб. і доп. Житомир: ПП «Рута», 2002. 544с.
  9. Голов С.Ф., Костюченко В.М. Бухгалтерський облік та фінансова звітність за міжнародними стандартами. Практичний посібник. К.: Лібра, 2004. 880с.
  10. Гуцайлюк З. Прогнозний (стратегічний) облік і сучасні проблеми розвитку теорії бухгалтерського обліку // Бухгалтерський облік і аудит. 2006. - №11.
  11. Економічний аналіз: Навчальне видання / В.Я. Дмитрук, В.Г. Магас, Л.В.Соловйова, С.М. Яременко. К.: НМЦ Укоопспілки «Укоопосвіта», 2006. 54с.
  12. Кобилянська О.І. Фінансовий облік: Навч. посібник. К.: Знання, 2004. 473с.
  13. Кононенко О. Читаємо фінансову звітність. Х.: Фактор, 2003. 96с.
  14. Контроль і ревізія. Навч. посібник. Нормативно-практичні матеріали. - 3-те вид., доп. і перероб. Львів: Національний університет «Львівська політехніка», «Інтелект-Захід», 2004. 328с.
  15. Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств. Навч. посібник К.: Т-во «Знання», КОО, 2004 378с.
  16. Кузьминский А.Н. й др. Аудит: Практ. пособие. К.: Учет-информ, 1996. 283 с.
  17. Кулаковська Л. П., Піча Ю. В. Основи аудиту: Навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. К. : «Каравелла»; Львів: «Новий світ - 2000», 2002. 504 с
  18. Мех Я. В. Облік і аналіз внутрішніх резервів промислового підприємства. - К.: НМК ВО, 2004. - 144 с.
  19. Пархоменко В М. Бухгалтерський облік в Україні: Нормативи, коментарі Луганськ: Футура ДСД Лугань, 2002.
  20. Плєшонкова Л. «Регістри бухгалтерського обліку і виправлення помилок» («Баланс», 29 травня 2001 р., № 22 (355), с. 41);
  21. Поддєрьогін В.Л. “Фінанси підприємсв” // Підручник /. 5-тє вид., К КНЕУ, 2004
  22. Попович П.Я. Економічний аналіз субєктів господарювання: Підручник. Тернопіль: Економічна думка, 2007. 454с.
  23. Рудницький В. С Методологія і організація аудиту. - Тернопіль: Економічна думка, 1998. - 192 с.
  24. Савченко В.Я Аудит використання активів і фінансово-господарських операцій // Бухгалтерський облік і аудит. 1994. № 9. С. 1215.
  25. Савченко В.Я. Аудит: Навчальний посібник Київ: КНЕУ, 2002.
  26. Сопко В., Балченко С. Аудиторський звіт і аудиторський висновок // Бухгалтерський облік і аудит. 1995. № 10. С. 712.
  27. Сопко В.В. Бухгалтерський облік: Навч. посіб. К.: КНЕУ, 2000. 578 с.
  28. Суха О. Р., Стрибулевич Т. О. Організація і методика аудиту. Інтерактивний комплекс навчально-методичного забезпечення. Рівне: НУВГП, 2008. 163 с.
  29. Усач Б.Ф. та Ін. Аудит і судово-бухгалтерська експертиза. Львів: Каменяр, 1998. 134 с.
  30. Федулова Л. Управління аудиторською діяльністю // Бухгалтерський облік і аудит. 1995. № 8. С. 1920.
  31. Чебанова Н.В., Василенко Ю.А. Бухгалтерський фінансовий облік: Посібник. К.: Видавничий центр «Академія», 2007. 672с.
  32. Янок Д.А. Аудит фінансової звітності у вирішенні проблеми підвищення якості інформації про фінансові результати діяльності підприємств // Економіка: проблеми теорії та практики. Збірник наукових праць. Випуск 181: В 2т. Том ІІ. Дніпропетровськ: ДНУ, 2003. с. 274-286.
  33. Янок Д.А. Економічний зміст фінансових результатів діяльності підприємств // Економіка АПК, 2003. - № 11. с. 91-96.
  34. Янок Д.А. Облік та аудит фінансових результатів в умовах стандартизації звітності. Матеріали ІІ-ої Міжнародної науково-практичної конференції “Облік, контроль і аналіз в управлінні підприємницькою діяльністю: 2004 р.”/ Відповід. ред. В.М. Яценко. Черкаси: ЧДТУ, 2004. 235 с. с. 126-128.
  35. Журнал «Баланс» №2,7,9,15,21 за 2009 рік
  36. Журнал «Бухгалтерія» № 1,2,3,5,6 за 2009 рік.

• 1451. Аудитория сети Интернет
  Компьютеры, программирование

  Для изучения Интернет - аудитории необходимо знать, кто они, каковы их потребности, желания, предпочтения, модели поведения и многое другое. Одним из основных и привлекающих наибольшее внимание является вопрос об общем количестве пользователей Интернета, которое характеризует степень его влияния на общество. Так вот, как уже было сказано на момент 1998 года количество пользователей сети в мире превышало 150 миллионов человек. Согласно исследованиям Nua Internet Surveys (www.nua.ie/surveys/) в мае 2002 г. доступ в Интернет имели порядка 580 млн. человек. Это составляет менее 10 % от общего населения нашей планеты. В декабре же 2008 года мировая интернет-аудитория достигла 1 млрд. пользователей. Основной прирост происходил за счет роста количества пользователей в Китае и Азиатско-Тихоокеанском регионе - такие данные содержатся в исследовании World Metrix <http://www.comscore.com/press/release.asp?press=2696>, выпущенном comScore <http://www.comscore.com/>. На Китай и страны Азиатско-Тихоокеанского региона в декабре приходилось уже около 41% всех пользователей Сети. На страны Европы - 28%, Северной Америки - 18%, на Латинскую Америку - 7% и на Ближний Восток и Африку - 5%. И по данным на 31 июня 2010 года количество пользователей сети Интернет достигло 1,966 млрд.чел. (данные взяты с сайта статистики: <http://www.internetworldstats.com/>). Численность максимальной аудитории является информативным показателем развития аудитории Интернета. Следует иметь в виду, что не все из пользователей, имеющих единичный опыт пребывания в Интернете, будут продолжать делать это постоянно. Кроме того, нужно учитывать, что для целей бизнеса необходимо обращать внимание на оценки более активных видов аудитории, численность которых намного меньше, чем максимальная.

• 1452. Аудиторская деятельность в страховании
  Бухгалтерский учет и аудит

  Задачи аудита бухгалтерской отчетности. Задачей аудита бухгалтерской отчетности страховых организаций независимым аудитором является выражение мнения о правильности представления всех статей отчета и результатов осуществленных хозяйственных операций в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации и требованиями действующего законодательства. Для выражения мнения аудитор должен собрать информацию в необходимом количестве и качестве, обеспечив ее полноту и убедительность. Представляя для аудирования отчетность, администрация /руководство/ компании тем самым заявляет, что она достоверна и отражает реальное положение дел в компании. Согласно п.19 и п.23 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 26 декабря 1994г. N 170 "Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации. Руководитель обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми структурными подразделениями и службами, работниками организации, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера или бухгалтера, выполняющего его функции в организации, по вопросам оформления и представления для учета документов и сведений. .. Главный бухгалтер /бухгалтер/ обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, предоставления оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществление /совместно с другими подразделениями и службами/ экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности. ..". Администрация страховой компании должна знать, что она несет полную ответственность за составление отчета и информацию, включаемую в этот отчет. Аудитор /аудиторская фирма/ несет ответственность за качество и полноту проведения аудиторских процедур и за квалифицированное и обоснованное выражение мнения о достоверности бухгалтерского /финансового/ отчета.

• 1453. Аудиторская проверка благотворительного фонда и ее влияние на финансовое положение
  Менеджмент

   

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 01.01.2007 г. М.: Издательская группа НОРМА ИНФРА М, 2007.- 396 с.
  2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 01.01.2007 г. Справочная система Гарант.
  3. Федеральный закон «О внесении дополнения в ст. 12 Федер. закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»«. Закон от 25.10.01. № 141-ФЗ// Росс. газета.- 2001.- 30 окт.- с.16.
  4. Федеральный закон «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»: от 1 апреля 1996г. №27-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 25 октября 2001г. № 138-ФЗ; от 31 дек. 2002г. № 198- ФЗ. М.: Юрайт- Издат., 2003.- 197 с.
  5. Федеральный закон «Об увеличении базовой части трудовой пенсии лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»: Закон от 29.11.2003. №154- ФЗ // Росс. газета.- 2003.- 3 дек. с.12.
  6. Федеральный закон «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год» // Парламентская газета.- 2007.- 12 февраля.- с.3.
  7. Федеральный закон «О трудовых пенсиях в РФ», от 17 дек. 2001г. № 173- ФЗ (в ред. Федеральных законов от 25 июля 2002г. № 116- ФЗ; от 31 дек. 2002г. № 198- ФЗ. В кн.: Пенсионное законодательство.- М.: Юрайт- Издат., 2003.- с.51-86.
  8. Постановление Правительства РФ от 29.03.02 №192 «О внесении изменений в положение о приобретении, распределении, выдаче путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей.// Росс. газета.- 2002.- с.16.
  9. Постановление Правительства РФ от 30.09.2005 г. №506 «О б утверждении Положения о Федеральной налоговой службы».
  10. Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах / Н.П. Барышников// М., ЮНИТИ, 2006. -310 с.
  11. Берлин С.И. Теория финансов: Учеб. пособие.- М.: ПРИОР: Эксперт. Бюро, 2007.-250 с.
  12. Брайчева Т.В. Государственные финансы.- СПб. И др.: Питер, 2006.- 279с.
  13. Бюджетная система России: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Г.Б.Поляка.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.- 550 с.
  14. Бюджетная система РФ. - Учебник, издание 2-е. Под ред. Романовского. - М.: ЮРАЙТ, 2006.- 615 с.
  15. Вахрин П.И. Финансы: Учеб. для вузов/ П.И.Вахрин, А.С.Нешитой.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Маркетинг, 2007.- 517 с.
  16. Горский И. В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. 2007. № 1. С. 22 26.
  17. Дубова М.Д. Роль ЕСН в реализации социальной политики государства // Финансы.- 2006.- №12.- С. 13-18.
  18. Евмененко Т.О., Земляченко С.В. Единый социальный налог и страховые взносы // Бухгалтерский учет.- 2006.- № 12.- 18-23.
  19. Колчин С. П. Проблемные вопросы практики налогообложения // Финансы. 2006. № 4. С. 27 29.
  20. Кушлин В.И., Волгин Н.А. Государственное регулирование рыночной экономики. М.: ОАО «НПО «Экономика», 2006.- 278с.
  21. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник.- М.: ИНФРА-М, 2007.- 268 с.
  22. Налоги: Учеб. Пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2006. -413 с.
  23. Налоги и налогообложение . 3-е изд., испр. И доп.,/ Под ред. Д-ра экон. Наук, проф. М.В. Романовского, Спб.: Питер, 2006.- 415 с.
  24. Налоги: Учебник / Под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Васильевой.- Минск: БГУ, 2007.- 270 с.
  25. Налоги и налогообложение. Н.В.Миляков. Курс лекций. М.: ИНФРА-М, 2006. - 348 с.
  26. Налоги: учебное пособие. Под ред. Н.П.Черника. М.: Финансы и статистика, 2006.- 544 с.
  27. Налоги и налогообложение. Учебное пособие под ред. Н.И. Русановой. М.: ЮНИТИ, 2006. - 495 с.
  28. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Н.В.Миляков. Учебник. М.: Книжный мир, 2006.- 457 с.
  29. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. М.: Книжный мир, 2003.- 312 с.
  30. Постатейный комментарий к Главе 24 НК РФ. Российский налоговый курьер.- М., 2006. 212 с.
  31. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (учебное пособие) // Минск «Экоперспектива», 2005.- 489 с.
  32. Сергеев И.В. Экономика предприятия (Учебное пособие) // Москва «Финансы и статистика», 2005.- 412 с.
  33. Силин А. Г. Единый социальный налог, проблемы и перспективы // Экономист. 2007. № 10. С. 23 27.
  34. Финансы / В.М.Родионова, Ю.Я.Вавилов, Л.И.Гончаренко и др.; Под ред. В.М.Родионовой.- М.: Финансы и статистика, 2005.- 432 с.
  35. Финансы: Учеб. для вузов / Л.А.Дробозиной, Г.Б.Поляк, Ю.Н.Константинова и др.; Под ред. Л.А.Дробозиной.- М.: Финансы: ЮНИТИ, 2007.- 527 с.
  36. Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. А.М.Ковалевой.- М.: Финансы и статистика, 2005.- 336 с.
  37. Челышева Э.А. Платежи во внебюджетные фонды: Учеб.- практ. пособие.- М.: ПРИОР, 2006.- 127с.
  38. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006.- 379 с.
  39. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия //Москва, Инфра-М, 2004.-321 с.
  40. Экономика предприятия (под ред. Грузинова В.П.) // Москва «Банки и Биржи», «ЮНИТИ», 2006.-412 с.
  41. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2006.- 230 с.
  42. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: Инфра-М, 2007.- 364 с.
  43. Барсукова Н.В. О налогах (взносах), зачисляемых в государственные внебюджетные фонды обязательного социального страхования// Налоговый вестн.- 2006.- №7.-с.65-71; №8.-с.-54-61.
  44. Гусева Т. Об ответственности за нарушение порядка сбора взносов во внебюджетные фонды// Аудитор.- 2006.- № 9.- с.59.
  45. Жарковская М. Платежи во внебюджетные фонды и Налоговый кодекс РФ// Учет. Налоги. Право.- 2006.- №37(окт.).- с.8.
  46. Трофимов А.А. О государственных внебюджетных фондах// Финансы.- 2006.- №10.- с. 20-21.
  47. Харитонов С.А. Налоги и платежи с фонда заработной платы// Харитонов С.А. Настольная книга бухгалтера по учету и оплате труда: Учеб. пособие.- 2-е изд., перераб. и доп.- М., 2007.- Гл. 9.- с. 478-512.
  48. Ямпольский М.А. Взносы в ПФР: выбираем выгодный вариант налогового учета// Учет. Налоги. Право. 2006.- №30 (авг.). с.15.

• 1454. Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности
  Бухгалтерский учет и аудит

  ПоказателиКритерииКоличество баллов1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ 1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия Высокий5 Средний 3 Низкий0 2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации Да Частично Нет 3. Наличие и функционирование актуарного департамента или актуариев, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организацииДа Нет 4. Работа с аудиторскими материалами, внесения изменений в учёт, согласно рекомендациям аудиторовДа Нет Не всегда 5. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учёт согласно рекомендациям аудиторовДа Нет Не всегда 6. Наличие и соблюдение единой методики учёта в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в т.ч. консолидированной отчётности) Да Нет 7. Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирмДа Нет 2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЁТА8. Наличие учётной политикиДа, с обобщенными данными Да, с раскрытием сведений об учёте и н/о Нет 9. Соответствие критериев, отраженных в учётной политике, критериям, установленным законодательством, и применение положений учётной политики в учётеСоответствует Не соответствует Нет учётной политики 10. Способ ведения учёта и подготовки отчётности Полностью компьютеризированный учёт Смешанный Ручной 11. Тип используемой компьютерной программы Использование лицензированной программы Программа разработана самим предприятием Использование нелицензированной программы Нет компьютеризации 12. Полнота и правильность отражения финансово-хозяйственных операций на счетах бухучёта с учётом влияния на финансовый результат и налогооблагаемую базу (в соответствии с действующими нормативными положениями и учётной политикой и соблюдением методологии учёта)Да Нет, без влияния на финансовый результат и налогооблагаемую базу Нет, с искажением финансового результата и налогооблагаемой базы 13. Своевременность отражения финансово-хозяйственных операций в бухучётеДа Нет Не всегда 14. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчётности Да Нет Не всегда 15. Надлежащая организация подготовки и ввода информации в базу данных для расчёта Да Нет 16. Наличие контрольных процедур при осуществлении операций: а) На предприятии имеется отдельное от бухгалтерии звено (человек, подразделение), занимающееся вводом данных в программу расчёта Да Нет б) На предприятии налажена система регулярной сверки по заключенным договорам: - бухгалтером, выполняющим проводку по начислению договора и отделом страхования, дающим сведения Да Нет - звеном по расчёту... и бухгалтером, выполняющим начисление по договору Да Нет - отделом... и звеном по расчёту...Да Нет в) На предприятии налажена система регулярной сверки по расторгнутым договорам (изменению условий в договоре между: - отделом урегулирования убытков и звеном по расчёту РЗУ Да Нет - звеном по расчёту резервов и бухгалтером, выполняющим начисление по договору Да Нет 3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУРПрименение процедур внутреннего контроля: Установление сроков сдачи внутренней отчётности в бухгалтерию предприятия Да Нет Не всегда Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала, регистрация входящих и исходящих документов на предприятии Да Нет Не всегда Визирование первичных документов на предприятии Да Нет Не всегда Документальное оформление контрольных процедур Да Нет Не всегда Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы Да Нет Иногда Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала регистрация входящих и выходящих документовДа Нет Не всегда

• 1455. Аудиторская проверка ООО "Хлеб"
  Бухгалтерский учет и аудит

  АУДИТОРСКОЕ УТВЕРЖДЕНИЕ№ п/пОписание средств внутреннего контроляНЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ1.Увеличение стоимости нематериальных активов является обоснованным1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Конкретное описание по данным организации Нет.2.Имеющиеся в организации нематериальные активы периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.3.Выбытие нематериальных активов утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА4.Увеличение стоимости основных средств является обоснованным1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Арендованные основные средства.5.Имеющиеся в организации основные средства периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.6.Ликвидация и прочее выбытие основных средств утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО/НЕЗАВЕРШЕННЫЕ КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ7.Увеличение стоимости оборудования к установке является обоснованным1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.8.Имеющиеся в организации оборудование к установке периодически сравнивается с данными бухгалтерского учета1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.9.Передача оборудования в монтаж и прочее выбытие оборудования утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.10Инвестиции в капитальные вложения утверждаются руководством и оформляются надлежащим образом1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.11Увеличение размера капитальных вложений обоснованно 1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.12Имеющиеся в организации капитальные вложения периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.13Завершение капитальных вложений утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операцииНет. ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ14Финансовые вложения утверждаются руководством и оформляются надлежащим образом1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.15Прекращение финансовых вложений утверждается руководством и оформляется надлежащим образом1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.16Имеющиеся финансовые вложения регулярно выверяются с данными аналитического учета1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операцииНет. ЗАПАСЫ/ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ17Совершение закупок ТМЦ подтверждается первичными документами 1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Закупки ТМЦ инициируются директором. 2 - Договор поставки, счета-фактуры, товарно-транспортная накладная. 3 - Учетные регистры по счету 10/2, Бухгалтерский баланс (ф. № 1), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5)18Приобретенные товарно-материальные ценности оформляются надлежащим образом в дополнение к уже имеющимся запасам1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Приобретенные ТМЦ подлежат принятию на склад, оформляются надлежащим образом. Инициируется Руководством предприятия. 2 - Договор поставки, счета-фактуры, товарно-транспортная накладная, сч. 10/2. 3 - Учетные регистры по счету 10/2, Бухгалтерский баланс (ф. № 1), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).19Расход на нужды производства сырья и материалов санкционируется должным образом и правильно отражается в учете1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Отпускает кладовщик, правильно отражаются в учете. 2 - Накладные. 3 - сч.10/2, 20.20Данные бухгалтерского учета, относящиеся к готовой продукции изменяются по мере ее появления из производства1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Данные бухгалтерского учета , относящиеся к готовой продукции изменяются по мере ее появления из производства. 2 - Приходы, Накладные, Отвесы. 3 - Учетные регистры по счету 20. Бухгалтерский Баланс Ф № 1, приложение к бухгалтерскому Балансу Ф № 521Выбытие ТМЦ (кроме продажи и использования на производственные нужды) оформляется надлежащим образом СУЩЕСТВОВАНИЕ 1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Кладовщиком с помощью накладной со склада; Мастером по готовой продукции; Экспедитором из экспедиторской. 2 - Счета задействованы - 10. 3 - Отражают информацию по 40 счету.22Данные бухгалтерского учета в части запасов регулярно обновляются по мере отгрузки ТМЦ1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Кладовщиком с помощью накладной со склада; Мастером по готовой продукции; Экспедитором из экспедиторской. 2 - Счета задействованы - 10. 3 - Отражают информацию по 40 счету.23Регулярно производятся инвентаризации ТМЦ и сверки с данными бухгалтерского учета1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Инициируется руководством Общества. Проводится комиссией из 2х бухгалтеров и 2х мастеров. 2 - Инвентаризационная ведомость. 3 - По складу - счет 10/2. По готовой продукции - счет 40. 24Порядок формирования цен на ТМЦ соответствует утвержденной учетной политике1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Экономистом. С помощью расчета калькуляционной себестоимости согласно прейскуранту цен. 2 - Задействованы договора, счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные. 3 - Аналитический учет ведется по видам ТМЦ. Синтетический учет ведут по счетам 20 и 26. 25Оценка ТМЦ при их списании на производство соответствует утвержденной учетной политике1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - ТМЦ списываются в производство по себестоимости единицы запасов. 2 - Акт на списание материалов, накладные. Счета 10/2, 40. 3 - Счета 10/2, 40. Бухгалтерский Баланс Ф № 1, Приложение к бухгалтерскому балансу Ф № 5. Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ26Налоги на добавленную стоимость в необходимых случаях рассчитываются надлежащим образом и отражаются в бухгалтерском учете1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.27НДС по приобретенным ценностям и по реализованным отражается в бухгалтерском учете в соответствии с действующим порядком1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.28Необходимые налоговые отчеты и декларации готовятся и подаются своевременно1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.ЗАТРАТЫ В НЕЗАВЕРШЕННОМ ПРОИЗВОДСТВЕ (ИЗДЕРЖКАХ ОБРАЩЕНИЯ)29Остатки незавершенного производства периодически обновляются1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.30Данные бухгалтерского учета, относящиеся к незавершенному производству изменяются по мере выхода готовой продукции1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.31Регулярно производятся инвентаризации незавершенного производства и сверки с данными бухгалтерского учета1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА32Руководство регулярно контролирует сверку операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета 1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Инициатором сверки операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета являются главный бухгалтер либо руководитель предприятия согласно выписок Государственного Банка. 2 - В данной операции задействованы выписки по счетам в банках, платежные поручения, счет 51. 3 - Аналитический учет ведется по каждому открытому расчетному счету., счета 50, 51. Информация о состоянии денежных средств отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 4 "Отчет о движении денежных средств". 33Регулярно проводятся инвентаризации кассы и сверки с данными бухгалтерского учета1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Проведение инвентаризации кассы и сверки с данными бухгалтерского учета осуществляется работниками бухгалтерии. 2 - Акты инвентаризации, счета 50, 51. 3 - Результаты инвентаризации оформляются актами инвентаризации, инвентаризационными описями.34Движение наличных денежных средств санкционируется руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Движение наличных денежных средств происходит в виде выдачи аванса, выдачи сумм под отчет, сдачи в кассу выручки. Все подобные операции санкционируются руководством и подлежат надлежащему отражению в бухгалтерском учете. 2 - В данном случае задействованы Приходный кассовый ордер, Расходный кассовый ордер, Кассовая книга (автоматизировано), Книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств, счета 50 и 51. 3 - Синтетический учет ведется в журнале-ордере и ведомости. Информация о состоянии денежных средств отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 4 "Отчет о движении денежных средств".Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ И ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОКУПАТЕЛЕЙ И ЗАКАЗЧИКОВ35За все отгруженные товары или оказанные услуги выставляются счета1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Бухгалтер выписывает счет, выписываются накладные, производится только наличный расчет. 2 - Счета, накладные. 3 - Счет 62 используется. 36Все счета фиксируются в учете1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Главным бухгалтером инициируется запись всех счетов в учете. 2 - Счета, накладные. 3 - Счет 62/1 для ИП, 62/3 для склада. Отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 2 "Отчет о приб37Счета выставлены в правильных суммах1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Бухгалтером. Счета выставляются на основании договоров или действующих цен. 2 - Задействованы договора, счета, счета-фактуры, путевые листы, акты приемки-передачи, накладные "Торг 12", счет 20. 3 - Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Информация о выручке отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках".38Списание дебиторской задолженности утверждается руководством и оформляется надлежащим образом1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Инициируется руководством, проводится бухгалтером, надлежащим образом. 2 - Задействованы приказы руководителя, счет 62. 3 - Аналитический учет ведется по каждому дебитору. Информация по дебиторской задолженности отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".39Реализация не отражается, пока не произведена отгрузка товаров (оказание услуг)1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Реализация отражается на тот момент, когда был продан товар (согласно накладных). Операция проводится экспедитором. 2 - Задействованы накладные и счет 20. 3 - Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Задействованы счета 40 и 62. Информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". 40Суммы в погашение задолженности поступают полностью и надлежащим образом проводятся по кредиту счетов1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Проводится через кассу, расчетные счета. Полное поступление сумм в погашение задолженности и корреспонденция счетов контролируется бухгалтерией путем самопроверки и сверки расчетов. 2 - При данной операции задействованы счета, счета-фактуры, платежные поручения, приходные ордера. Задействованы счета 50, 51 и 62. 3 - Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Информация о выручке отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".41Данные аналитического учета по дебиторской задолженности (расчеты с покупателями) регулярно выверяются1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Проводится бухгалтером регулярная инвентаризация дебиторской задолженности и сверка расчетов. 2 - Задействован Приходный ордер, а также счета, счета-фактуры, акты приемки-передачи, счет 62. 3 - Информация о результатах инвентаризации расчетов отражается в актах инвентаризации и инвентаризационных описях.42Руководство регулярно проверяет и контролирует данные по дебиторской задолженности1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Ежемесячно руководству предоставляются отчеты, в которых отражаются результаты по дебиторской задолженности, описывается структура дебиторской задолженности. Данную процедуру осуществляет бухгалтер. 2 - Задействованы договора, счета, счета-фактуры, путевые листы, акты приемки-передачи, счета 20, 51, 62. 3 - Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Информация о выручке отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯКРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОСТАВЩИКОВ И ПОДРЯДЧИКОВ43Обязательства поставщикам отражаются в учете только при наличии подтверждения получения материальных ценностей или пользования услугами1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Операция осуществляется кладовщиком в виде отчета по складу. 2 - Задействованы товарные накладные, счета-фактуры, а также счет 10/2. 3 - Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Информация об обязательствам поставщикам отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". 44Обязательства поставщикам проводятся в бухгалтерском учете надлежащим образом1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Контролируется самостоятельно бухгалтерией путем сверки первичных документов. 2 - При этом задействованы договора, счета, счета-фактуры, транспортные накладные, счет 60. 3 - Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Также информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".45Сведения о задолженности, полученные от поставщиков, регулярно сверяются с данными учета и по результатам полученной информации принимаются надлежащие меры 1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Данные о задолженности регулярно сверяются с данными учета. 2 - В данном случае задействованы договора, счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, приходные ордера, счета 10, 20, 60. 3 - Учет ведется по каждому поставщику. Информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".46Данные аналитического учета по кредиторской задолженности (расчеты с поставщиками) регулярно выверяются1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Процедура производится бухгалтером. 2 - Товарные накладные, счета, счета-фактуры, счета 10, 20 и 60. 3 - Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА 47Все расходы по оплате труда являются обоснованными1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Все расходы по заработной плате являются обоснованными. Операция проводится бухгалтером по заработной плате. 2 - Используется такая документация, как табеля учета рабочего времени, наряды согласно отработанному времени, счет 70. 3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация раскрывается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".48Руководство утверждает ставки (расценки, оклады) оплаты1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Операция инициируется руководством (оно утверждает штатное расписание). 2 - Утверждение ставок (расценок, окладов) оплаты производится на основе положения об оплате труда, положения о премировании, положении о выплате дохода за год и т.д. 3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация раскрывается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".49Основания по которым рассчитывается оплата труда являются обоснованными 1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Основания по которым рассчитывается оплата труда являются обоснованными т.к. они не противоречат законодательству и утверждены руководством. 2 - Задействованы приказы, положения по оплате труда, расчетная ведомость, табеля, путевые листы и счет 70. 3- Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация раскрывается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".50Налоги и платежи, удерживаемые из заработной платы надлежащим образом рассчитываются и отражаются в бухгалтерском учете 1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Налоги (НДФЛ) и платежи, удерживаемые из заработной платы надлежащим образом рассчитываются и отражаются бухгалтером в бухгалтерском учете. Правильность данной операции проверяется бухгалтером самостоятельно. Также проводятся налоговые проверки. 2 - При расчете налогов и платежей используются расчетные ведомости по начислению заработной платы, счет 68. 3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах по заработной плате с персоналом отражается в форме № 1 "Бухгалтерский учет" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". 51Расходы на оплату труда правильным образом рассчитываются1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Расходы на оплату труда правильным образом рассчитываются на основе планов и смет. Операция проводится бухгалтером. 2 - Расчет оплаты труда производится бухгалтером и частично автоматизировано. В данном случае задействованы приказы, положения по оплате труда, расчетная ведомость, путевые листы, счет 70. 3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах по заработной плате с персоналом отражается в форме № 1 "Бухгалтерский учет" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".52Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по бухгалтерскому учету1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по бухгалтерскому учету. Данная операция проверяется бухгалтером самостоятельно. 2 - При данной операции задействованы положения по оплате труда, приказы, расчетная ведомость, счет 70. 3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах по заработной плате с персоналом отражается в форме № 1 "Бухгалтерский учет" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту ВЫСОКАЯ

• 1456. Аудиторская проверка правильности отнесения затрат на производство продукции (работ, услуг)
  Бухгалтерский учет и аудит

  № п/пПеречень проверяемых вопросов и аудиторских процедурПериод проведенияИсточники информацииПроцедура123451Аудит учета затрат, включаемых в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг)В течение года1.1Правильность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг): материальных затрат; затрат на оплату труда; отчислений на социальные нужды; амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам; прочих затратУчетная политика, Расчетно-платежные ведомостиПроверка документов1.2Правильность определения и учета незавершенного производстваПриказ об учетной политике, акты об изменении объемов НЗППроверка, сличение документов, перерасчет1.3Правильность учета и списания: затрат вспомогательных производств; общепроизводственных расходов; общехозяйственных расходов; затрат обслуживающих и прочих хозяйств; полуфабрикатов собственного производства; брака в производстве; затрат, связанных с выполнением некапитальных работ; расходов будущих периодовУчетная политика, ведомости распределения общепроизвод. и общехозяйств. расходов, Инвентариз. описи, журналы-ордера, машинограммы, накладные, акты приемки выполненных работПроверка документов, прослеживание1.4Правильность составления корреспонденции по счетам учета затрат (балансовые счета: 20,21,23,25,26,28,29,30,31,44). Соответствие записей аналитического учета по вышеуказанным счетам, записям в главной книге и формах в бухгалтерской отчетностижурналы-ордера по счетам 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44, ведомости учета затратПроверка документов, прослеживание1.5Правильность калькулирования затрат по объектам учетаВ течение годаРабочие записиПроверка документов2Проверка данных регистров учета затрат на производство и сверка их со счетами Главной книгиВ течение годаЖурналы-ордера, машинограммы, Главная книгаПересчет, проверка учетных записей3Анализ состава и обоснованности отнесения отдельных видов расходов на себестоимость продукцииВ течение годаКарточки по заказам, требования, табели учета рабочего времени, машинограммыПроверка документов4Оценка соблюдения выбранного метода учета затрат на производствоВ течение годаУчетная политика, машинограммы, расчетыПроверка документов5Проверка правильности разграничения производственных затрат по отчетным периодамВ течение годаКарточки по заказам, требования, табели учета рабочего времени, машинограммыСравнение данных первичных документов с бухгалтерскими записями6Проверка правильности списания общепроизводственных и общехозяйственных расходовВ течение годаУчетная политика, ведомости распределения общепроизвод. и общехозяйств. расходовпроверка соответствия методу, выбранному в учетной политике и последовательность его применения7Изучение данных инвентаризации незавершенного производства и сравнение результатов с данными аналитического учета. Проведение инвентаризации (при необходимости)В течение годаИнвентаризац. описи, журналы-ордера, машинограммыпросмотр и сравнение документов, инвентаризация8Подсчет и сверка данных аналитического учета затрат на производство с данными учетных регистровВ течение годаКарточки по заказам, ведомости распределения расходов, журналы-распределения, машинограммыСравнение данных первичных документов с бухгалтерскими записями, пересчет9Проверка правильности исчисления себестоимости продукцииВ течение годаКарточки по заказам, разработочные таблицы, ведомость сводного учета затрат на производство, машинограммыпросмотр и сравнение документов10Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учетаВ течение годабухгалтерская отчетность, учетные регистрыСравнение данных бухгалтерской отчетности с бухгалтерскими записями11Проверка качества оформления первичных документов, правомерности оценки и своевременности включения произведенных расходов в себестоимостьВ течение годаКарточки по заказам, разработочные таблицы, ведомость сводного учета затрат на производство, машинограммыповерка наличия у документов всех необходимых реквизитов, сравнение указанных в учетном регистре сумм и месяца, к которому они относятся, с первичными документами12Проверка правильности отражения услуг вспомогательных производств на сторону и исчисления налога на добавленную стоимостьВ течение годадоговора оказания услуг, подрядапросмотр и сравнение документов13Документальное оформление брака в производстве и правомерности списания потерь от бракаВ течение годаакты о браке в производствепросмотр и сравнение документов14Проверка правильности включения сумм амортизации по основным средствам и нематериальным активам в себестоимостьВ течение годарегистры по счетам 02,04,05, ведомость расчета амортизацииПересчет выборочным способом15Проверка правильности документального оформления и включения в себестоимость начисленной заработной платыВ течение годаразработочные таблицы по распределению заработной платы, трудовые соглашения, приказы о должностных окладах,Сравнение указанных в учетном регистре сумм и месяца, к которому они относятся, с первичными документами

• 1457. Аудиторская проверка продаж готовой продукции на предприятии ООО "Омская жировая компания"
  Бухгалтерский учет и аудит

  Мнение с оговоркой должно быть выражено в том случае, если аудитор приходит к выводу, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством не на столько существенно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения. Мнение с оговоркой должно содержать формулировку: "за исключением влияния обстоятельств…". Отказ от выражения мнения возможен в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства. Отрицательное мнение следует выражать тогда, когда влияние какого-либо разногласия с руководством настолько существенно ля бухгалтерской отчетности, что аудитор приходит к выводу, что внесение оговорки в аудиторское заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение характер бухгалтерской (финансовой) отчетности. Если аудитор выражает любое мнение, кроме безоговорочно положительного, он должен четко описать все причины этого в аудиторском заключении.

• 1458. Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль
  Менеджмент

   

  1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, ч.1, ч2 (ред. от 19.07.2009).
  2. Кодекс Российской Федерации об Административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 09.11.2009).
  3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н (ред. от 18.09.2006 №115н).
  4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (в ред. Приказа Минфина РФ от 411.03.2009 N 22н).
  5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ Министерства финансов от 06.06.1999 г. № 43н.
  6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов» ПБУ 5/01. Приказ Министерства Финансов от 09.06.2001 г. № 44н.
  7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н).
  8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина России от 06.05.99 № 32н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 № 27н).
  9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина России от 06.05.99 № 33н; В ред. от 30.03.2001 № 27н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н).
  10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000. Приказ Министерства Финансов РФ от 16.10.2000 г. № 91н.
  11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов» ПБУ 15/01. Приказ Министерства Финансов РФ от 02.08.2001 г. № 60н.
  12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Приказ Министерства Финансов РФ от 19.11.2002 г. № 114н.
  13. Приказ МНС России от 7 февраля 2006 г. № 24н. «Об утверждении налоговой декларации по налогу на прибыль и порядка ее заполнения».
  14. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.
  15. Федеральный Закон РФ от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
  16. Федеральный Закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
  17. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг. Одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 25 от 22 апреля 2004 г.

• 1459. Аудиторская проверка учета основных средств
  Бухгалтерский учет и аудит

  В ходе проверки необходимо уточнить, что не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых стечением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования). Амортизация не начисляется по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства и т.п.), а также по продуктивному скоту, буйволам, волам, оленям, многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста. Поданным ОС и объектам ОС некоммерческих организаций исчисляется сумма износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и другие печатные издания могут списываться на затраты по мере отпуска их в производство без начисления амортизации. Аудитор должен иметь в виду, что все объекты бухгалтерского учета, которые до вступления в силу главы 25 НК РФ входили в состав основных средств, в целях бухгалтерского учета в соответствии с ПБУ 6/01 остаются в составе основных средств до их выбытия независимо от их стоимости и оставшегося срока полезного использования.

• 1460. Аудиторский финансовый контроль и использование его результатов в деятельности ОВД
  Бухгалтерский учет и аудит

  Наиболее важной задачей сейчас для аудиторов является развитие бизнеса в новых для рынка условиях саморегулирования. Об эффективности механизма СРО отечественного рынка аудита пока судить рано. На опыт западных рынков, которые прошли этап саморегулирования, ориентироваться невозможно: финансовый кризис распространялся именно с западных рынков. И это произошло несмотря на все ужесточения правил со стороны государственных регуляторов. Страны западной Европы и США в силу своей экономики давно перешли на саморегулирование практически всех видов деятельности, в том числе и аудиторской. Но тем не менее, законодательные органы данных стран регулярно выпускают нормативно-правовые акты касающиеся ужесточения контроля над данной деятельностью. Особенность данных актов заключается в том, что контроль за деятельностью аудиторов осуществляется самими аудиторами и аудиторскими организациями. Государство в вопросах контроля, ни каким образом не участвует, кроме как законодательно регулируя данную деятельность. В Российской Федерации ситуация обстоит иначе. На наш взгляд, переводить аудиторскую деятельность на саморегулирование без участия государства еще рано. Это обусловлено тем, что данная деятельность еще относительно молодая и как самостоятельная форма бизнеса и контроля сформировалась только в 1990-х годах. По сравнению с западными странами, где существует десятки крупных и средних аудиторских компаний с ежегодным оборотным капиталом в миллионы долларов, в Российской Федерации крупных аудиторско-консалтинговых групп всего три. В таких условиях конкурирование не возможно. Аудиторская деятельность в западных странах строится на принципах деловой репутации. Если единожды какая либо аудиторская организация умышленно выдаст ложное аудиторское заключение, то на дальнейшем существовании данной организации и осуществление ей аудиторской деятельности можно считать невозможным, так как такого рода действия повлекут серьезный общественный резонанс. Кроме того, незамедлительно со стороны последую штрафные санкции, вплоть до уголовной ответственности. В Российской Федерации привлечь аудитора к ответственности заведомо ложное заключение практически не возможно. В определенной степени, аудиторские компании обладают корпоративной этикой и предпочтут сами урегулировать данный вопрос с конкретным аудитором, нежели доводить данный вопрос до привлечения конкретного аудитора к уголовной или административной ответственности. Также мы можем говорить о том, что здоровая конкуренция на рынке аудиторских услуг еще не сформировалась, и в большей степени, именно поэтому государству не следует отказываться от регулирования данной деятельности. Кроме того, аудиторская деятельность направлена установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов, а это влечет за собой полноценное взимание налогов и сборов с данных субъектов пропорционально их доходам, а так же предоставление соответствующих льгот. Данный фактор влияет непосредственно на экономическое развитие страны в целом, и в зависимости от того, на сколько будет данный рынок конкурентоспособен, настолько будет обеспечена динамичность развития экономики. При существовании такого рынка, как в Российской Федерации, здоровая конкуренция невозможна.

• На первую страницу
• Назад
• 63
• 64
• 65
• 66
• 67
• 68
• 69
• 70
• 71
• 72
• 73
• 74
• 75
• 76
• 77
• 78
• 79
• 80
• 81
• 82
• 83
• Далее
• На последнюю страницу