Аудит кассовых операций и финансовых вложений
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
Содержание
Введение
1. Цели, значение и задачи аудиторской проверки кассовых операций и финансовых вложений
2. Экономическая характеристика деятельности Ишлейского райпо
3. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля кассовых операций и финансовых вложений
4. Планирование аудиторской проверки кассовых операций и финансовых вложений
5. Аудиторские процедуры и их документирование
6. Отчетность аудитора по результатам проверки
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Нет ни одной фирмы или индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых нам придется строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно.
При наличие свободных денежных средств организации могут производить отвлечение средств в виде финансовых вложений на различные цели. Целью осуществления финансовых вложений является получение дополнительного дохода в виде процентов, дивидендов и других доходов.
Правила проведения операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации определяются Центральным банком. Решением Совета директоров № 40 от 22 сентября 1993 г. принят документ Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях устанавливает ПБУ 19/02 Учет финансовых вложений.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. Направляя свободные средства во вложения различных видов, также могут происходить нарушения законодательства. Для поддержания правильности норм учета и законодательства и необходима аудиторская проверка. В чем и заключается актуальность данной темы.
Целью данной работы является изучение аудита кассовых операций и финансовых вложений. Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:
1.Изучить цели, значение и задачи аудиторской проверки кассовых операций и финансовых вложений.
.Проанализировать экономическую характеристику деятельности Ишлейского райпо.
.Изучить и дать оценку системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля кассовых операций и финансовых вложений.
.Изучить планирование аудиторской проверки кассовых операций и финансовых вложений.
.Рассмотреть аудиторские процедуры и их документирование.
.Составить отчетность аудитора по результатам проверки.
1. Цели, значение и задачи аудиторской проверки кассовых операций и финансовых вложений
Кассовые операции представляют собой операции с наличными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами.
Целью аудита кассовых операций является установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций, правильности их отражения в учете с тем, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.
На многих предприятиях объем кассовых операций бывает довольно значительным, поэтому их проверка является трудоемким процессом, хотя процедуры ее проведения просты. [22, с.208]
В ходе аудита кассовых операций решаются следующие задачи:
ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и денежных документов в кассе;
контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;
изучение проведения инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета;
проверка документального оформления операций с денежными средствами, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;
проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассу и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, выполнения установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм и др.);
оценка состояния синтетического и аналитического учета денежных средств. [22, с.209]
При аудите операций с денежными средствами используются следующие источники информации: бухгалтерская отчетность (бухгалтерский баланс (форма № 1)); оборотно-сальдовая ведомость; регистры бухгалтерского учета по счетам 50 Касса; кассовая книга и отчеты кассира; журнал (книга) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; первичные учетные документы (приходные и расходные кассовые ордера, доверенности); инвентаризационные материалы; авансовые отчеты.
В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительною дохода - дивидендов, процентов и т.п. К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниц