Аудит кассовых операций и финансовых вложений
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? на 19,83%. Увеличение стоимости имущества на 11955 тыс. руб. сопровождалось внутренними изменениями в активе: увеличением стоимости внеоборотных активов на 1231 тыс. руб. (на 3,79%) и оборотных средств на 10724 тыс. руб. (на 38,52%). Также увеличилась прибыль от продаж и чистая прибыль, и повысилась рентабельность продаж на 0,12 %. Это свидетельствует о подъеме хозяйственной деятельности.
Но при этом темп роста выручки от продажи (109,42%) оказался ненамного ниже темпа роста себестоимости реализованной продукции (109,49%) и снизилась материалоотдача, что свидетельствует о нерациональном использовании ресурсов. Кроме того, уменьшился коэффициент автономии на 0,02 пункта, что свидетельствует о понижении финансовой независимости предприятия. Также наблюдается понижение коэффициента финансовой устойчивости на 0,02, что указывает на уменьшение доли собственного капитала во всех источниках финансирования. Показатели оборачиваемости оборотного капитала и активов за 9 мес. 2010г. уменьшились, что является отрицательной тенденцией
В целом финансовое положение Ишлейского благоприятное.
3. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля кассовых операций и финансовых вложений
Приступая к проверке операций с денежными средствами и финансовыми вложениями, аудитор должен собрать по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данным участкам учета. Выяснить, как соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью (в том числе с валютой) и финансовыми вложениями, как обеспечивается санкционирование различных платежей из кассы и проверка финансовых вложений, проверить наличие и действие распорядительных документов, закрепляющих способы ведения учета операций, связанных с движением наличных денежных средств и финансовых вложений. Это можно выяснить путем фактической проверки, обследования, наблюдения, опроса и т.д. Полезным способом получения необходимых данных является тестирование по заранее подготовленному вопроснику (табл. 4). [15,с.72]
Таблица 5
Тест внутреннего контроля по кассовым операциям и финансовым вложениям на примере Ишлейского райпо [15, с.78]
СодержаниеОтветыПримечаниеДаНет12341. Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров: -Главному бухгалтеру -Уполномоченному лицу + При отсутствии на месте главного бухгалтера, право подписи передается заместителю главного бухгалтера2. Кому предоставлено право подписи расходных кассовых документов в качестве руководителя: -руководителю -Уполномоченному лицу + При отсутствии на месте руководителя, право подписи передается председателю правления3. Ведутся ли у налогоплательщика журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров+4. Установлен ли банком лимит остатка денег в кассе+Лимита кассы на 2010 год составил 2500 тыс. руб. (Приложение 13)5. Установлены ли руководителем сроки внезапной ревизии кассы и является ли этот документ конфиденциальным+1 раз в квартал6. Соблюдались ли сроки внезапных ревизий+Приложение 13, 147. Производится ли ревизия кассы при смене кассира+8. Заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности+Приложение 129. Соответствует ли дата заключения договора дате акта приема кассы+10. Ознакомлен ли под роспись кассир с Порядком ведения кассовых операций+11. Ведется ли на предприятии кассовая книга, оформленная должным образом+12. Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей+13. Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов+14.Ведется ли журнал выданных доверенностей+Приложение 1815. Определен ли круг лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные расходы+16. Проводит ли налогоплательщик реализацию - готовой продукции, товаров, услуг населению за наличный расчет+17. Имеются ли у налогоплательщика ККТ+18. Зарегистрированы ли ККТ в налоговых органах+19. Имеется ли договор с центром техобслуживания и ремонта ККТ+20. Имеются ли дубликаты ключей от сейфа кассира, и обеспечивается ли их хранение в соответствии с Порядком ведения кассовых операций+Дубликаты ключей хранятся у руководителя и главного бухгалтера21. Имеется ли несгораемый металлический сейф+22. Закрывается и опечатывается ли по окончании рабочего дня сейф печатью кассира+23. Разработаны ли у налогоплательщика схемы отражения на счетах: операций с денежными средствами+Типовые схемы отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета24. Сверяются ли данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов+25. Имеются ли в райпо первичные документы подтверждающие финансовые вложения+26. Проводится ли инвентаризация финансовых вложений+1 раз в год27. Происходило ли выбытие финансовых вложений+28. Создается ли резерв под обесценение финансовых вложений+аудиторская проверка кассовая операция финансовое вложение
При проведении внутреннего контроля Ишлейского райпо было выявлено:
в райпо соблюдается расчетно-кассовая дисциплина в соответствии с п.29 Письма ЦБ РФ от 04.10.1993 №18 Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации;
с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности, и он под роспись ознакомлен с Порядком ведения кассовых операций;
соблюдаются сроки проведения инвентаризации;
имеются первичные документы, подтверждающие финансовые вложения, инвентаризация которых проводится 1 раз в год;
не происходило выбытие финансовых вложений и не создается резер