Аудит кассовых операций и финансовых вложений
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
в232243+110,380,34104,745. Дебиторская задолженность краткосрочная42405630+13907,037,79132,786. Краткосрочные финансовые вложения-3000+3000-4,15-7. Денежные средства54237611+21889,0010,54140,358. Итого по разделу II2783738561+1072446,1853,38138,529. Баланс6028472239+11955100,00100,00119,83III.Капитал и резервы10. Уставный капитал32732700,540,45100,0011. Добавочный капитал4850957503+899480,4779,60118,5412. Нераспределенная прибыль (убыток)76158590+97512,6311,89112,8013. Итого по разделу III5645166420+996993,6491,94117,66IV. Долгосрочные обязательства------V. Краткосрочные обязательства14. Займы и кредиты------15. Кредиторская задолженность:38335819+19866,368,06151,81- поставщики и подрядчики13463015+16692,234,17в 2,2 раза- задолженность перед персоналом организации10981555+4571,822,15141,62- задолженность перед государственными внебюджетными фондами282348+660,470,48123,40- задолженность по налогам и сборам783794+111,301,10101,40- прочие кредиторы324107-2170,540,1533,0216. Итого по разделу V38335819+19866,368,06151,8117. Баланс6028472239+11955100,00100,00119,83
Стоимость собственного капитала увеличилась на 9969 тыс. руб. или на 17,66%, увеличение произошло в связи с увеличением добавочного капитала и нераспределенной прибыли на 8994 тыс. руб. (на 18,54%) и 975 тыс. руб. (на 12,80%).
Краткосрочные обязательства также подверглись увеличению на 1986 тыс. руб. (51,81%), в основном за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками (1669 тыс. руб.).
Долгосрочные обязательства у Ишлейского райпо отсутствуют.
Отдельным объектом анализа при оценке деловой активности Ишлейского райпо выступают финансовые результаты, их структура и динамика. Расчеты проводятся по данным формы № 2 Отчет о прибылях и убытках (табл.3) (Приложения 4, 7).
Таблица 3
Динамика финансовых результатов Ишлейского райпо за 9 месяцев 2009 - 9 месяцев 2010 гг.
Наименование показателейКод строкиСумма, тыс. руб.Отклонение (+,-)Уровень, в % к выручкеТемп изменения по сумме, %9 мес. 2009г.9 мес. 2010г.9 мес. 2009г.9 мес. 2010г.АБ123456Выручка от продажи товаров010169744185724+15980100,00100,00109,41Себестоимость проданных товаров020133157145792+1263578,4578,50109,49Валовая прибыль0293658739932+334521,5521,50109,14Коммерческие расходы0302693329153+222015,8715,70108,24Прибыль от продаж050965410779+11255,695,80111,65Проценты к получению060375297-780,220,1679,20Прочие доходы090494179-3150,290,1036,23Прочие расходы1001389970-4190,820,5269,83Прибыль (убыток) до налогообложения140913410285+11515,385,54112,60Налог на прибыль150227145-820,130,0863,88Прочие платежи в бюджет18012921550+2580,760,83119,97Чистая прибыль (убыток)19076158590+9754,494,63112,80
По результатам проведенного анализа в табл. 3 можно сделать вывод, что по сравнению с прошлым годом показатели отчета свидетельствуют об улучшении финансового положения райпо, т.к. выручка от продажи товаров, работ и услуг увеличились на 15980 тыс. руб. или на 9,41%.
На увеличение выручки повлияло увеличение доли быстро реализуемых товаров и расширение рынка сбыта выпускаемой продукции. Также произошло увеличение себестоимости товаров на 12635 тыс. руб. (на 30,48%) и коммерческих расходов на 2220 тыс. руб. (8,24%), что отрицательно влияет на валовую прибыль и прибыль от продаж, но при этом валовая прибыль увеличилась на 3345 тыс. руб. (на 9,14%), а прибыль от продаж возросла на 1125 тыс. руб. (на 11,65%).
За 9 мес. 2010г. прочие расходы уменьшились на сумму 419 тыс. руб. (30,17%), что положительно повлияло на прибыль, но в свою очередь прочие доходы и проценты к получению за анализируемый период снизились на 315 тыс. руб. (на 63,77%) и 78 тыс. руб. (на 20,80%).
За 9 мес. 2010г. по сравнению с 9 мес.2009г. в связи с увеличением прибыли до налогообложения на 11511 тыс. руб. (на 12,60%), уменьшился и налог на прибыль на 82 тыс. руб. (на 36,12%), увеличения прочих платежей в бюджет на 258 тыс. руб. (19,97%), чистая прибыль возросла на 975 тыс. руб. (на 12,80%). Что является положительным фактором для Ишлейского райпо.
Таблица 4
Показатели финансового состояния Ишлейского райпо за 9 месяцев 2009 - 9 месяцев 2010 гг.
ПоказателиПериодОтклоне-ние (+;-)Темп измене-ния, %9 мес. 2009г.9 мес. 2010г.А12341. Коэффициент абсолютной ликвидности, в разах1,411,82+0,41129,082. Коэффициент текущей ликвидности, в разах7,266,63-0,6391,323. Коэффициент финансовой независимости, в разах0,940,92-0,0298,874. Плечо финансового рычага, в разах0,080,09+0,01112,505. Коэффициент финансовой устойчивости, в разах0,940,92-0,0298,876. Рентабельность активов (капитала), ,6311,89-0,7494,147. Рентабельность продаж, %5,695,80+0,12102,048. Рентабельность собственного капитала, ,4513,82-0,6595,649. Коэффициент оборачиваемости капитала, оборотов2,992,76-0,2392,3110. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, оборотов6,705,45-1,2581,3411. Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов45,6048,05+2,45105,3712. Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборотов41,9635,49-6,4784,5813. Коэффициент самофинансирования14,7311,41-6,0265,46
Как видно из аналитической табл. 4, коэффициенты абсолютной ликвидности за анализируемый период. увеличился. И на дату отчетного периода 2010г. составляет 1,80, что выше нормативного значения (0,1-0,7). Коэффициент текущей ликвидности также превышает нормативные значения, но за анализируемый период он снизился с 7,26 до 6,63.
Уменьшение коэффициента автономии на 0,02 пункта свидетельствует о понижении финансовой независимости предприятия. Также наблюдается понижение коэффициента финансовой устойчивости на 0,02, что указывает на уменьшение доли собственного капитала во всех источниках финансирования.
Показатели оборачиваемости оборотного капитала и активов за 9 мес. 2010г. уменьшились, что является отрицательной тенденцией, а оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 2,45 оборотов, что означает, что покупатели стали возвращать деньги с большей оборачиваемостью.
На основании выше проведенного анализа хозяйственной деятельности Ишлейского райпо можно сделать выводы:
Что общая стоимость имущества увеличилас?/p>