Аудит кассовых операций и финансовых вложений
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ипальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр. В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества. [13, с.652]
В бухгалтерском учете и отчетности, в зависимости от сроков отвлечения средств и их целевого назначения, финансовые вложения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. К краткосрочным финансовым вложениям можно отнести займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев. Под долгосрочными вложениями (на срок более 12 месяцем) понимают вклады в уставные капиталы и совместную деятельность, затраты на приобретение акций других экономических субъектов, паи, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам.
Основная цель аудиторской проверки учета финансовых вложений - получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период.
Для того чтобы сформулировать объективное мнение о достоверности и законности операций, осуществленных на предприятии с финансовыми вложениями, правильности их оформления и отражения в бухгалтерском учете и отчетности аудиторы должны решить ряд задач:
1)Изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров.
2)Подтвердить первичную оценку системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений.
3)Установить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями.
)Подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями.
)Подтвердить правильность документального оформления вложений в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность.
)Подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в части размера долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
Источниками информации аудита учета финансовых вложений являются: [13, с.654]
Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета.
Бухгалтерская отчетность (Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств, Приложение к бухгалтерскому балансу).
Оборотно-сальдовая ведомость.
Учетные регистры по счетам бухгалтерского учета 58 Финансовые вложения, 59 Резервы под обесценение финансовых вложений, 91 Прочие доходы и расходы и т.д.
Инвентаризационные материалы.
Первичные учетные документы (приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций, приема-передачи вкладов в совместную деятельность, приема-передачи ценных бумаг; платежные поручения и выписки банка, приходные и расходные кассовые ордера).
2. Экономическая характеристика деятельности Ишлейского райпо
Ишлейское районное потребительское общество - юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией, не имеющее извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.
Ишлейское районное потребительское общество (далее Ишлейское райпо) - добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное по территориальному признаку на основе членства путем объединения его членами (пайщиками) имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.
Ишлейское райпо в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации и другими законами Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, уставом потребительского общества.
Райпо по своей организационно-правовой форме является потребительским кооперативом, создается на неопределенный срок с целью удовлетворения материальных и иных интересов пайщиков. Ишлейское райпо является членом Чувашского потребительского союза. Целью деятельности райпо является удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков. Место нахождения общества с. Ишлеи, ул. Базарная, дом 10.
Основные виды деятельности Ишлейского райпо: оптовая и розничная торговая; услуги общественного питания; заготовительная деятельность; производство и реализация продукции научного, промышленного, культурно - оздоровительного, сельскохозяйственного назначения, продовольственных, промышленных товаров; деятельность по оказанию бытовых услуг (парикмахерские, раскрой тканей, ремонт сложной бытовой техники, часов, проявка фотопленок и т.д.), и другая деятельность, которая не запрещена законом.
Ишлейское райпо является учредителем ООО Колос, которое занимается производственной деятельностью и имеет цеха: цех по производству безалкогольных напитков; цех по производству хлебобулочных изделий; цех по производству кондитерских изделий; цех по обработке рыбы; швейный цех. Также Ишлейское райпо является одним из учредителей Гаранткредита.
Органами управления райпо являются: высший орган - общее собрание уполномоченных райпо; совет рай