Аудит кассовых операций и финансовых вложений
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
верка отражения в учете и отчетности депозитных вкладовОборотно-сальдовая ведомость по счету 5526.10-26.10Власова Е. С.20.Проверка расчетов по доходамВыписки банка26.10-26.10Власова Е. С.
На основании программы аудита проводится аудит кассовых операций и финансовых вложений в той последовательности, в которой указано в программе, при этом программа аудита в ходе аудиторской проверки может корректироваться.
5. Аудиторские процедуры и их документирование
При аудите кассовых операций последовательно проверяются:
сохранность наличных денежных средств в кассе;
правильность документального оформления кассовых операций;
соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе и размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
правильность списания денег в расход и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
организация хранения свободных денежных средств в кассах организации;
правильность ведения учета кассовых операций. [22, с.213]
Проверку рекомендуется начинать с инвентаризации денежных средств в кассе организации (если проведение инвентаризации предусмотрено в договоре на аудиторскую проверку). В этом случае инвентаризация должна проходить в присутствии главного бухгалтера и кассира. Результаты проверки оформляются составлением акта, который подписывается аудитором, главным бухгалтером и кассиром аудируемого лица.
При наличии денежных документов в кассе организации проводится и их инвентаризация.
Далее аудитор должен установить, проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
Проверяя инвентаризационные материалы, необходимо убедиться в наличии приказа руководителя о назначении кассира, расписки кассира об ознакомлении с Порядком ведения кассовых операций в РФ, договора с кассиром о полной материальной ответственности.
Аудитор выясняет правильность документального оформления кассовых операций (полнота заполнения реквизитов приходных и расходных кассовых документов; регистрация приходных и расходных кассовых: ордеров, платежных ведомостей и др.; наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т.д.). Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными первичными документами и кассовая книга. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера или уполномоченными на то лицами (согласно приказам руководителя). Записи в кассовой книге должны быть идентичны записям в отчете кассира и подтверждаться первичными документами. Отражение операций за несколько дней в одном листе кассовой книги недопустимо.
При проверке соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе организации необходимо запросить расчет на установление организации лимита остатка кассы, утвержденный банком. Далее согласно представленному расчету проводится соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денежных средств.
Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий и аналогичных платежей в течение трех рабочих дней.
Проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов между юридическими лицами состоит в том. чтобы установить, не было ли случаев нарушения норм Указания ЦБР № 1843-У, в котором установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими липами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также между индивидуальными предпринимателями по одному договору - 100 тысяч рублей. [11]
При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.
Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т.е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.
При проверке правильности выплаты из кассы денег на заработную плату выясняют, сделаны ли в платежной ведомости против фамилии лиц, которые не получили заработную плату, отметки депонировано и составлен ли рее