Аудит кассовых операций и финансовых вложений
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
стр депонированных сумм. Аудитор обязан проконтролировать правильность сделанных в платежной ведомости отметок и подсчитать итоги выплаченных и депонированных сумм. Чтобы не допустить повторных выплат заработной платы и проверить реальность депонирования сумм, применяют встречную проверку и сравнение депонированных сумм с предыдущими платежными ведомостями и записями в лицевых счетах. [22, с.214]
Если организация ведет расчеты с физическими лицами с применением ККТ, то необходимо проверить, вся ли ККТ прошла регистрацию в государственной налоговой инспекции, о чем будут свидетельствовать карточки регистрации ККТ.
При проверке организации хранения свободных денежных средств в кассах организации устанавливается, соблюдается ли Порядок ведения кассовых операций в РФ, согласно которому:
касса организации должна находиться в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег;
должна быть обеспечена сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк;
все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться в несгораемых металлических шкафах.
Статьей 15.1 КоАП РФ установлены штрафные санкции за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. [3] Так, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в:
осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;
несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей; на юридических лиц - от 40000 до 50000 рублей.
Аудитором проверяется правильность указанных в учетных регистрах корреспонденции счетов, подсчет оборотов и остатков по счету 50 Касса. Для этого сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра по счету 50 Касса.
В кассе могут храниться денежные документы. К ним относятся путевки в санатории и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты и другие документы. Аудитору необходимо проверить правильность учета денежных документов и составления бухгалтерских записей по счету 50/3 Денежные документы. [22, с.215]
Аудиторскую проверку финансовых вложений начинают с ознакомления учетной политики организации для того, чтобы изучить способы и методы бухгалтерского учета финансовых вложений в аудируемой организации.
Аудиторская проверка финансовых вложений проводится в следующей последовательности:
1.Проверка обоснованности отнесения объектов к финансовым вложениям.
2.Проверка документов подтверждающих существование прав на финансовые вложения.
.Проверка правильности оценки первоначальной стоимости финансовых вложений.
.Проверка последующей оценки финансовых вложений.
.Проверка отражения операций по выбытию финансовых вложений.
.Проверка отражения и формирования доходов по финансовым вложениям.
.Проверка правильности создания резерва под обесценение финансовых вложений.
.Проверка отражения финансовых вложений в бухгалтерской отчетности.
При проверке обоснованности отнесения объектов к финансовым вложениям аудитору необходимо утвердится в правильности классификации приобретенных активов, так как типичной ошибкой является включение в состав финансовых вложений акций выкупленных у акционеров, а так же векселей, полученных за отпущенные товары, работы, услуги.
При проверке документов, подтверждающих существование прав на финансовые вложения, следует помнить, что первичными документами, на основании которых учитываются финансовые вложения являются сертификаты акций, облигаций, векселя, другие ценные бумаги, выписки из реестра акционеров, инвентаризационные описи ценных бумаг и другие. Аудит первичных документов означает не только проверку их фактического наличия, но и проверку этих документов по форме и существу. В документах, на основании которых финансовые вложения принимаются к учету должны быть указаны цель приобретения и срок, в течении которого предполагается использовать этот объект.
Для подтверждения достоверности данных бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета аудитор проверяет правильность проведения инвентаризации финансовых вложений. Если первичные документы хранятся в организации, то инвентаризация должна проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств, а если документы хранятся в других организациях, то аудитору необходимо получить от третьих лиц письменное подтверждение. Таким подтверждением может быть ответ на запрос.
Проверяя правильность оценки первоначальной стоимости финансовых вложений необходимо руководствоваться п.8 ПБУ 19/02, где сказано, что финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости и предусмотрены различные способы определения первоначальной стоимости финансовых вложений.
При проверке выбытия финансовых вложений нужно иметь в виду, что их выбытие возможно в случае погашения ценной бумаги, ее продажи, уступки передачи по договору мены или дарения, передачи в уставный капитал или в совместную деятельность. Аудитору следует проверить: правильно ли списана стоимость выбывших в течение проверяемого периода фина