Аудит кассовых операций и финансовых вложений
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
нсовых вложений. Если финансовые вложения учитывались по первоначальной стоимости, то при их выбытии стоимость может быть списана одним из 3 способов, предусмотренных учетной политикой: по первоначальной стоимости единицы; по средней первоначальной стоимости; ФИФО. При этом в течении отчетного года может быть применен только один способ списания. Аудитор должен убедиться в последовательности применения учетной политики в отношении способа списания по каждому виду финансовых вложений.
Проверяя учет доходов по финансовым вложениям, необходимо проверить на каком счете они учитываются. Доходы, полученные организацией по финансовым вложениям, организация может получить либо в виде процентов, дивидендов, доходов от участия в уставном каптале других организаций и др. В бухгалтерском учете доходы по финансовым вложениям отражаются по принципу начисления, а в налоговом учете - по дате получения. Проводя данную процедуру аудитор одновременно проверяет полноту и своевременность отражения в отчетности доходов по финансовым вложениям.
При аудите правильности создания резерва под обесценение финансовых вложений необходимо убедится в обосновании создания резерва, так как данный резерв может быть создан только в отношении тех финансовых вложений, которые учитываются по первоначальной стоимости, так как их текущая рыночная стоимость не определяется.
Проверяя отражение финансовых вложений в бухгалтерской отчетности аудитору необходимо убедится в том, что финансовые вложения должны быть классифицированы на долгосрочные и краткосрочные. Необходимо убедится, что финансовые вложения отражаются в бухгалтерском балансе за минусом резерва под обесценение финансовых вложений.
Обнаруженные при аудите ошибки аудитором должны быть зарегистрированы в рабочих документах аудитора.
На заключительном этапе аудита денежных средств в кассе организации и финансовых вложений формируется пакет рабочих документов аудитора и составляется аудиторский отчет, который представляется вместе с рабочей документацией руководителю проверки. [22, с.216]
6. Отчетность аудитора по результатам проверки
Завершающий этап аудита (обобщение и оформление результатов проверки) не менее важен, чем предыдущие рассмотренные этапы (планирование аудита и осуществление аудита). На завершающем этапе аудитор должен обобщить всю полученную в ходе проверки и сосредоточенную в его рабочей документации информацию, обработать ее определенным образом и сформировать на этой базе свое профессиональное мнение о достоверности бухгалтерий отчетности. [22, с.131]
Заключительная стадия аудиторской проверки предусматривает проведение следующих мероприятий:
систематизацию результатов проверки;
анализ результатов проверки;
составление аудиторского заключения.
Систематизация результатов проверки состоит в приведении в определенную последовательность всех полученных результатов. В зависимости от цели проверки (инициативный, обязательный аудит, аудит по решению органов дознания) необходимо провести четкую систематизацию полученных сведений. Такую систематизацию обычно проводят руководители проверки. Систематизируют данные по участкам учетной работы (учет основных средств, материальных ценностей, расчетов и т.д.), а внутри участков - по аналитическим и другим признакам. По возможности выделяют наиболее существенные замечания: неверные записи на счетах, нарушение налогового законодательства, отсутствие записей на счетах и др.
Анализ результатов проверки может проводиться по полученным данным и имеет несколько целей:
общий анализ учетной политики, принятой клиентом;
правильность ведения учета по отдельным разделам и счетам;
соблюдение налогового законодательства;
анализ финансового состояния клиента.
Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. [13, с.324]
Ишлейское райпо
Павлова Т.Е., руководитель
Исходящий № 5,
ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ
АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА
ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА
Глубокоуважаемый руководитель Ишлейского райпо!
В соответствии с договором №25 нами с 09.10.2010г. по 28.10.2010г. был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.2010г. по 31.09.2010г.
Лицо, осуществлявшее аудит:
В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:
№ п/пФ.И.О. специалистаДанные квалификационного аттестатаОбязанности в ходе проведения аудита1.Власова Е.С.№ 687898Аудит кассовых операций и финансовых вложений
Проверяемый экономический субъект: Ишлейское райпо
Руководитель организации: Павлова Т.Е.
Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Николаева Л.И., главный бухгалтер
Общая информация
Аудит проводился сплошным способом
Объект аудита: кассовые операции и финансовые вложения
Результаты аудиторской проверки
Выводы и рекомендации. В ходе аудиторской проверки за 9месяцев 2010г. существенны