Учебно-методический комплекс Специальность: 080107 Налоги и налогообложение Москва 2009

Вид материала

Содержание

Реструктуризация налоговых задолженностей
Задачами дисциплины являются обучение
Структура курса
Требования к уровню освоения дисциплины
2.1. Инновационные технологии, используемые в преподавании дисциплины «Реструктуризация налоговых задолженностей»
Деловая игра
Метод кейс - стади
Доклады – на заданные темы, подготовленные студентом или группой студентов (темы 1,4,5 практических занятий) Исследовательский м
3. Объем дисциплины
Распределение часов по темам и видам учебной работы
4. Содержание курса
Тема 1. Основные понятия.
Тема 2. Возникновение реструктуризации задлженности по налогам и сборам в РФ.
Тема 3. Основные этапы проведения реструктуризации по налогам и сборам.
Тема 4. Реструктуризация налоговой задолженности и иные методы изменения срока уплаты налогов и сборов.
Тема 5. Действия налоговых органов при проведении реструктуризации налоговой задолженности.
Тема 6. Процедура банкротства организаций.
5. Темы практических занятий
6. Задания для самостоятельной работы студентов
Тема 1. Основные понятия.
...
Полное содержание

Подобный материал:

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И РАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное общеобразовательное учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

(РГТЭУ)

Кафедра налогового процесса и контроля

РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ
НАЛОГОВЫХ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ

Учебно-методический комплекс

Специальность: 080107 Налоги и налогообложение

Москва – 2009

Автор-составитель:

Зайцева Н.А., преподаватель кафедры «Налогового администрирования»

Рецензент: зав. кафедрой налогового администрирования, к.э.н. Осокина И.В.

Учебно-методический комплекс ^ Реструктуризация налоговых задолженностей

составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования / Примерной программой по дисциплине по специальности 080107 Налоги и налогообложение.

Дисциплина входит в цикл дисциплин специализации и является обязательной для изучения.

СОДЕРЖАНИЕ

Цель и задачи дисциплины …………………………………….….4
Требования к уровню освоения дисциплины……………………..5

2.1 Инновационные технологии, используемые в преподавании дисциплины «Реструктуризация налоговых задолженностей»….5

Объем дисциплины…………………………………………………7
1. 3.1 Объем дисциплины и виды учебной работы……………....…...7
2. 3.2. Распределение часов по темам и видам учебной работы…......8
Содержание курса…………………………………………….….10
Темы практических занятий………………………………….…12
Задания для самостоятельной работы студента……………..... 17
Темы контрольных работ и методические указания по их выполнению…………………………………………………….…22
Вопросы для подготовки к экзамену…………………………….27
Учебно-методическое обеспечение дисциплины……...…….….31

9.1 Литература…………………………………………………..31

9.2 Методическое обеспечение дисциплины…………………33

9.3 Материально – техническое и информационное

обеспечение дисциплины…………………………………33

1. Цель и задачи дисциплины

Цель изучения дисциплины состоит в овладении теоретическими знаниями, умениями и практическими навыками, необходимыми для эффективной деятельности специалиста в налоговых органах и в организациях всех форм собственности.

Содержание дисциплины сформировано с учетом знаний, полученных студентами в ходе изучения дисциплин общепрофессионального цикла, в том числе «Федеральные налоги и сборы», «Региональные налоги и сборы», «Практикум по методике исчисления и уплаты налогов и сборов» «Налоговое право», «Прогнозирование и планирование налогообложении».

^ Задачами дисциплины являются обучение студентов данной специальности:

пользования нормативно-правовой базой по реструктуризации налоговой задолженности;

практике, связанной с применением нормативно-правовой базы по реструктуризации налоговой задолженности;

применение полученных знаний при проведении реструктуризации налоговой задолженности, списании пеней и штрафов, отложенных платежей;

ознакомление студентов с условиями проведения реструктуризации налоговой задолженности в период 1997-2006 годы;

формирования у студентов знаний и практических действий необходимых для осуществления реструктуризации налоговой задолженности, в рамках исполнения обязанностей должностного лица налогового органа.

^ Структура курса: данный курс состоит из шести тем.

В эти темы входят материалы, обеспечивающие наиболее полное раскрытие сути данной дисциплины в целом.

Дисциплина имеет практическую направленность и рассчитана на то, что студенты, обучающиеся по специальности «Налоги и налогообложения» смогут самостоятельно подготовить необходимые документы к договору о реструктуризации налоговой задолженности.

2. ^ Требования к уровню освоения дисциплины

В результате изучения дисциплины «Реструктуризация налоговых задолженностей» студент должен:

знать:

- условия и порядок проведения реструктуризации налоговой задолженности;

-понятие и виды кредиторской задолженности;

-формы изменения срока уплаты налогов и сборов, их характеристику;

- правовую базу проведения реструктуризации налоговой задолженности;

-судебную практику, связанную с применением нормативно-правовой базы по реструктуризации налоговой задолженности;

- порядок погашения задолженности по пеням и штрафам;

- порядок проведения процедур банкротства.

уметь:

- использовать полученные знания для эффективного функционирования налоговых органов;

овладеть навыками:

- самостоятельной работы с литературой по проблемам налогов и налогообложения;

- своевременного уточнения системы полученных знаний с учетом изменений и дополнений в действующие законы и нормативные правовые акты.

^ 2.1. Инновационные технологии, используемые в преподавании дисциплины «Реструктуризация налоговых задолженностей»

При поведении практических занятий по дисциплине «Реструктуризация налоговых задолженностей» могут использоваться следующие инновационно – педагогические технологии:

^ Деловая игра- метод имитации (подражания, изображения) принятия решений руководящими работниками или специалистами в различных производственных ситуациях, осуществляемый по заданным правилам группой студентов в диалоговом режиме (темы 2,3 практических занятий)

Дискуссия – форма учебной работы, в рамках которой студенты высказывают свое мнение по определенной проблеме, заданной преподавателем. Проведение дискуссий по проблемным вопросам подразумевает написание студентами эссе, тезисов или реферата по предложенной тематике (темы 1,4,5 практических занятий)

Тестирование – контроль знаний с помощью тестов, которые состоят из условий (вопросов) и вариантов ответов для выбора (самостоятельное работа студентов).

^ Метод кейс - стади – обучение, при котором студенты и преподаватели участвуют в непосредственном обсуждении деловых ситуаций или задач. При данном методе обучения студент самостоятельно принимает и обосновывает решение.

Темы для обсуждения:

1. Отличие реструктуризации налоговой задолженности от отсрочки и рассрочки уплаты налогов. Рассмотреть какой вариант наиболее предпочтилен для налогоплательщика. Плюсы и минусы в обоснование принятого решения.

2. Рассмотреть причины возникновения кредиторской задолженности. Обосновать с точки зрения контрагентов, какая задолженность (дебиторская или кредиторская) является основанием для не заключения договора о намерениях взаимодействия.

3. Обосновать выбор для налогоплательщика варианта реструктуризации налоговой задолженности, проведенной в период 1997 – 2003 года, как наиболее минимизирующий трудозатраты налогоплательщика по сбору документов в обоснование необходимости реструктуризации так по возможности максимального списания налоговой задолженности.

^ Доклады – на заданные темы, подготовленные студентом или группой студентов (темы 1,4,5 практических занятий)

Исследовательский метод обучения на основе поисковой, познавательной деятельности студентов, путем постановки преподавателем познавательных и практических задач, требующих самостоятельного творческого решения (тема 6 практических занятий)

^ 3. Объем дисциплины

3.1. Объем дисциплины и виды учебной работы

Вид учебной работы	очная	Очно-заочная	Очная сокращенная	Заочная сокращенная
№№ семестров	8	10	5	6
Аудиторные занятия	51	34	34	8
Лекции	34	18	18	8
Семинарские занятия	17	16	16	-
Самостоятельная работа	89	106	71	97
Всего часов по дисциплине	140	140	105	105
Виды итогового контроля	Экзамен 8 семестр	Экзамен 10 сем.	Экзамен 5 семестр	Экзамен 6 семестр
Текущий контроль				Контр.работы

^ Распределение часов по темам и видам учебной работы

Очная форма обучения

№ п/п	Названия тем	Всего (часов)	Аудиторные занятия (час)		Самос. работа
			В том числе
			Лекции	Практич. занятия
1.	Тема 1. Основные понятия.	18	4	2	12
2.	Тема 2. Возникновение реструктуризации задлженности по налогоам и сборам в РФ.	18	4	2	12
3.	Тема 3. Основные этапы проведения реструктуризации по налогам и сборам.	22	4	2	16
4.	Тема 4. Реструктуризация налоговой задолженности и иные методы изменения срока уплаты налогов и сборов.	28	8	4	16
5.	Тема 5. Действия налоговых органов при проведении реструктуризации налоговой задолженности.	26	6	4	16
6.	Тема 6. Процедура банкротства организаций.	28	8	3	17
7.	ИТОГО:	140	34	17	89

Очно-заочная форма обучения

№ п/п	Названия тем	Всего (часов)	Аудиторные занятия (час)		Самос. работа
			В том числе
			Лекции	Практич. занятия
1.	Тема 1. Основные понятия.	20	2	2	16
2.	Тема 2. Возникновение реструктуризации задолженности по налогам и сборам в РФ.	25	3	2	20
3.	Тема 3. Основные этапы проведения реструктуризации по налогам и сборам.	27	4	3	20
4.	Тема 4. Реструктуризация налоговой задолженности и иные методы изменения срока уплаты налогов и сборов.	22	3	3	16
5.	Тема 5. Действия налоговых органов при проведении реструктуризации налоговой задолженности.	23	3	4	16
6.	Тема 6. Процедура банкротства организаций.	23	3	2	18
7.	ИТОГО:	140	18	16	106

^ 4. Содержание курса

Введение

Структура налоговой задолженности в консолидированный бюджет РФ. Задолженность по налоговым платежам в бюджетную систему РФ, отсроченные и приостановленные к взысканию платежи. Динамика налоговой задолженности по федеральным налогам и сборам. Динамика недоимки.

^ Тема 1. Основные понятия.

Основные понятия, используемые при проведении реструктуризации налоговой задолженности:

налог, сбор, виды кредиторской задолженности;

сроки уплаты налогов и сборов. Порядок изменения сроков уплаты налогов и сборов;

понятие отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации налоговой задолженности;

сумма основного долга, график погашения налоговой задолженности. Порядок погашения задолженности по пеням и штрафным санкциям;

Нормативно-правовая база проведения реструктуризации налоговой задолженности.

^ Тема 2. Возникновение реструктуризации задлженности по налогам и сборам в РФ.

Исторический экскурс, раскрытие экономической необходимости введения реструктуризации налоговой задолженности, результативность введения государственных мер по реструктуризации налоговой задолженности.

Реструктуризация 1997 года, как первый опыт проведения реструктуризации налоговой задолженности.

^ Тема 3. Основные этапы проведения реструктуризации по налогам и сборам.

Реструктуризация 1998 года: условия, сроки и порядок погашения задолженности, порядок рассчета и уплаты процентов, погашение задолженности по пеням и штрафам, условия прекращения и т.д.

Реструктуризация 1999 года: условия, сроки и порядок погашения задолженности, порядок рассчета и уплаты процентов, погашение задолженности по пеням и штрафам, условия прекращения и т.д.

Реструктуризация 2000 года: условия, сроки и порядок погашения задолженности, порядок рассчета и уплаты процентов, погашение задолженности по пеням и штрафам, условия прекращения и т.д.

Реструктуризация по иным редакциям Постановления Правительства РФ от 03.09.1999 года №1002 «О порядке и сроках проведения рестркутуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом».

^ Тема 4. Реструктуризация налоговой задолженности и иные методы изменения срока уплаты налогов и сборов.

Глава 9 части I Налогового кодекса Российской Федерации: основные формы изменения срока уплаты налогов и сборов (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит), условия их предоставления, сроки, документы, порядок принятия решения, прекращение их действия.

Сравнительный анализ рассрочки, отсрочки и инвестиционного налогового кредита с реструктуризацией налоговой задолженности в соответствии с Постановлениями правительства.

Условия предоставления права на реструктуризацию и отмена налоговым органом решения о реструктуризации налоговой задолженности.

^ Тема 5. Действия налоговых органов при проведении реструктуризации налоговой задолженности.

Прекращение действия решения о реструктуризации: основные условия прекращения реструктуризации; рассмотрение судебной практики, по некорректным действиям налоговых органов, связанных с различными основаниями прекращения действия решений о реструктуризации задолженности.

Восстановление права на реструктуризацию задолженности и условие о возможности проведения реструктуризации один раз.

Дополнительное решение о реструктуризации задолженности по начисленным пеням и штрафам. Списание задолженности по пеням и штрафам.

Порядок принудительного исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

^ Тема 6. Процедура банкротства организаций.

Основные процедуры банкротства: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение. Упрощенные процедуры банкротства: банкротство ликвидируемого или отсутствующего должника.

Особенности банкротства отдельных категорий должников: градообразующих предприятий, сельскохозяйственных организаций, кредитных организаций.

^ 5. Темы практических занятий

Цель проведения практических занятий:

Закрепление полученных в ходе лекций теоретических знаний;
Контроль выполнения студентами заданий по темам, подлежащим самостоятельному изучению;
Обсуждение докладов и рефератов, выполненных студентами в ходе самостоятельного изучения дополнительной литературы;
Рассмотрение конкретных хозяйственных ситуаций и примеров, связанных с налогообложением и применением инструментов налоговой политики.

Тема 1. Основные понятия.

Учебные вопросы, подлежащие рассмотрению:

Структура задолженности в консолидированный бюджет РФ.
Задолженность по налоговым платежам в бюджетную систему РФ?
Динамика задолженности по налоговым платежам?
Понятия налогов и сборов.
Различия понятий «задолженность» и «недоимка».
Раскрыть понятие «реструктуризация».
Различия понятий «Задолженность» и «сумма основного долга».
Раскрыть понятие «пеня», порядок ее начисления.
Охарактеризовать понятия «отсрочка», «рассрочка».
Нормативно-правовая база реструктуризации налоговой задолженности.
Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налога.

Задача

С 01.07.98г. налогоплательщику предоставлена рассрочка на задолженность по НДС в сумме 4000 рублей сроком на 4 года. Организация – налогоплательщик не уплатила текущие платежи в установленный графиком срок 30.09.98г. и перечислила в бюджет, вместо 250 рублей только 100 рублей.

Налоговый орган 05.10.98г. выносит решение о досрочном прекращении рассрочки в котором указано, что рассрочка прекращена 02.10.98г.

Справочное: учетная ставка ЦБ составляла - 40%;

Определить сумму процентов за пользование бюджетными средствами и сумму пени по состоянию на 01.12.98г.?

Литература (14, 2,3,4,5, 6,7,8,9,10,16,17,15,19,18);.

Тема 2. Возникновение реструктуризации задолженности по налогам и сборам в РФ.

Учебные вопросы, подлежащие рассмотрению:

Экономические предпосылки возникновения реструктуризации в РФ.
Экономические последствия проведения реструктуризации на первых ее этапах.
Условия проведения реструктуризации 1997 года.
Существующие сроки погашения задолженности и порядок расчета и уплаты процентов при реструктуризации 1997 года.
Отличительные черты реструктуризации 1997 года.

Задача.

Сумма основного долга составляет – 6млрд. руб., уставный капитал предприятия составляет – 4 млрд. руб. Построить график платежей по сумме долга, оформленного облигациями, равному уставному капиталу для реструктуризации основного долга по состоянию на 01.01.97г.?

Литература (1,2,3,4,5,:6,7 8,9,10,11, 15,20,21,22)

Тема 3. Основные этапы проведения реструктуризации по налогам и сборам.

Учебные вопросы, подлежащие рассмотрению:

Условия, сроки, порядок расчетов и уплаты процентов при условиях реструктуризации 1998 года.
Условия, сроки, порядок расчетов и уплаты процентов при условиях реструктуризации 1999 года.
Условия, сроки, порядок расчетов и уплаты процентов при условиях реструктуризации 2001-2003 годов.

Задача. № 1.

Предприятием подано заявление о предоставлении реструктуризации налоговой задолженности за 20.04.98 год. Налоговым органом принято решение о предоставлении реструктуризации налоговой задолженности 15.05.98года. Налоговая задолженность предприятия по состоянию на 01.01.98г. составляла по налогам - 8 млн. руб.; по пеням и штрафам - 4,2 млн. руб. Учетная ставка ЦБ РФ составляла с 01.01.98 г. по 01.03.98г. - 40% , с 02.03.98 г. по 20.04.98г. - 50% .

Определить сумму пени, подлежащую уплате в бюджет предприятием с 01.01.98г. по 20.04.98г.?

Задача. № 2.

Предприятием подано заявление о предоставлении реструктуризации налоговой задолженности за 20.04.98 год. Налоговым органом принято решение о предоставлении реструктуризации налоговой задолженности 15.05.98год.

Налоговая задолженность предприятия по состоянию на 01.01.98года составляла по налогам 8 млн. руб.; по пеням и штрафам - 4,2 млн. руб.

Налоговая задолженность предприятия по состоянию на 20.04.98 года составляла по налогам 10,2 млн. руб., по пеням и штрафам - 6,4млн. руб. Учетная ставка ЦБ составляла: с 01.01.98 г. по 01.03.98г. - 40%; с 02.03.98 г. по 20.04.98г. - 50%.

Определить сумму реструктуризируемой задолженности, подлежащую уплате предприятием с 01.01.99г. по 01.04.99г.?

Литература (1,2,3,4,5,:6,7 8,9,10,11, 15,:19,20,21,22)

Тема 4. Реструктуризация налоговой задолженности и иные методы изменения срока уплаты налогов и сборов.

Учебные вопросы, подлежащие рассмотрению:

Условия, порядок и прекращение действия отсрочки и рассрочки уплаты налогов.
Порядок применения налогового кредита.
Сравните условия реструктуризации налоговой задолженности по Постановлениям Правительства РФ и условия изменения сроков уплаты налогов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Основные условия предоставления права на реструктуризацию.
Основания для отмены решения о праве на реструктуризацию.

Задача.

Предприятие подало заявление о предоставлении реструктуризации налоговой задолженности 20.04.98г. Налоговым органом принято решение о предоставлении реструктуризации задолженности 15.05.98г. Задолженность предприятия по состоянию на 01.01.98г. составляла по налогам - 4 млн. руб.по пеням и штрафам - 2,2 млн. руб.

Задолженность предприятия по состоянию на 20.04.98г. составляла по налогам - 6,2 млн. руб.,по пеням и штрафам - 3,4млн. руб. Учетная ставка ЦБ составляла - 40%;

Определить сумму процентов за отсроченные суммы задолженности, подлежащую уплате предприятием с 01.01.99г. по 31.12.99г.?

Литература (1,2,3,4,5,:6,7 8,9,10,11, 15,:19,20,21,22)

Тема 5. Действия налоговых органов при проведении реструктуризации налоговой задолженности.

Учебные вопросы, подлежащие рассмотрению:

Условия, при которых налоговый орган может прекратить действие решения о реструктуризации?
Перечень нарушений, связанных с уплатой текущих налоговых платежей.
Понятие о графике погашения задолженности, нарушения графика погашения задолженности.
Условия и порядок восстановления права на реструктуризацию.
Порядок реструктуризации задолженности по пеням и штрафам.
Порядок списания пеней и штрафов.
Формы принудительного исполнения обязанностей по уплате налогов.

Задача

С 01.07.98г. налогоплательщику предоставлена рассрочка на задолженность по НДС в сумме 4000 рублей сроком на 4 года. Налогоплательщик не уплатил текущие платежи в установленный графиком срок 30.09.98г. и перечислил в бюджет вместо 250 рублей только 100 рублей. Налоговый орган 05.10.98г. выносит решение о досрочном прекращении рассрочки с 02.10.98г. Учетная ставка ЦБ составляла 40%.

Определить сумму процентов за пользование бюджетными средствами и сумму пени по состоянию на 01.12.98г.?

Литература (1,2,3,4,5,6,21)

Тема 6. Процедура банкротства организаций.

Учебные вопросы, подлежащие рассмотрению:

Основные условия процедуры банкротства.
Понятия о целях и методах наблюдения.
Понятие процедуры финансового оздоровления.
Понятие процедуры внешнего управления.
Понятие процедуры конкурсного производства.
Понятие и сущность заключения мирового соглашения.
Понятие о упрощенной процедуре банкротства.
Особенности банкротства градообразующих организаций.
Особенности банкротства сельскохозяйственных организаций.
Особенности банкротства кредитных организаций.

Задача.

ОАО «Феникс» подало заявление о предоставлении реструктуризации задолженности.-01.08.2001г. Задолженность предприятия по налогам, пеням и штрафам по состоянию на 01.09.2001г. составляет по НДС – 3,5 млн. руб., в том числе по пеням и штрафам – 0,5 млн. руб., по налогу на прибыль – 2,5 млн. руб., в том числе по пеням и штрафам - 0,7 млн. руб., по налогу на имущество – 1,2 млн. руб., в том числе по пеням и штрафам – 0,4 млн. руб. Согласие финансового органа субъекта РФ на реструктуризацию задолженности по налогу в региональный бюджет получено. Для составления графика погашения задолженности, рассчитайте квартальную сумму платежей по налогам, пеням и штрафам?

Литература (1,2,3,4,5,19,)

^ 6. Задания для самостоятельной работы студентов

Основной целью самостоятельной работы студентов является закрепление теоретических положений в области реструктуризации налоговых задолженностей по обязательным платежам перед бюджетами всех уровней.

^ Тема 1. Основные понятия.

1. Отработка понятийного аппарата:

налог, сбор, сроки уплаты налогов и сборов, понятие отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации налоговой задолженности.

2. Проработать вопрос:

Порядок изменения сроков уплаты налогов и сборов.

Тема 2. Возникновение реструктуризации задолженности по налогам и сборам в РФ.

Проработать вопросы:

1. Налоговая задолженность. Сущность и факторы ее возникновения.

2. Виды кредиторской задолженности.

3. Экономические предпосылки возникновения реструктуризации в РФ.

4. Реструктуризация 1997 года как первый опыт

проведения реструктуризации налоговой задолженности.

Задача

Сумма основного долга на 01.01.1997 года составляет 9млрд.рублей, задолженность по штрафным санкциям и пеням составляет 2 млрд.рублей. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату уплаты 1 года – 35%, 2 года – 30 %, 3 года - 22%, 4 года - 18 %..Составить график погашения реструктурируемой задолженности по платежам в Федеральный бюджет путем выпуска ценных бумаг в форме акций.

^ Тема 3. Основные этапы проведения реструктуризации по налогам и сборам.

Проработать вопрос:

Реструктуризация 1998 года: условия, сроки и порядок погашения задолженности, порядок исчисления и уплаты процентов, погашение задолженности по пеням и штрафам.

Задача

Предприятие подало заявление о предоставлении реструктуризации задолженности - 20.04.98г. Налоговым органом было принято решение о предоставлении реструктуризации задолженности -15.05.98г.

Задолженность предприятия по состоянию на 01.01.98г. составляла:

по налогам - 14 млн. руб.;

по пеням и штрафам - 12,2 млн. руб.,

Задолженность предприятия по состоянию на 20.04.98г. составляла:

по налогам - 6,2 млн. руб.;

по пеням и штрафам - 3,4млн.руб.

Ставка рефинансирования ЦБ составляла: - 40%;

Определить сумму реструктурируемой задолженности, подлежащую уплате предприятием с 01.01.2000г. по 31.03.2000г.?

Проработать вопрос:

Реструктуризация 1999 года: условия, сроки и порядок погашения задолженности, порядок исчисления и уплаты процентов, погашение задолженности по пеням и штрафам, условия прекращения и т.д.

Задача

Предприятие подало заявление о предоставлении реструктуризации задолженности - 20.04.99г. Налоговым органом было принято решение о предоставлении реструктуризации задолженности -15.06.99г.

Задолженность предприятия по состоянию на 01.01.99г. составляла:

по налогам - 10,8 млн. руб.;

по пеням и штрафам - 8,2 млн. руб.,

Задолженность предприятия по состоянию на 20.04.98г. составляла:

по налогам - 16,2 млн. руб.;

по пеням и штрафам - 9,4млн.руб.

Ставка рефинансирования ЦБ составляла: - 40%;

Определить сумму процентов, подлежащую уплате предприятием с 01.01.2000 по 31.03.2000года.

Проработать вопрос:

Реструктуризация 2001 года: условия, сроки и порядок погашения задолженности, порядок исчисления и уплаты процентов, погашение задолженности по пеням и штрафам, условия прекращения и т.д.

Задача

Предприятие подало заявление о предоставлении реструктуризации задолженности - 20.07.2001 года. Налоговым органом было принято решение о предоставлении реструктуризации задолженности -21.08.2001 года, в всязи с тем, что предприятие в течении 2001 года регулярно уплачивало текущие платежи.

Задолженность предприятия по состоянию на 01.01.2001года составляла:

по налогам - 0 млн. руб.;

по пеням и штрафам - 2,2 млн. руб.,

Задолженность предприятия по состоянию на 20.07.2001 года составляла:

по налогам - 2.2 млн. руб.;

по пеням и штрафам - 3,4млн.руб.

Ставка рефинансирования ЦБ составляла: - 40%;

Определить сумму реструктурируемой задолженности, подлежащую уплате предприятием с 01.01.2002г. по 31.12.2002г.?

Тема 4. Реструктуризация налоговой задолженности и иные методы изменения срока уплаты налогов и сборов.

Проработать вопросы:

1. Отличия реструктуризации налоговой задолженности от отсрочки и рассрочки уплаты налогов (по срокам, по условиям) (составить схему).

2. Нормативно-правовая база реструктуризации налоговой задолженности. Уполномоченные органы по рассмотрению и принятию решения о предоставлении права на реструктуризацию и инвестиционному налоговому кредиту.

Задача.

Предприятие подало заявление о предоставлении реструктуризации налоговой задолженности - 20.04.98г. Налоговым органом принято решение о предоставлении реструктуризации задолженности -15.05.98г. Задолженность предприятия по состоянию на 01.01.98г. составляла по налогам - 4 млн. руб.,по пеням и штрафам - 2,2 млн. руб. Задолженность предприятия по состоянию на 20.04.98г. составляла по налогам - 6,2 млн. руб.,по пеням и штрафам - 3,4млн. руб. Учетная ставка ЦБ составляла с 01.01.98 г. по 01.03.98г. - 40%, с 02.03.98 г. по 31.12.99г. - 50%.

Определить сумму реструктуризируемой задолженности, подлежащую уплате предприятием с 01.01.2000г. по 31.12.2000г., а также построить график уплаты?

Тема 5. Действия налоговых органов при проведении реструктуризации налоговой задолженности.

Проработать вопросы:

1. Прекращение действия решения о реструктуризации: основные условия прекращения реструктуризации; рассмотрение судебной практики, по некорректным действиям налоговых органов, связанных с различными основаниями прекращения действия решений о реструктуризации задолженности.

2. Восстановление права на реструктуризацию задолженности и условие о возможности проведения реструктуризации один раз.

3. Дополнительное решение о реструктуризации задолженности по начисленным пеням и штрафам. Списание задолженности по пеням и штрафам.

4. Порядок принудительного исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Тема 6. Процедура банкротства организаций.

Проработать вопросы:

1. Понятие банкротства. Основные условия процедуры банкротства.

2. Понятие и сущность заключения мирового соглашения, процедуры конкурсного производства и метода наблюдения, процедуры финансового оздоровления и внешнего управления.

Задача.

ОАО «Феникс» подало заявление о предоставлении реструктуризации задолженности.-01.08.2001г. Задолженность предприятия по налогам, пеням и штрафам по состоянию на 01.09.2001г. составляет по НДС – 3,5 млн. руб., в том числе по пеням и штрафам – 0,5 млн. руб. Определить ставку для уплаты процентов за день, если ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату вступления в силу постановления Правительства №1002, составляла – 55%?

^ 7. Темы контрольных работ и методические указания по их выполнению

Методические рекомендации к оформлению контрольных работ

Контрольная работа должна содержать:

1. Титульный лист;

2. Задание для контрольной работы;

3. Оглавление;

4. Пояснительную записку с решением задач;

5. Список использованной литературы.

Страницы текста контрольной работы должны быть пронумерованы.

Контрольную работу необходимо представить в бумажном варианте и на электронном носителе.

Задания для контрольной работы состоят из 10 вариантов. Номер варианта определяется по последней цифре номера зачетной книжки, а если номер заканчивается на «0», то выполняется 10-й вариант.

На титульном листе контрольной работы указывается дисциплина, вопросы контрольной работы, номер задачи, курс, группа, фамилия, имя, отчество студента.

Вариант 1

Способы обеспечения погашения задолженности по налогам и сборам организациями, не подавшими заявления или не получившими положительного решения о реструктуризации налоговой задолженности.
Раскройте различия понятий «Задолженность» и «сумма основного долга», охарактеризуйте понятия «отсрочка», «рассрочка».

Задача

С 01.07.98г. налогоплательщику предоставлена рассрочка на задолженность по НДС в сумме 4000 рублей сроком на 4 года. Организация – налогоплательщик не уплатила текущие платежи в установленный графиком срок 30.09.98г. и перечислила в бюджет вместо 250 рублей только 100 рублей.

Налоговый орган 05.10.98г. выносит решение о досрочном прекращении рассрочки в котором указано, что рассрочка прекращена 02.10.98г.

Справочное: учетная ставка ЦБ составляла - 40%;

Определить сумму процентов за пользование бюджетными средствами и сумму пени по состоянию на 01.11.98г.?

Вариант 2

1. Отличия реструктуризации налоговой задолженности от инвестиционного налогового кредита (по срокам, по условиям)

2. Опишите нормативно-правовую базу реструктуризации налоговой задолженности. Назовите основные органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налога.

Задача

Предприятие подало заявление о предоставлении реструктуризации задолженности - 20.04.98г. Налоговым органом было принято решение о предоставлении реструктуризации задолженности -15.05.98г.

Задолженность предприятия по состоянию на 01.01.98г. составляла:

по налогам - 4 млн. руб.;

по пеням и штрафам - 2,2 млн. руб.,

Задолженность предприятия по состоянию на 20.04.98г. составляла:

по налогам - 6,2 млн. руб.;

по пеням и штрафам - 3,4млн.руб.

Справочное: учетная ставка ЦБ составляла: - 40%;

Определить сумму реструктурируемой задолженности, подлежащую уплате предприятием с 01.01.2000г. по 31.03.2000г.?

Вариант 3

Процедуры банкротства как способ обеспечения погашения налоговой задолженности.
Условия восстановления утраченного права на реструктуризацию налоговой задолженности.

Механизм ликвидации организаций как юридического лица и решение вопроса о налоговой задолженности.

2. Взыскание налогов, сборов и пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Задача

Предприятие подало заявление о предоставлении реструктуризации задолженности - 20.04.98г. Налоговым органом было принято решение о предоставлении реструктуризации задолженности -15.05.98г.

Задолженность предприятия по состоянию на 01.01.98г. составляла:

по налогам - 4 млн. руб.;

по пеням и штрафам - 2,2 млн. руб.,

Задолженность предприятия по состоянию на 20.04.98г. составляла:

по налогам - 6,2 млн. руб.;

по пеням и штрафам - 3,4млн.руб.

Справочное: учетная ставка ЦБ составляла: с 01.01.98 г. по 01.03.98г. - 40%;

с 02.03.98 г. по 31.12.99г. - 50%.

Определить сумму реструктурируемой задолженности, подлежащую уплате предприятием с 01.01.2000г. по 31.12.2000г., а также построить график уплаты?

Вариант 5

1.Реструктуризация налоговой задолженности 1999-2001 года: условия проведения и результаты.

Условия и порядок предоставления реструктуризации для отдельных отраслей экономики на современном этапе.

Задача

Предприятие подало заявление о предоставлении реструктуризации задолженности - 20.04.98г. Налоговым органом было принято решение о предоставлении реструктуризации задолженности -15.05.98г.

Задолженность предприятия по состоянию на 01.01.98г. составляла:

по налогам - 4 млн. руб.;

по пеням и штрафам - 2,2 млн. руб.,

Задолженность предприятия по состоянию на 20.04.98г. составляла:

по налогам - 6,2 млн. руб.;

по пеням и штрафам - 3,4млн. руб.

Справочное: учетная ставка ЦБ составляла - 40%;

Определить сумму процентов за отсроченные суммы задолженности, подлежащую уплате предприятием с 01.01.99г. по 31.12.99г.?

Вариант 6

1.Перечень документов, предоставляемых для получения права на реструктуризацию. График погашения реструктурированной задолженности по налогам и сборам.

2. Признаки банкротства. Участие налоговых органов в процедуре банкротства недоимщика.

Задача

Предприятие подало заявление о предоставлении реструктуризации задолженности - 20.04.98г. Налоговым органом было принято решение о предоставлении реструктуризации задолженности -15.05.98г.

Задолженность предприятия по состоянию на 01.01.98г. составляла:

по налогам - 4 млн. руб.;

по пеням и штрафам - 2,2 млн. руб.,

Задолженность предприятия по состоянию на 20.04.98г. составляла:

по налогам - 6,2 млн. руб.;

по пеням и штрафам - 3,4млн.руб.

Справочное: учетная ставка ЦБ составляла: с 01.01.98 г. по 01.03.98г. - 40%;

с 02.03.98 г. по 31.12.99г. - 50%.

Определить сумму реструктурируемой задолженности, подлежащую уплате предприятием с 01.01.99г. по 31.12.99г., а также построить график уплаты?

Вариант 7

1.Формы изменения срока уплаты налогов и сборов и их характеристика.

2. Арест имущества налогоплательщика как способ обеспечения выполнения решения о взыскании налога.

Задача

Предприятие подало заявление о предоставлении реструктуризации задолженности - 20.04.98г. Налоговым органом было принято решение о предоставлении реструктуризации задолженности -15.05.98г.

Задолженность предприятия по состоянию на 01.01.98г. составляла:

по налогам - 4 млн. руб.;

по пеням и штрафам - 2,2 млн. руб.,

Задолженность предприятия по состоянию на 20.04.98г. составляла:

по налогам - 6,2 млн. руб.;

по пеням и штрафам - 3,4млн.руб.

Справочное: учетная ставка ЦБ составляла: с 01.01.98 г. по 01.03.98г. - 40%;

с 02.03.98 г. по 31.12.99г. - 50%.

Определить сумму реструктурируемой задолженности, подлежащую уплате предприятием с 01.01.99г. по 31.12.99г., а также построить график уплаты?

Вариант 8

1.Формы изменения срока уплаты налогов и сборов и их характеристика.

2. Порядок предоставления отсрочки и рассрочки платежей по пени и штрафным санкциям

Задача

Предприятие подало заявление о предоставлении реструктуризации задолженности - 20.04.98г. Налоговым органом было принято решение о предоставлении реструктуризации задолженности -15.05.98г.

Задолженность предприятия по состоянию на 01.01.98г. составляла:

по налогам - 8 млн. руб.;

по пеням и штрафам - 4,2 млн. руб.,

Задолженность предприятия по состоянию на 20.04.98г. составляла:

по налогам - 10,2 млн. руб.;

по пеням и штрафам - 6,4млн.руб.

Справочное: учетная ставка ЦБ составляла: с 01.01.98 г. по 01.03.98г. - 40%;

с 02.03.98 г. по 20.04.98г. - 50%.

Определить сумму реструктурируемой задолженности, подлежащую уплате предприятием с 01.01.99г. по 01.04.99г.?

Вариант 9

1. Формы изменения срока уплаты налогов и сборов и их характеристика.

2. Общая характеристика работы налоговых органов по принудительному взысканию задолженности по налогам, пеням и налоговым санкциям с юридических лиц.

Задача

Предприятие подало заявление о предоставлении реструктуризации задолженности - 20.04.98г. Налоговым органом было принято решение об отказе в предоставлении реструктуризации задолженности -15.05.98г.

Задолженность предприятия по состоянию на 01.01.98г. составляла:

по налогам - 8 млн. руб.;

по пеням и штрафам - 4,2 млн. руб.,

Справочное: учетная ставка ЦБ составляла: с 01.01.98 г. по 01.03.98г. - 40%

с 02.03.98 г. по 20.04.98г. - 50%

Определить сумму пени, подлежащую уплате предприятием с 01.01.98г. по 20.04.98г.?

Вариант 10

1. Понятия налога и сбора.

2. Общая характеристика работы налоговых органов по принудительному взысканию задолженности по налогам, пеням и налоговым санкциям с физических лиц.

Задача

Предприятие подало заявление о предоставлении реструктуризации задолженности - 20.04.98г. Налоговым органом было принято решение о предоставлении реструктуризации задолженности-15.05.98г.

Задолженность предприятия по состоянию на 01.01.98г. составляла:

по налогам - 8 млн. руб.;

по пеням и штрафам - 4,2 млн. руб.,

Справочное: учетная ставка ЦБ составляла: с 01.01.98 г. по 01.03.98г. - 40%

с 02.03.98 г. по 20.04.98г. - 50%

Определить сумму пени, подлежащую уплате предприятием с 01.01.98г. по 20.04.98г.?

^ 8.Вопросы для подготовки к экзамену

Виды кредиторской задолженности организации.
Налоговая задолженность: сущность и факторы ее возникновения.
Структура задолженности по налогам и сборам в консолидированный бюджет РФ по видам задолженности.
Структура налоговой задолженности по налоговым уровням бюджетной системы.
Формы изменения срока уплаты налогов и сборов и их характеристика.
Отличия реструктуризации налоговой задолженности от отсрочки и рассрочки уплаты налогов (по срокам, по условиям)
Отличия реструктуризации налоговой задолженности от инвестиционного налогового кредита (по срокам, по условиям)
Орган по рассмотрению и принятию решения о предоставлении права на реструктуризацию и инвестиционному налоговому кредиту.
Реструктуризация налоговой задолженности и ее преимущества перед другими формами изменения срока уплаты налога.
Цели реструктуризации налоговой задолженности и методы ее осуществления.
Нормативно-правовая база реструктуризации налоговой задолженности.
Основные этапы реструктуризации задолженности.
Начальный этап реструктуризации задолженности перед федеральным бюджетом (1997г.) и ее результаты.
Реструктуризация налоговой задолженности 1998 года: условия проведения и результаты.
Реструктуризация налоговой задолженности 1999-2001 года: условия проведения и результаты.
Механизм (порядок) реструктуризации налоговой задолженности организации.
Перечень документов, предоставляемых для получения права на реструктуризацию.
График погашения реструктурированной задолженности по налогам и сборам.
Контроль за выполнением условий погашения задолженности.
Порядок начисления пени с сумм реструктуризируемой задолженности.
Порядок погашения задолженности по пеням и штрафам.
Условия и порядок списания задолженности по пеням и штрафам.
Возможные причины утраты права на реструктуризацию налоговой задолженности.
Условия восстановления утраченного права на реструктуризацию налоговой задолженности.
Способы обеспечения погашения задолженности по налогам и сборам организациями, не подавшими заявления или не получившими положительного решения о реструктуризации налоговой задолженности.
Процедуры банкротства как способ обеспечения погашения налоговой задолженности.
Механизм ликвидации организаций как юридического лица и решение вопроса о налоговой задолженности.
Правила списания задолженности по пеням и штрафам с организаций, имеющих стратегическое и социально-экономическое значение.
Правила списания в 2003 году реструктурированной задолженности кредитных организаций по пеням и штрафам.
Условия и порядок предоставления реструктуризации для отдельных отраслей экономики на современном этапе.

31. Способы изменения сроков уплаты налогов, сборов и пени.

32. Порядок предоставления отсрочки и рассрочки платежей по пени и штрафным санкциям.

33. Cписание налоговой задолженности, безнадежной ко взысканию.

34. Признаки банкротства. Участие налоговых органов в процедуре банкротства недоимщика.

35. Взыскание налога или сбора за счет имущества налогоплательщика.

36. Арест имущества налогоплательщика как способ обеспечения выполнения решения о взыскании налога.

37. Взыскание налогов, сборов и пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

38. Причины возникновения налоговой задолженности.

39. Общая характеристика работы налоговых органов по принудительному взысканию задолженности по налогам, пеням и налоговым санкциям с юридических лиц.

40. Общая характеристика работы налоговых органов по принудительному взысканию задолженности по налогам, пеням и налоговым санкциям с физических лиц.

41. Пеня, ее экономическое содержание и порядок расчета.

42. Возвраты и зачеты излишне уплаченных и взысканных налогов.

43. Порядок учета налоговыми органами начисленных и поступивших в бюджет сумм.

44. Лицевой счет налогоплательщика

45. Приостановление операций по расчетным счетам налогоплательщиков

46. В каких случаях сверка расчетов налогоплательщика с бюджетом обязательна.

47. Характеристика видов налогов и сборов по уровню управления;

48. Условия бесспорного взыскания доначисленных налогов и сборов

49 Понятия налога и сбора.

50. Раскройте различия понятий «задолженность» и «недоимка».

51. Раскройте понятие «реструктуризация».

52. Раскройте различия понятий «Задолженность» и «сумма основного долга».

53. Охарактеризуйте понятия «отсрочка», «рассрочка».

54. Опишите нормативно-правовую базу реструктуризации налоговой задолженности.

55. Назовите основные органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налога.

56 Задолженность организаций по налогам и сборам. Проблемы взыскания и реструктуризация налоговой задолженности.

57. Налоговая обязанность, основания возникновения, приостановления и прекращения налоговой обязанности.

58. Зачет и возврат излишне уплаченного налога, сбора и пени.

59. Порядок обращения взыскания налоговой задолженности на имущество юридических лиц.

60. Виды кредиторской задолженности. Способы и методы применяемые налоговыми органами в целях погашения налоговой задолженности.

^ 9. Учебно-методическое обеспечение дисциплины

9.1 Литература

Нормативная:

Бюджетный кодекс Российской Федерации
Налоговый кодекс Российской Федерации
ссылка скрыта
ссылка скрыта
Федеральный закон "ссылка скрыта" № 36-ФЗ от 22.02.1999
Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2000 год" № 227-ФЗ от 31.12.1999
Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2001 год" № 150-ФЗ от 27.12.2000
Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2002 год" № 194-ФЗ от 30.12.2001
Постановление Правительства РФ от 5 марта 1997 г. № 254 "Об условиях и порядке реструктуризации задолженности организаций по платежам в федеральный бюджет" (с изменениями от 22 апреля 1997 г.)
Постановление Правительства РФ от 14 апреля 1998 г. № 395 "О порядке проведения в 1998 году реструктуризации задолженности юридических лиц перед федеральным бюджетом"
Постановление Правительства РФ от 3 сентября 1999 г. № 1002 "О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом" (с изменениями от 31 декабря 1999 г., 23 мая, 23 октября 2001 г., 21 февраля, 23 октября, 11 ноября 2002 г., 29 сентября 2003 г.)
Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"
Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах"

14. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ

15 Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"

16 Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах"

17 Приказ Минфина РФ от 30 сентября 1999 г. № 64н "Об утверждении Порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате федеральных налогов и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в федеральный бюджет"

Основная

18 Кузнецова Н, Реструктуризация задолженности юридических лиц по налогам и сборам, Изд. "Кадис", М., 2004

19 Ткачев В. Н. Несостоятельность (банкротство) Российской федерации. Правовое регулирование конкурсных отношений. – М.: Книжный мир, 2004. – 249 с.

20. Антонова О. В. Управление кризисным состоянием организации (предприятия): Учебное. Пособие для вузов / Под ред. Проф. В. А, Швандара. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 141 с.

21. Аналитическая справка о поступлении администрируемых ФНС России доходов в январе-апреле 2005 года

22. Антонова О. В. Управление кризисным состоянием организации (предприятия): Учебное. Пособие для вузов / Под ред. Проф. В. А, Швандара. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 141 с.

^ 9.2 Методическое обеспечение дисциплины

УМК «Реструктуризация налоговых задолженностей» М., РГТЭУ 2009 г.

9.3 Материально – техническое и информационное обеспечение дисциплины

Интернет-источники

ссылка скрыта - перечень периодических изданий по налогам
ссылка скрыта - сайт российских налогоплательщиков
ссылка скрыта - Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации
ссылка скрыта - Российский налоговый курьер

http //www. nalog. ru - Федеральная налоговая служба

http //www. garant. ru - Официальный Интернет – сайт:

РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ
^ НАЛОГОВЫХ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ

Учебно-методический комплекс

Редактор Логачева Т.Ю.

Компьютерная верстка Рогачевой А.А.

П

одписано в печать 23.09.2009 г. Формат 60х84/8. Бумага офсетная.

Гарнитура Times New Roman. Объем 10 п.л. Тираж 400 экз.

Цена договорная. Изд. зак. № 55 Тип. зак. №

И

здательство Российского государственного торгово-экономического университета
ул. Смольная, 36, г. Москва, А-445, ГСП-3, 125993

Blog

Учебно-методический комплекс Специальность: 080107 Налоги и налогообложение Москва 2009

Содержание

Москва – 2009