Всоответствии с планом работы Счетной палаты Рязанской области на 2005 год, утвержденным постановлением Рязанской областной Думы от 22. 12

Вид материала

Документы

Содержание Объект проверки В ходе проверки установлено 2. Формирование имущества ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" и использование по назначению государственной собственности Р 3. Законность, эффективность и целесообразность заключения оговоров ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" 4. Состояние бухгалтерского учета и отчетности. 5. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Порядок распределения и использования прибыли 6.Осуществление контроля за деятельностью унитарного предприятия. Сумма дивидендов, поступившая в областной бюджет, тыс. руб. ОАО "Старожиловоагрохим" Объект проверки 2. Анализ продаж объектов (долей) областной собственности 3. Отчуждение земельных участков, находящихся в государственной собственности 4. Анализ правового статуса Фонда 5. Анализ поступления и использования Фондом средств областного бюджета 6. Анализ поступления и расходования средств, полученных из внебюджетных источников 7. Состояние бухгалтерского учета Для справки Для справки Объекты проверки В ходе проверки установлено. ... Полное содержание

Подобный материал:

• О работе счетной палаты рязанской области, 87kb.
• На годовой отчет об исполнении областного бюджета за 2010 год Основание для подготовки, 1518.54kb.
• Постановлений Правительства Рязанской области от 18. 04. 2005 n 78, от 13. 10. 2006, 383.3kb.
• Доклад Общественной палаты Рязанской области, 2367.49kb.
• Доклад о результатах и основных направлений деятельности министерства сельского хозяйства, 666.31kb.
• О результатах деятельности Контрольно-счетной палаты, 241.99kb.
• Правительства Российской Федерации от 25 октября 2005 года n 1789-р, Постановлением, 1187.7kb.
• Конкурс школьных сочинений «Моя будущая семья», 32.17kb.
• В. С. Сонькина на заседании расширенной коллегии министерства финансов Рязанской области, 143.37kb.
• Министерство транспорта и автомобильных дорог рязанской области постановление, 28.53kb.

Информация

о результатах проверки по вопросу: "Проверка эффективности использования государственной собственности государственного унитарного предприятия Рязанской области "Аптечный склад "Рязань-Фармация" за период деятельности 2003-2004 годы"

В соответствии с планом работы Счетной палаты Рязанской области на 2005 год, утвержденным постановлением Рязанской областной Думы от 22.12.2004 № 1331 - РОД, направлением по контролю за доходами от управления и распоря­жения государственной собственностью проведена проверка эффективности использования государственной собственности государственного унитарного предприятия Рязанской области "Аптечный склад "Рязань-Фармация" за период деятельности 2003-2004 годы.


^ Объект проверки:

государственное унитарное предприятие Рязанской области "Аптечный склад "Рязань-Фармация".


По результатам проверки составлен акт, с содержанием которого озна­комлены под роспись без замечаний должностные лица государственного унитарного предприятия Рязанской области "Аптечный склад "Рязань-Фармация".


^ В ходе проверки установлено:


1. Общие сведения


Государственное унитарное предприятие Рязанской области "Аптечный склад "Рязань-Фармация" (далее - ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация") создано в соответствии с постановлением Главы администрации Рязанской области от 27.06.2001 № 353 "Об учреждении областного государственного унитарного предприятия "Аптечный склад "Рязань-Фармация". Основы деятельности ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" определены Гражданским и Бюджетным Кодексами Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации от 14.11.2002 № 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", вступившего в силу 02.12.2002 года, а также законом Рязанской области "О государственной собственности Рязанской области". В настоящее время, в соответствии с постановлением губернатора Рязанской области от 14.05.2004 № 256-пг "О ведомственной подчиненности государственных унитарных предприятий Рязанской области", предприятие находится в ведении управления здравоохранения Рязанской области.

В ходе проведения контрольного мероприятия установлено, что ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" имеет все необходимые признаки унитарного предприятия как юридического лица.

Основным учредительным документом ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" является Устав. С момента учреждения ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" Устав был утвержден распоряжением комитета по управлению государственным имуществом Рязанской области (далее - КУГИ) от 16.07.2001 18-р и зарегистрирован администрацией города Рязани 06.08.2001, регистрационный № 16123. Новая редакция Устава была утверждена распоряжением КУГИ от 21.06.2003 № 48-р.

Проверкой установлено, что по содержанию настоящий Устав ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" соответствует требованиям действующего законодательства, за исключением подпункта 2.2. Устава, разрешающего организовывать и учреждать дочерние предприятия. Согласно статье 2 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ, унитарное предприятие не вправе создавать в качестве юридического лица другое унитарное предприятие путем передачи ему части своего имущества (дочернее предприятие).

Уставный фонд ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" сформирован в сумме 1018,0 тыс. руб. путем передачи недвижимого имущества по адресу: г. Рязань, ул. Бирюзова, д.30 к.1 общей площадью 885,8 кв.м. на праве хозяйственного ведения.

Предприятие создано с целью улучшения организации системы лекарственного обеспечения населения и лечебно-профилактических учреждений Рязанской области. Основными видами деятельности ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" являются оптовые закупки и поставки лекарственных средств, хранение, переработка и реализация лекарственных средств, изделий медицинского назначения; производство и реализация спирта этилового; посредническая и снабженческая деятельность. В проверяемом периоде ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" осуществляло розничную и оптовую торговлю лекарственными средствами, в том числе наркотическими и психотропными веществами, на основании лицензий и в соответствии с лицензионными требованиями и условиями.

Формирование оптовых и розничных цен на реализацию лекарственных средств осуществлялся ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" в соответствии с требованиями постановления главы администрации Рязанской области от 23.05.2002 № 318 (в ред. постановления главы администрации Рязанской области от 23.07.2002 № 473): при реализации лекарственных средств лечебно-профилактическим учреждениям применялась оптовая надбавка в размере 10 % к цене завода-изготовителя, в аптеки города и области – от 10 до 15 % в зависимости от условий оплаты; при отпуске лекарственных средств в розницу и по льготным рецептам применялось одновременно две надбавки – оптовая в размере до 15 % и розничная в размере до 25 % (путем оформления товарной накладной на внутреннее перемещение со склада в отдел розничной торговли). Реализация наркотических лекарственных средств, психотропных, сильнодействующих ядовитых веществ, поступающих непосредственно с отечественных заводов-изготовителей, производилась на основании расчетных нормативов потребности их в Рязанской области с учетом требований приказа Министерства здравоохранения Российской Федерации от 12.11.1997 № 330 "О мерах по улучшению учета, хранения, выписывания и использования наркотических средств и психотропных веществ" с применением оптовой надбавки в размере 20 %.

Согласно требованиям подпункта 7 пункта 1 статьи 20 Федерального закона "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях от 14.11.2002 161-ФЗ руководитель (директор) государственного унитарного предприятия назначается собственником имущества, который заключает с ним трудовой договор. Порядок заключения трудового договора с руководителем установлен Уставом предприятия.

Проверкой установлено, что в соответствии с пунктом 5.3. Устава директор назначается и освобождается от должности КУГИ по представлению администрации Рязанской области, подотчетен КУГИ и администрации Рязанской области.

Приказом КУГИ от 06.08.2001 № 16-Д на должность директора ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" была назначена с 06.08.2001 г. Дементьева И.И. в порядке перевода из ООО "Аптека № 187". Контракт (договор) заключен сроком на 5 лет, т.е. является срочным, что соответствует требованиям трудового законодательства. В соответствии с Уставом предприятия и трудовым договором директор является единоличным исполнительным органом и несет персональную ответственность перед собственником имущества унитарного предприятия.

Кандидатура главного бухгалтера ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" согласована с заместителем главы администрации Рязанской области, что соответствует требованиям действующего законодательства.

Среднесписочная численность персонала ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" увеличилась с 46 человека в 2003 году до 55 человек в 2004 году.

Среднемесячная заработная плата на одного работающего в 2004 году возросла в полтора раза и составила 4563 рубля против 3061 рубль в 2003 году.


^ 2. Формирование имущества ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" и использование по назначению государственной собственности Рязанской области.


Согласно Уставу ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" и действующему законодательству имущество предприятия формируется за счет:

- имущества, закрепленного за предприятием на праве хозяйственного ведения собственником;

- доходов предприятия от его хозяйственной деятельности;

- иных, не противоречащих законодательству, источников.

В качестве вклада в уставный капитал на основании распоряжения КУГИ от 16.07.2002 г. было передано в хозяйственное ведение нежилое помещение, обшей площадью 885,8 кв. м., стоимостью 1018 тыс. руб., находящееся в собственности Рязанской области (Свидетельство о внесении в реестр государственного имущества Рязанской области от 01.02.2002 г., Свидетельство о государственной регистрации права от 27.08.2002 г.).

Строительство пристройки к аптечному складу для производства спирта по адресу: г. Рязань, ул. Бирюзова, д. 30 к. 1 общей площадью 41,9 кв.м. осуществлено в рамках региональной целевой программы "Социальное развитие населенных пунктов в 2003-2004 годах", предусмотренной в областном бюджете на 2002 год в объеме 1338,0 тыс. руб. Фактические затраты строительства объекта - нежилого помещения составили 1380,6 тыс. руб. Заказчиком строительства, в соответствии с постановлением главы администрации Рязанской области от 28.01.2002 № 43, определено управление капитального строительства Рязанской области. По окончании строительства объекта и сдачи его в эксплуатацию по акту приемки от 29.03.2002 г., управление капитального строительства администрации Рязанской области осуществило передачу на баланс ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" (эксплуатирующей организации) пристройки под хозяйственный блок на основании акта от 30.08.2002 г.

В последующем, на основании решения КУГИ от 09.07.2003 № 154 "О закреплении за государственным унитарным предприятием государственного имущества Рязанской области на праве хозяйственного ведения" и акта приема-передачи от 17.07.2003 г., было передано нежилое помещение общей площадью 41,9 кв.м., находящееся на балансе ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация". бухгалтерском учете данный объект был отражен как вложения во внеоборотные активы, так как государственная регистрация перехода права собственности на недвижимость на момент передачи на баланс не была осуществлена. После государственной регистрации права хозяйственного ведения ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" на указанный объект, здание переведено в состав основных средств и учтено в бухгалтерском учете по балансовой стоимости в размере 1400,2 тыс. руб. (Свидетельство о государственной регистрации права хозяйственного ведения от 30.10.2003). Следует отметить, что свидетельство о внесении в реестр государственного имущества Рязанской области пристройки на дату проверки предприятием не представлено.

Законом об областном бюджете на 2002 год были предусмотрены расходы на формирование оборотных средств и приобретение оборудования для ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" в объеме 4300,0 тыс. руб. Фактические затраты, в соответствии со сметой и расшифровкой статей расходов, утверждены 31.12.2002 г. заместителем главы администрации Рязанской области в размере 3846,0 тыс. руб., то есть на 454,0 тыс. руб. меньше. Неиспользованные по назначению средства областного бюджета в сумме 454,0 тыс. руб. были возвращены в областной бюджет 19.05.2004 г.

Имущество Рязанской области, закрепленное на праве хозяйственного ведения за ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация", в проверяемом периоде использовалось по назначению.


^ 3. Законность, эффективность и целесообразность заключения оговоров ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация"


В соответствии с уставом ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" для осуществления хозяйственной деятельности определяет свои отношения с другими организациями на основе договоров и соглашений, заключаемых в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации. В проверяемом периоде предприятием не осуществлялось сделок, на совершение которых требуется согласие собственника имущества.

Медикаменты ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" закупаются непосредственно у производителей (ФГУП "Московский эндокринный завод", ФГУП "Московское производственное химико-фармацевтическое объединение им. Н.А.Семашко", ОАО "Биосинтез" г. Пенза, ФГУ "Аллерген", Московская фармацевтическая фабрика, ОАО "Биохимик" г. Саранск и др.), а также у дистрибьюторов (ГУП Минздрава РФ "Здравэкспорт", ООО "Русплеяда", ЗАО НПО "Гарант", ООО "Компания Фармстор", ЗАО ЦВ "Протек", ЗАО "Интерлизинг – Фарм" и др.), с которыми предприятием заключены договоры на поставку лекарственных средств.

Закупки этилового спирта для медицинских целей осуществлялись в пределах квот на спирт, выделенных в 2003 году (9720 дал.) - Министерством здравоохранения Российской Федерации, в 2004 году (8000 дал.) - Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации. Производство спирта этилового концентрацией 70 % и 95 % осуществлялось ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" с февраля 2003 года в соответствии с лицензионными требованиями, условиями и правилами организации и контроля качества лекарственных средств.

Для размещения семи аптечных пунктов 1 категории ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" заключены договоры аренды нежилых помещений общей площадью 95 кв.м. Арендная плата за пользование государственным имуществом составила 41,3 тыс. руб. в год (83 кв.м.). По договору об оказании услуг от 11.12.2003 № 06-10/235, заключенному ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" с МУЗ "Городская клиническая больница скорой медицинской помощи", затраты на аренду муниципального имущества (12 кв.м.) в год составили 30,5 тыс. руб.

При заключении договоров аренды недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности, сторонами соблюдались требования действующего законодательства как по форме, так и по содержанию.

Кроме того, по договору аренды от 13.05.2002 № А 097-02А, предприятие арендует земельный участок площадью 18146,9 кв. м для размещения и эксплуатации аптечного склада на основании постановления администрации города Рязани от 22.03.2002 № 862. Площадь для расчета арендной платы принята в размере 613,7 кв. м.


^ 4. Состояние бухгалтерского учета и отчетности.


Бухгалтерская служба является структурным подразделением ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация", возглавляемым главным бухгалтером. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций предприятия ведется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности.

Организация бухгалтерского учета в ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" в проверяемом периоде определена учетной политикой, утвержденной приказами директора от 31.12.2002 № 181 "Об утверждении учетной политики с 1 января 2003 года", от 31.12.2003 № 290 "Об утверждении учетной политики с 1 января 2004 года" в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия", утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.1998 № 60н.

Бухгалтерский учет в ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" ведется с использованием автоматизированной формы бухгалтерского учета по программе "1С – бухгалтерия" не в полном объеме, а с применением бухгалтерских регистров при ручной обработке финансово-хозяйственных операций.

Следует отметить, что в проверяемом периоде при отражении операций по поступлению выручки от реализации иммунопрепаратов на расчетный счет предприятия не применялся счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", а в бухгалтерском учете использовался счет 86 "Целевое финансирование", предназначенный для обобщения информации о движении средств целевого назначения (бюджетных средств или средств других организаций, полученных на осуществление мероприятий целевого назначения). При формирования отчетных данных по результатам работы за год бухгалтерскими справками были внесены исправительные проводки.

Обязательный аудит ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" за проверяемый период не проводился, так как по итогам финансово-хозяйственной деятельности объем выручки от реализации продукции и сумма активов на конец отчетного года не превышали финансовые показатели, установленные подпунктом 3 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (выручка от реализации продукции на конец отчетного периода не превышает 500 тысяч МРОТ и сумма активов баланса не превышает 200 тысяч МРОТ).

Выборочной проверкой движения денежных средств по кассовым отчетам, приходным и расходным кассовым ордерам, авансовым отчетам установлено следующее.

Лимит остатка кассы на 2003 год в сумме 4 тыс. руб. и разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация", установлен Рязанским ОСБ № 8606 г. Рязани только 30.04.2003 г., т.е. предприятием своевременно не был представлен расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе. В соответствии с п. 2.5 Положения от 05.01.1998 г. № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденного Советом директоров Банка России, с 1 января по 30 апреля 2003 г. лимит остатка наличных денег в кассе считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной.

В нарушение вышеуказанного Положения в указанный период остаток наличных денежных средств в кассе превышал нулевой остаток, часть выручки расходовалась на заработную плату, выплаты социального характера, командировочные расходы, покупку канцтоваров и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ, ГСМ. Кроме того, выручка, полученная аптечными пунктами, сдавалась в кассу предприятия, в связи с чем, периодически, в кассе образовывались сверхлимитные остатки наличных денег.

В целях соблюдения лимита остатка кассы на предприятии в проверяемом периоде имели место случаи выдачи под отчет директору и заместителю директора денежных средств из кассы и их возврат в кассу на следующий день, а именно:

- директору предприятия Дементьевой И.И. по расходному кассовому ордеру от 24.12.2003 № 920 выданы под отчет денежные средства в сумме 82,0 тыс. руб., возврат подотчетной суммы в размере 82,0 тыс. руб. по приходному кассовому ордеру от 25.12.2003 № 1471; по расходному кассовому ордеру от 29.12.2003 № 933 – 91,0 тыс. руб., возврат подотчетной суммы – 91,0 тыс. руб. по приходному кассовому ордеру от 30.12.2003 № 1489.

- заместителю директора предприятия Введенской Г.В. по расходному кассовому ордеру от 10.03.2004 № 274 выданы денежные средства под отчет в сумме 76,0 тыс. руб., 11.03.2004 г. – возвращено в кассу 76,0 тыс. руб. по приходному кассовому ордеру № 326.

Выдача денег из кассы под отчет производилась лицам, определенным приказами директора предприятия. Оформление отчета об использовании выданных под отчет денежных сумм проводилось в течение месяца, что соответствует приказам директора ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" об учетной политике предприятия.

Однако, в нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 г. № 40, на предприятии имели место случаи выдачи денег под отчет лицу, имеющему остаток по ранее выданному авансу. Так, при наличии остатка по предыдущему авансу неоднократно выдавались под отчет наличные деньги заведующей хозяйственной частью Муратовой Р.В.

^ 5. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Порядок распределения и использования прибыли


Для осуществления хозяйственной деятельности ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" в проверяемом периоде использовал 3 счета: 2 расчетных и 1 бюджетный, открытых в Рязанском ОСБ 8606 и в ООО РИКБ "Ринвестбанк". Бюджетный счет, открытый в ООО РИКБ "Ринвестбанк", закрыт 23.07.2004 г.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" за 2003-3004 годы отражены в таблице № 1:


Таблица № 1

№ п/п	Наименование показателей	ед. измер.	Фактическое выполнение
			2003 г.	2004 г.
				отчет	% к 2003 г.
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг	тыс. руб.	34718,0	43138,0	104,76
	в том числе объем реализации работ, услуг	тыс. руб.	862,0	903,0	104,76
2.	Себестоимость реализованных товаров, продукции, услуг, в т. ч. коммерческие расходы	тыс. руб.	31681,0	40856,0	128,96
3.	Прочие доходы	тыс. руб.	1873,0	651,0
4.	Прочие расходы	тыс. руб.	928,0	487,0
5.	Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	тыс. руб.	3982,0	2446,0	61,43
6.	Налог на прибыль, ЕНВД	тыс. руб.	674,0	658,0	97,63
7.	Чистая прибыль	тыс. руб.	3308,0	1788,0	54,05
	в т. ч. внереализационные доходы (средства областного бюджета на пополнение оборотных средств в 2001 г)	тыс. руб.	1000,0	0,0
8.	Рентабельность товарной продукции	%	6,6	4,14
9.	Численность	чел.	46	55	119,57
10.	Среднемесячная заработная плата	руб.	3061,0	4653,0	152,01
11.	Расчеты с бюджетом по налогам и сборам, всего:	тыс. руб.	1047,0	1175,0
	в т. ч. в областной бюджет	тыс. руб.	520,0	466,0
12.	Подлежало к перечислению 50% чистой прибыли за 2003 г.	тыс. руб.		1654,0
13.	Перечислено 50% чистой прибыли в областной бюджет 2003 года за 1 полугодие 2003 г. согласно постановлению № 388	тыс. руб.	389,0
14.	Перечисление 50% чистой прибыли 2003 года в областной бюджет 2004 г. согласно постановлению № 185	тыс. руб.		1654,0
	в т. ч. вторичное перечисление за 1 полугодие 2003 г.	тыс. руб.		389,0
15.	Подлежит к перечислению 50% чистой прибыли в 2005 г.	тыс. руб.		894,0

По результатам производственно-хозяйственной деятельности ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" выручка от реализации товаров (без НДС и акциза) в 2003 году составила 34718,0 тыс. руб., в 2004 году – 43138,0 тыс. руб. или 124,8 % к уровню 2003 года). Себестоимость проданных товаров и услуг в 2003 году составляла 31681,0 тыс. руб., в 2004 году – 40856,0 тыс. руб. или 129 % к уровню 2003 года.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2003 - 2004 годы ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды перечислило платежей в сумме 2222,1 тыс. руб., в том числе в областной бюджет – 985,7 тыс. руб., просроченной задолженности по оплате налогов и сборов по состоянию на 01.01.2005 г. предприятие не имеет.

Согласно статье 17 Федерального закона "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" № 161-ФЗ, собственник имущества государственного унитарного предприятия имеет право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении такого предприятия. При этом государственное унитарное предприятие Рязанской области ежегодно перечисляет в соответствующий бюджет часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в порядке, в размерах и в сроки, которые определяются уполномоченными органами государственной власти Рязанской области.

Размер отчислений доли прибыли в областной бюджет в проверяемом периоде устанавливался законами Рязанской области об областном бюджете и составлял 50 %. Прибыль, полученная собственником государственного имущества, (после уплаты налогов и иных обязательных платежей) учитывалась в доходах областного бюджета в соответствии с п.1 с. 42, ст. 57 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Чистая прибыль ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" по данным отчета о прибылях и убытках (форма № 2) в 2003 году составила 3308,0 тыс. руб. При этом следует отметить, что в общий объем чистой прибыли за 2003 год включена сумма средств областного бюджета, полученная в 2001 году из резервного фонда в соответствии с постановлением главы администрации Рязанской области от 03.10.2001 № 575, в размере 1000,0 тыс. руб. по целевому назначению - на пополнение оборотных средств.

Полученные предприятием средства областного бюджета в 2001 году в сумме 1000,0 тыс. руб. были использованы на приобретение оборотных средств, т.е. по целевому назначению. А в бухгалтерском учете данная финансовая операция была отражена на соответствующих счетах по учету средств целевого финансирования без отражения в учете их использования в 2001 году.

Данная ошибка была обнаружена в 2003 году, в связи с чем, в бухгалтерской отчетности за 2003 год, сумма средств областного бюджета в размере 1000,0 тыс. руб. была учтена как внереализационные доходы, что соответствует Положению по бухгалтерскому учету № 13/2000 "Учет государственной помощи". В соответствии со статьей 251 Налогового Кодекса Российской Федерации указанная сумма должна быть исключена из налогооблагаемой базы.

Постановлением главы администрации Рязанской области от 17.06.2002 № 388 утвержден порядок уплаты в областной бюджет 50 % прибыли областных государственных унитарных предприятий, в соответствии с которым унитарные предприятия перечисляют в областной бюджет долю чистой прибыли за квартал, полугодие, 9 месяцев, год не позднее срока, установленного для сдачи налоговых деклараций по налогу на прибыль за соответствующий период.

Постановлением администрации Рязанской области от 12.09.2003 № 185 срок уплаты в бюджет доли прибыли, остающейся после уплаты налогов и сборов, был изменен и установлен не позднее 1 мая года, следующего за отчетным, а постановление от 17.06.2002 № 388 утратило силу.

В связи с тем, что изменение срока уплаты доли чистой прибыли осуществлено в третьем квартале 2003 года, то в соответствии с постановлением № 388, ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" по итогам хозяйственной деятельности за полугодие 2003 года перечислило в областной бюджет долю прибыли в размере 389,0 тыс. руб. Кроме того, в соответствии с постановлением № 185, ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" по итогам деятельности за 2003 год перечислило в областной бюджет 50 % чистой прибыли в размере 1654,0 тыс. руб. без учета ранее перечисленных платежей.

Таким образом, получив чистую прибыль за 2003 год в размере 2308,0 тыс. руб., ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" перечислило в областной бюджет долю прибыли в сумме 2043,0 тыс. руб., в том числе 889,0 тыс. руб. на основании письма УГИ от 11.09.2004 № 3449/02-27, из них 500,0 тыс. руб. – 50 % средств областного бюджета, полученных в 2001 году на пополнение оборотных средств и 389,0 тыс. руб. – 50 % чистой прибыли, полученный по итогам деятельности за первое полугодие 2003 года.

Следует отметить, что в соответствии со статьей 14 Федерального Закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" отчетным годом для всех организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно. Бухгалтерская прибыль представляет собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период. Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала года, в связи с чем сумма чистой прибыли, перечисленная в течение года, должна быть учтена при расчете доли прибыли за отчетный год.

Чистая прибыль по результатам хозяйственной деятельности предприятия в 2004 году составила 1788 тыс. руб., из которой 894 тыс. руб. подлежит перечислению в областной бюджет до 1 мая 2005 года.

Оставшаяся прибыль, после уплаты налогов и отчислений доли чистой прибыли в областной бюджет, распределяется ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" самостоятельно согласно Уставу. В соответствии с Уставом за счет чистой прибыли формируются: фонд финансирования капитальных вложений, резервный фонд, социальный фонд, фонд материального поощрения.

Показателями, характеризующими финансовое состояние предприятия, являются объемы дебиторской и кредиторской задолженности и их соотношение. По данным бухгалтерского баланса на 01.01.2004 г. ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" имело дебиторскую и кредиторскую задолженности. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2003 – 2004 г. выявил тенденцию к их росту.

Так, дебиторская задолженность за проверяемый период возросла в 2,3 раза и составила на 01.01.2005г. –1298 тыс. руб. (на 01.01.2003г. – 575 тыс. руб.).

Кредиторская задолженность увеличилась за проверяемый период в 4,9 раза и составила на 01.01.2005 г. – 3573 тыс. руб. (на 01.01.2003 г. – 682 тыс. руб).

Следует отметить, что кредиторская задолженность ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" в проверяемом периоде характеризуется отсутствием кредитов и займов как долгосрочных, так и краткосрочных и обязательства предприятия перед кредиторами имели, в основном, текущий характер. Положительным является и тот факт, что уровень дебиторской задолженности ниже кредиторской. Доля дебиторской задолженности в валюте баланса по состоянию на 1 января 2005 года составила 12,1 %, а кредиторской – 33,3 %. Превышение кредиторской задолженности на дебиторской позволяло использовать средства поставщиков и подрядчиков, увеличивая финансовые возможности предприятия, не привлекая кредитов и избегая выплаты процентов за пользование денежными средствами.

В соответствии с Федеральным законом "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" основным показателем эффективности деятельности унитарных предприятий и оценки их ликвидности является стоимость чистых активов. За проверяемый период стоимость чистых активов ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" хотя и уменьшилась на 348 тыс. руб. ( с 7496 тыс. руб. на начало 2003 года до 7148 тыс. руб. по окончании 2004 года), тем не менее сохраняет положительную динамику, позволяющую оценить экономическое положение предприятия как устойчивое.


^ 6.Осуществление контроля за деятельностью унитарного предприятия.


Контроль за деятельностью унитарных предприятий направлен на повышение эффективности использования государственного имущества Рязанской области, закрепленного за данными предприятиями. Формой такого контроля является утверждение программы (плана) деятельности унитарного предприятия.

В соответствии со статьей 20 Федерального Закона "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" деятельность ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" должна осуществляться на основе показателей экономической эффективности, утвержденных собственником имущества. В проверяемом периоде (2003-2004 годы) показатели экономической эффективности деятельности ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" УГИ не утверждались и до предприятия не доводились.

В рамках реализации вышеназванного закона, постановлением администрации Рязанской области от 25.11.2003 № 232 "Об утверждении формы плана финансово-хозяйственной деятельности государственного унитарного предприятия Рязанской области" утверждена форма плана финансово-хозяйственной деятельности, в составе которого устанавливаются и утверждаются УГИ показатели экономической эффективности деятельности предприятий в срок до 1 сентября текущего года. Таким образом, план финансово-хозяйственной деятельности ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" УГИ утвержден только на 2005 год.

В соответствии с законом Рязанской области от 02.10.1996 (в ред. от 29.07.2004 № 57-ОЗ) "О Государственной собственности Рязанской области" и Положением, утвержденным постановлением Губернатора Рязанской области от 22.12.2003 № 670-пг, УГИ осуществляло контроль за использованием по назначению государственного имущества, находящегося в хозяйственном ведении ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация", следующим образом.

Областное имущество, закрепленное на праве хозяйственного ведения за ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация", внесено в реестр государственного имущества Рязанской области. Обновленные карты учета и данные бухгалтерской отчетности представлялись предприятием в полном объеме и в сроки, установленные действующим законодательством.

На заседании балансовой комиссии от 19.05.2004 г. по проверке эффективности работы ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" за 2003 год рассмотрены результаты хозяйственной деятельности предприятия. Комиссией дана положительная оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Комиссией, созданной на основании распоряжений УГИ от 06.05.2003 № 30-р, от 22.11.2004 № 314-р, проведена проверка использования и сохранности имущества ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация". Проверкой установлено:

- соответствие учредительных документов действующему законодательству;

- использование по назначению имущества, закрепленного за предприятием на праве хозяйственного ведения, неиспользуемого оборудования на балансе не установлено.

Осуществление контроля за правильностью исчисления и своевременностью перечисления в областной бюджет части прибыли реализовывалось УГИ путем получения от унитарного предприятия расчета доли прибыли, подлежащей перечислению в областной бюджет, копий бухгалтерских балансов и отчетов о прибылях и убытках, копий платежных поручений о перечисленной доле прибыли.

В целях контроля за деятельностью предприятия, руководителем ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация", в соответствии с постановлением от 11.04.2000 № 187 "Об утверждении порядка отчетности руководителей областных государственных унитарных предприятий и представителей администрации области в органах управления акционерных обществ, акции которых находятся в областной собственности", представлялись УГИ квартальные и годовые отчеты и доклады о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия.


Выводы:


1. Эффективность вложения средств в государственное имущество Рязанской области, закрепленное за ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" на праве хозяйственного ведения, имеет положительную тенденцию: на 1 рубль недвижимого имущества приходится 87 копеек неналоговых доходов в виде платежей из прибыли.

2. Государственное унитарное предприятие Рязанской области "Аптечный склад "Рязань-Фармация" является коммерческой организацией, подведомственной управлению здравоохранения Рязанской области.

3. Уставный фонд ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" сформирован в сумме 1018,0 тыс. руб. В качестве вклада в уставный капитал передано в хозяйственное ведение нежилое помещение, обшей площадью 885,8 кв. м. (Свидетельство о внесении в реестр государственного имущества Рязанской области от 01.02.2002 г., Свидетельство о государственной регистрации права от 27.08.2002 г.).

Кроме того, на праве хозяйственного ведения передано нежилое помещение (пристройка под спиртохранилище) общей площадью 41,9 кв.м. балансовой стоимостью 1400,2 тыс. руб. (Свидетельство о государственной регистрации права хозяйственного ведения от 30.10.2003г., свидетельства о внесении в реестр государственного имущества Рязанской области данного объекта на дату проверки предприятием не представлено).

Имущество Рязанской области, закрепленное на праве хозяйственного ведения за ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация", в проверяемом периоде использовалось по назначению.

4. По содержанию Устав ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" соответствует требованиям действующего законодательства, за исключением подпункта 2.2. Устава, разрешающего организовывать и учреждать дочерние предприятия. Согласно статье 2 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ, унитарное предприятие не вправе создавать в качестве юридического лица другое унитарное предприятие путем передачи ему части своего имущества (дочернее предприятие).

5. Для размещения семи аптечных пунктов 1 категории ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" заключены договоры аренды нежилых помещений общей площадью 95 кв. м. Площадь аренды недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности, шести аптечных пунктов составляет 83,0 кв. м. и сумма арендной платы составляет 41,3 тыс. руб. в год. По договору об оказании услуг от 11.12.2003 № 06-10/235, заключенному с МУЗ "Городская клиническая больница скорой медицинской помощи", затраты на аренду 12 кв. м. муниципального имущества в год составили 30,5 тыс. руб.

6. Организация бухгалтерского учета в ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" в проверяемом периоде определена учетной политикой, в соответствии с действующим законодательством о бухгалтерском учете и отчетности. Использование автоматизированной формы бухгалтерского учета по программе "1С – бухгалтерия" осуществляется не в полном объеме, а с применением бухгалтерских регистров при ручной обработке финансово-хозяйственных операций.

При отражении операций по поступлению выручки от реализации иммунопрепаратов на расчетный счет предприятия не применялся счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", а в бухгалтерском учете использовался счет 86 "Целевое финансирование", предназначенный для обобщения информации о движении средств целевого назначения (бюджетных средств или средств других организаций, полученных на осуществление мероприятий целевого назначения). При формирования отчетных по результатам работы за год бухгалтерскими справками были внесены исправительные проводки.

7. На формирование оборотных средств и приобретение оборудования для ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" в 2002 году были направлены средства областного бюджета в сумме 4300,0 тыс. руб. Фактические затраты, в соответствии со сметой и расшифровкой статей расходов, утверждены 31.12.2002г. заместителем главы администрации Рязанской области в размере 3846,0 тыс. руб., то есть на 454,0 тыс. руб. меньше. Неиспользованные по назначению средства областного бюджета в сумме 454,0 тыс. руб. более шестнадцати месяцев находились в обороте и были возвращены в областной бюджет 19.05.2004 г.

8. Обязательный аудит ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" за проверяемый период не проводился, так как по итогам финансово-хозяйственной деятельности объем выручки от реализации продукции и сумма активов на конец отчетного года не превышали финансовые показатели, установленные подпунктом 3 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

9. В нарушение п. 2.5 Положения от 05.01.1998 г. № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденного Советом директоров Банка России, в период с 1 января по 30 апреля 2003 г. остаток наличных денежных средств в кассе превышал нулевой остаток (расчет на установление лимита денежной наличности в кассе не был своевременно представлен в учреждение банка), часть выручки расходовалась на заработную плату, выплаты социального характера, командировочные расходы, покупку канцтоваров и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ, ГСМ.

В целях соблюдения лимита остатка кассы на предприятии в проверяемом периоде имели место случаи выдачи под отчет директору и заместителю директора денежных средств из кассы и их возврат в кассу на следующий день.

В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 г. № 40, на предприятии имели место случаи выдачи денег под отчет лицу, имеющему остаток по ранее выданному авансу.

10. По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2003 - 2004 годы ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" имеет положительную динамику получения прибыли. За проверяемый период в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды предприятием перечислено платежей в сумме 2222,1 тыс. руб., в том числе в областной бюджет – 985,7 тыс. руб., просроченной задолженности по оплате налогов и сборов по состоянию на 01.01.2005 г. предприятие не имеет.

11. Чистая прибыль ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" за 2003 год составила 2308,0 тыс. руб., перечислено предприятием в областной бюджет в сумме 2043,0 тыс. руб., что составляет 88,5 %, и на 38,5 % превышает норматив отчислений доли чистой прибыли, установленный Законом об областном бюджете на 2003 год.


Предложения:

На основании изложенного и в соответствии с Законом Рязанской области от 25 июля 1997 года "О Счетной палате Рязанской области" предлагается следующее:

1. Направить информацию Председателю Рязанской областной Думы и Губернатору Рязанской области.

2.. Направить представление директору ГУП РО "Аптечный склад "Рязань-Фармация" и рекомендовать:

- редакцию Устава привести в соответствие с требованиями Гражданского Кодекса Российской Федерации и Федерального закона о государственных и муниципальных унитарных предприятиях;

- принять меры по внесению в реестр государственного имущества Рязанской области, переданного предприятию на праве хозяйственного ведения - нежилое помещение (пристройка под спиртохранилище) общей площадью 41,9 кв.м. и балансовой стоимостью 1400,2 тыс. руб.;

- в целях соблюдения лимита остатка денежной наличности в кассе предприятия выручку, полученную аптечными пунктами, в конце рабочего дня необходимо инкассировать, заключив договор с кредитным учреждением;

- не осуществлять выдачу наличных денежных средств из кассы предприятия лицам, имеющим задолженность по предыдущему авансу, выданному в под отчет;

- при отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с поступлением выручки на расчетный счет предприятия, применять счета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению.