Утвержден советом директоров ОАО "ртк-лизинг" Протокол от "

Вид материала

Документы

Содержание Существенные учетные суждения и оценки Консолидация ЗАО "Русский индустриальный банк" (ЗАО "РИБ") после приобретения ЗАО "Северо-Западный Телекомбанк" (ЗАО "СЗТ") 4. Существенные учетные суждения и оценки (продолжение) Учет по методу долевого участия 50% инвестиций в ЗАО "Скай Линк" Неопределенность оценок Резерв на обесценение кредитов и дебиторской задолженности 4. Существенные учетные суждения и оценки (продолжение)

Подобный материал:

• Утвержден советом директоров ОАО "ртк-лизинг" Протокол, 8166.63kb.
• Отчет предварительно утвержден Советом директоров ОАО «Ижевская медицинская страховая, 120.58kb.
• Утвержден советом Директоров ОАО «нтмк» Протокол №8 от 16. 05. 2005г. Ежеквартальныйотче, 2819.3kb.
• Годовой отчет по итогам работы за 2010 год Предварительно утвержден на заседании Совета, 439.44kb.
• Утвержден Советом директоров ОАО «бэнз» Протокол №09 от «27» апреля 2007, 780.25kb.
• Отчет ОАО "центральный телеграф", 1096.98kb.
• Приказ №852 от 08 июня 2011г. Предварительно утвержден: Советом директоров, 236.92kb.
• Утвержден Советом Единственного акционера директоров ОАО тк "Прогресс" открытого акционерного, 163.67kb.
• Отчет ОАО «Воскресенский ниуиФ», 448.18kb.
• Годовой отчет за 2006 год Открытого акционерного общества, 237.77kb.

^

Существенные учетные суждения и оценки

Суждения


В процессе применения учетной политики руководством Группы, помимо учетных оценок, были сделаны следующие суждения, которые имеют наиболее существенное влияние на суммы, отраженные в консолидированной финансовой отчетности:


^ Консолидация ЗАО "Русский индустриальный банк" (ЗАО "РИБ") после приобретения ЗАО "Северо-Западный Телекомбанк" (ЗАО "СЗТ")


3 февраля 2004 года акционеры ЗАО "РИБ" и ЗАО "СЗТ" заключили соглашение о слиянии, в соответствии с которым ЗАО "РИБ" осуществило дополнительную эмиссию 8 109 469 256 штук обыкновенных акций в обмен на существующие 198 898 штук акций ЗАО "СЗТ" (100% голосующих акций). 29 марта 2005 года ЗАО "РИБ" завершило процесс слияния и, после государственной регистрации сделки слияния в Министерстве по налогам и сборам Российской Федерации и государственной регистрации дополнительной эмиссии акций в Центральном Банке Российской Федерации (далее по тексту – "ЦБ РФ"), получило юридически оформленное право на чистые активы ЗАО "СЗТ". В результате указанного слияния доля Компании в ЗАО "РИБ" снизилась со 100 % на 31 декабря 2004 года до 38,30 % на 31 декабря 2005 года.


В соответствии с МСФО (IAS) 27 (пересмотренным) "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" (МСФО (IAS) 27 (пересмотренный)): "Дочерняя организация – это организация, в том числе неинкорпорированная организация, такая как товарищество, которая контролируется другой организацией (называемой материнской)". В соответствии с МСФО (IAS) 27 (пересмотренным), Компания должна учитывать наличие и эффект от потенциальных прав голоса, реализуемых и конвертируемых на текущий момент при оценке своей способности на 31 декабря 2005 года и 31 декабря 2006 года контролировать ЗАО "РИБ" (т.е. наличие способности управлять финансовой и операционной политикой ЗАО "РИБ"). Проведя данный анализ и анализ событий после отчетной даты, руководство Компании определило, что, в соответствии с тремя Офертами, полученными Компанией от трех других акционеров ЗАО "РИБ", Компании принадлежит доля в размере 11,84% в опционе на покупку обыкновенных акций ЗАО "РИБ", имеющих потенциал, который, в случае его реализации, дает Компании право голоса при управлении финансовой и операционной политикой ЗАО "РИБ" (потенциальные права голоса).

^ 4. Существенные учетные суждения и оценки (продолжение)


Суждения (продолжение)


В соответствии с вышеуказанным, в результате наличия потенциальных прав голоса, Компания считает, что осуществляла контроль над своей дочерней организацией ЗАО "РИБ" по 31 декабря 2005 года, а также по 31 декабря 2006 года, включительно и включила ее в состав настоящей консолидированной финансовой отчетности по 31 декабря 2005 года и по 31 декабря 2006 года, и за годы по указанные даты.


^ Учет по методу долевого участия 50% инвестиций в ЗАО "Скай Линк"


В соответствии с МСФО (IAS) 28 (пересмотренным) "Инвестиции в ассоциированные организации" (МСФО (IAS) 28 (пересмотренный)): "Ассоциированная организация – это организация, в том числе и неинкорпорированная организация, такая как товарищество, на деятельность которой инвестор имеет значительное влияние и которая не является ни дочерней организацией, ни долей участия в совместной деятельности".


С декабря 2004 года Группа начала формирование чистых инвестиций в ЗАО "Скай Линк", осуществляя ряд операций с векселями, выпущенными объектом инвестирования. В апреле 2005 года Группа, через свои дочерние предприятия, приобрела 50% долю участия в ЗАО "Скай Линк", в то время как оставшиеся 50% были приобретены несвязанным инвестором (более подробная информация об этом содержится в Примечании 2). 11 августа 2005 года Компания, через свои дочерние предприятия, а также еще один инвестор заключили Промежуточное соглашение между акционерами ЗАО "Скай Линк", в соответствии с которым право на управление ЗАО "Скай Линк" было передано несвязанному инвестору на срок до 31 декабря
2006 года включительно. Следовательно, в соответствии с положениями МСФО (IAS) 27 (пересмотренного) и МСФО (IAS) 28 (пересмотренного), руководство Компании пришло к заключению, что в период по 31 декабря 2005 года и по 31 декабря 2006 года включительно Компания не осуществляла контроль над ЗАО "Скай Линк". Напротив, в течение 2005 и 2006 годов Компания оказывала существенное влияние на ЗАО "Скай Линк", в связи с тем, что по условиям Промежуточного соглашения Компания:

1. Все еще владела 50% акций ЗАО "Скай Линк",
   
2. Имела право, в соответствии с условиями договора, назначать 2 из 7 членов Совета директоров,
   
3. Имела право вето на внесение изменений в структуру владения компаниями в составе ЗАО "Скай Линк" и в структуру сделок со сторонами, аффилированными с холдинговой компанией несвязанного инвестора, а также
   
4. Имела право вето на приобретение ЗАО "Скай Линк" долей участия в любых компаниях.
   

Соответственно, на 31 декабря 2005 и 2006 годов Компания классифицировала свои инвестиции в ЗАО "Скай Линк" как инвестиции в ассоциированную организацию, и осуществляла их учет по методу долевого участия.


^ Неопределенность оценок


Ниже представлены основные допущения, относящиеся к будущему и прочим основным источникам неопределенности оценок на отчетную дату и несущие в себе существенный риск возникновения необходимости внесения существенных корректировок в балансовую стоимость активов и обязательств в течение следующего отчетного года:


^ Резерв на обесценение кредитов и дебиторской задолженности


Группа регулярно проводит анализ кредитов и дебиторской задолженности на предмет обесценения. Исходя из имеющегося опыта, Группа использует свое субъективное суждение при оценке убытков от обесценения в ситуациях, когда заемщик испытывает финансовые затруднения и отсутствует достаточный объем фактических данных об аналогичных заемщиках. Группа аналогичным образом оценивает изменения будущих денежных потоков на основе наблюдаемых данных, указывающих на неблагоприятное изменение в статусе погашения обязательств заемщиками в составе группы или изменение государственных либо местных экономических условий, которое соотносится со случаями невыполнения обязательств по активам в составе группы. Руководство использует оценки, основанные на исторических данных о структуре убытков в отношении активов с аналогичными характеристиками кредитного риска и объективными признаками обесценения по группам кредитов и дебиторской задолженности. Исходя из имеющегося опыта, Группа использует свое субъективное суждение при корректировке наблюдаемых данных применительно к группе кредитов или дебиторской задолженности для отражения текущих обстоятельств.

^ 4. Существенные учетные суждения и оценки (продолжение)


Неопределенность оценок (продолжение)


Обесценение гудвила и нематериальных активов с неопределенным сроком использования


Группа анализирует гудвил и нематериальные активы с неопределенным сроком использования на предмет обесценения не реже одного раза в год. Это требует оценки ценности использования подразделений, генерирующих денежные потоки, на которые относятся соответствующий гудвил и нематериальные активы. В ходе оценки ценности использования Группе необходимо рассчитать будущие денежные потоки, которые ожидается получить от указанного подразделения, выбрав подходящую ставку дисконтирования для расчета текущей стоимости указанных денежных потоков. На 31 декабря 2006 года балансовая стоимость гудвила составляла 185 042 (2005 г.: 185 042). На 31 декабря 2006 года клиентская база оценивалась в 254 209 (2005 г.: 254 209). Подробная информация представлена в Примечании 17.