Конспект lit Список литературы page
| Вид материала | Конспект |
- Учить писать конспект. Учить составлять список литературы., 102.02kb.
- Учебно образовательный центр «гармония» г. Милан Список учебной литературы на 2010, 11.5kb.
- Программа курса Конспект лекций > Тесты Задачи > Вопросы к экзамену Методические рекомендации, 1693.2kb.
- Российская государственная библиотека для слепых, 136.22kb.
- Конспект Список литературы. Данные о страницах, 1984.03kb.
- Правила оформления списка литературы, 208.92kb.
- Учебно образовательный центр «гармония» г. Милан Список учебной литературы на 2010, 20.65kb.
- Аннотированный список литературы, 785.91kb.
- Экзамен регистрация и экзамен проводится атс international (www atc-global com) в каждом, 51.74kb.
- На конференции предполагается обсудить следующие вопросы: М. В. Ломоносов и филология, 20.64kb.
Финансовый лизинг предусматривает уплату в течение всего периода действия договора лизинговых платежей (арендной платы), покрывающих полную стоимость оборудования, издержки банка по его приобретению и обеспечивающих получение прибыли. Форма арендной платы и ее величина зависят от вида и стоимости сдаваемого внаем имущества, срока его использования, условий платежа, кредитоспособности арендатора, условий эксплуатации имущества, состояния рынка сдаваемых в аренду средств производства, финансовых возможностей банка, месторасположения арендатора, периодичности платежей и других факторов. Начисление арендных платежей в сроки, установленные лизинговым договором, отражается на балансе банка-арендатора: Д-т сч. № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» К-т сч. № 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям».
При поступлении арендной платы от арендатора: Д-т - расчетный счет арендатора
К-т сч. № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»
Д-т сч. № 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям»
К-т сч. № 70107 «Другие доходы».
Периодичность уплаты арендных платежей, сумма которых устанавливается в процентном отношении от стоимости оборудования, зависит от условий договора: арендатор вправе осуществлять платежи один раз в месяц, квартал, полугодие. Однако первый платеж осуществляется сразу после поставки оборудования.
В договоре могут предусматриваться различные виды платежей: пропорциональные - равными долями; прогрессивные - уменьшающиеся по срокам договора.
Если арендная плата не внесена в указанный срок, то начисляется штраф в пользу банка-лизингодателя на уровне процентной ставки по банковскому кредиту. Лизинговый договор может быть расторгнут досрочно в следующих случаях: неуплаты арендной платы; невыполнения других обязательств по договору (неудовлетворительного содержания оборудования и др.).
О расторжении договора банк-лизингодатель извещает арендатора, который обязан перечислить ему сумму для возмещения нанесенного ущерба, вызванного несоблюдением условий договора. В эту сумму входят не-
^ К оглавлению
==270
выплаченные арендные платежи на момент расторжения договора. Кроме того, банку-лизингодателю возвращается имущество или выплачивается его сумма по остаточной стоимости. При расторжении договора по вине банка-лизингодателя арендатор вправе получить неустойку. Если условия договора не нарушены, то по истечении его срока арендатор имеет право: вернуть объект аренды банку-лизингодателю; заключить новый договор на аренду данного оборудования; приобрести объект лизинга по остаточной стоимости. При возврате объекта аренды банку: Д-т сч. № 60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи (не сданные) в лизинг» К-т счета № 60802 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства, сданные в лизинг». Одновременно банк списывает убытки от неполной амортизации оборудования. При этом на сумму начисленного износа делается запись: Д-т сч. № 60803 «Износ машин, оборудования, транспортных средств, переданных в лизинг»
К-т сч. № 61202 «Реализация (выбытие) имущества банков».
На сумму остаточной стоимости оборудования: Д-т сч. № 70401 «Убытки отчетного года» К-т сч. № 61202 «Реализация (выбытие) имущества банков».
Таким образом, банк-лизингодатель берет на себя риск остаточной стоимости оборудования, сдаваемого в аренду.
В случае каких-либо изменений в налоговом законодательстве, кредитных отношениях, которые привели к увеличению расходов лизингодателя или лизингополучателя, потерпевшая сторона извещает о своих финансовых потерях контрагента, и стороны совместно решают возникшую проблему. Это вызвано тем, что лизингополучатель не может претендовать на возмещение лизингодателем понесенных убытков или понижение размера арендной платы при нарушении нормального хода эксплуатации оборудования. При полной утрате имущества все последующие арендные платежи уплачиваются банку и действие договора прекращается. Объект лизинговой сделки должен быть застрахован арендатором.
Практика использования лизинговых операций коммерческими банками выявила их несомненные достоинства как для предприятий-арендаторов. так и для предприятий - поставщиков машин, оборудования. транспортных средств. Для предприятия-арендатора лизинг является новой формой кредитования основных фондов, причем кредит высту-
==271
пает в данном случае в товарной форме, т.е. в форме отсрочки платежей (на выгодных условиях) за приобретенные арендатором основные фонды. Лизинговые операции позволяют предприятиям-арендаторам без предварительного накопления определенной суммы собственных средств и без получения банковских и других кредитов в денежной форме быстро приобретать и оперативно внедрять у себя в производстве новую современную технику, отвечающую требованиям НТП и снижающую риск
морального износа оборудования.
Возможность обходиться без значительных единовременных капитальных затрат на приобретение машин, оборудования и другой техники позволяет арендаторам сохранять способность к самофинансированию, устойчивость финансового положения и поддерживать рентабельность на необходимом уровне. Нельзя не отметить и такую особенность лизинговых операций, как простоту их оформления по сравнению с оформлением банковских ссуд в основные фонды.
Арендатор получает определенные налоговые льготы, поскольку арендная плата относится на издержки производства (себестоимость) и соответственно снижает налогооблагаемую прибыль'. Важно также и то, что условия договора лизинга достаточно гибкие, они могут учитывать особенности производственного процесса у арендатора (сезонность, цикличность, перерыв в работе и т.п.).
Для предприятия-поставщика, продукция которого приобретается по лизингу, решаются проблемы с оплатой этой продукции, что гарантирует устойчивость его финансового положения, ликвидность баланса и кредитоспособность. При формировании подлинного рынка средств производства в большей степени будет проявляться и такое преимущество лизинга для предприятий-поставщиков, как гарантированность
сбыта продукции.
Коммерческие банки от проведения лизинговых операций получают достаточно высокую прибыль. Как свидетельствует мировая практика, даже при высоком уровне банковской ставки за среднесрочный кредит прибыль банка от операций лизинга технических средств выше, чем от среднесрочных ссуд.
Несмотря на отмеченные выше преимущества лизинга, он еще не занял в нашей стране того значительного места, которое характеризует его развитие в ведущих капиталистических странах. Среди этих стран по объему
' Введенное в действие с 1 июля 1992 г. ^ Положение о составе затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предусматривает отнесение расходов арендатора по арендным платежам на себестоимость по статье «Прочие расходы».
==272
заключенных лизинговых соглашений лидируют Австралия, США, Япония, где доля лизингового финансирования в общем объеме промышленных инвестиций составляет соответственно 30%, 25 и 19%. В Англии доля лизинга во внутренних промышленных инвестициях составляет около 18%, во Франции - примерно 15, в Германии и Испании - 14%.
Одна из основных причин слабого развития лизинговых операций в нашей стране заключается в отсутствии развитого и организационно оформленного рынка средств производства. Сказывается отсутствие опыта в их проведении, а также законодательных и нормативных актов, регулирующих взаимоотношения сторон при заключении сделок по лизингу. Сдерживающим моментом для расширения объема лизинговых операций коммерческими банками является ограниченность ресурсов, которые могут быть использованы ими для вложения в лизинговые операции. Поскольку лизинг требует от банка-арендодателя вложений на длительный срок, то для поддержания ликвидности баланса совокупный объем лизинговых операций должен быть ограничен размером долгосрочных ресурсов, имеющихся в распоряжении банка. Проблема ресурсов особенно актуальна в начальной стадии совершения лизинговых операций, когда происходят главным образом вложения средств в операции лизинга. В дальнейшем, когда будет нарастать объем платежей по лизингу, эта проблема несколько ослабнет за счет формирования своего рода «оборотного фонда» лизинга.
Коммерческие банки наряду с непосредственным участием в лизинговых сделках в качестве лизингодателя часто выступают в роли учредителей специализированных лизинговых фирм. Лизинговые фирмы, пользуясь широкой кредитной поддержкой учредивших их банков, могут совершать более разнообразные и совершенные лизинговые операции. Так, в специализированных лизинговых фирмах наряду с финансовым лизингом может найти применение «лизинг-полное обслуживание·», который характеризуется выполнением поставок и предоставлением добавочных услуг в дополнение к чисто финансовому аспекту традиционного лизинга. Характер добавочных услуг зависит от особенностей предоставляемого по лизингу оборудования.
Специализированные лизинговые фирмы могли бы приступить к проведению оперативного лизинга (проката). Речь может идти о сдаче в аренду специализированного оборудования на промежуточные сроки, которые значительно короче времени его экономической жизни.
При оперативном лизинге лизинговая фирма берет на себя риск на высокую остаточную стоимость. Если первый арендатор не воспользуется своим правом на выкуп арендованного оборудования по высокой
==273
остаточной стоимости и получение права собственности на него, лизинговая фирма должна будет найти одного или нескольких арендаторов на дополнительные периоды.
Оперативный лизинг целесообразно применять в отношении электронного и вычислительного оборудования, приборной техники. При этом лизинговая фирма должна постоянно и оперативно анализировать потребности предприятий в аренде специализированного оборудования, изучать возможности его гарантированного повторного применения. Определенные трудности при этой форме лизинга представляет определение взаимоприемлемой продажной стоимости оборудования по истечении первого периода его аренды. Для предприятий потребность в оперативном лизинге может возникать, например, при выполнении разового, но крупного заказа, при необходимости проведения большого объема расчетных или экспериментальных работ и в других подобных ситуациях.
Специализированная лизинговая фирма, помимо лизинга движимого имущества (техники, транспортных средств),может заниматься лизингом недвижимого имущества, т.е. покупать по заказу предприятий или строить для них административные здания, производственные помещения, склады, гаражи и тому подобные сооружения с последующей сдачей их в аренду. Выбор проектов строительства должен полностью принадлежать предприятиям - клиентам фирмы.
В развитых странах наблюдается быстрый рост объема лизинговых операций с недвижимостью. Во Франции в 1971 г. они обогнали по общему объему лизинг машин и оборудования, а с середины 70-х гг. вдвое превысили объем последних. В 80-х гг. это соотношение между объемом движимого и недвижимого имущества, получаемого по лизингу, сохранилось. Столь быстрые темпы развития лизинговых операций недвижимого имущества были обусловлены тем, что лизинговым компаниям, специализирующимся на аренде недвижимости, был предоставлен определенный статус и установлены значительные налоговые льготы. Учитывая, что операции этих компаний носят долгосрочный характер, были разработаны правила досрочного прекращения действия контракта (как правило, не ранее 7—10 лет аренды). Согласно действующему законодательству в большинстве развитых стран, где лизинг получил широкое развитие, предприятия-арендаторы, по вине которых нарушается соглашение по лизингу недвижимости, обязаны возмещать оставшуюся сумму платежей в половинном размере. Эти и другие
==274
меры создали надежную основу для развития лизинга недвижимости. Вероятно, опыт внедрения и стимулирования данных операций государством следует учесть при их развитии и в нашей стране. Несмотря на недостаточную правовую определенность статуса лизинговых операций в законодательстве Российской Федерации и неблагоприятные экономические условия (высокую инфляцию, отсутствие развитого стабильного рынка, жесткую налоговую политику и пр.), уже можно говорить о том, что на практике складывается более или менее четкая система их организации.
Поскольку лизинг пока не получил достаточного развития в качестве альтернативного источника финансирования капитальных вложений, в практике коммерческих банков сохраняются традиционные подходы к финансированию, применявшиеся на предыдущих этапах развития экономики.
^ Капитальные вложения
В широком смысле слова под вложениями капитала в условиях рыночных отношений (капитальными вложениями) понимают долгосрочные инвестиции предприятия в любые виды внеоборотных активов. В частности, в состав капитальных вложений включаются затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, на проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, а также затраты на приобретение машин и оборудования, не требующих монтажа и не входящих в сметы строек, инструмента и инвентаря.
Инвесторами, осуществляющими вложения собственных, заемных и привлеченных средств в расширенное воспроизводство основных фондов (в форме капитальных вложений),могут быть: 1) органы, уполномоченные управлять государственным и муниципальным имуществом или имущественными правами; 2) предприятия и организации всех форм собственности; 3) международные организации и иностранные юридические лица; 4) физические лица - граждане Российской Федерации и иностранные граждане.
Заказчиками (застройщиками) выступают инвесторы, а также иные юридические и физические лица, уполномоченные инвесторами осуществлять реализацию инвестиционных проектов на строительство объектов производственного и непроизводственного назначения.
==275
Финансирование и кредитование капитальных вложений предприятий и организаций осуществляются коммерческими банками. В качестве источников финансирования капитальных вложений заказчиков (застройщиков) могут использоваться: 1) собственные финансовые ресурсы и внутрихозяйственные резервы инвестора (прибыль, амортизационные отчисления, денежные сбережения юридических лиц и граждан); 2) заемные финансовые средства инвесторов или переданные им денежные .средства (кредиты банков, облигационные займы и пр.); 3) привлеченные финансовые средства инвесторов (средства, полученные с фондового рынка от продажи акций, паевых и иных взносов юридических лиц и граждан в имущество предприятия); 4) финансовые средства, централизуемые объединениями (союзами) предприятий; 5) средства федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ; 6) внебюджетные фонды; 7) средства иностранных инвесторов.
Финансирование капитальных вложений по стройкам и объектам может производиться как за счет одного, так и за счет нескольких источников.
Предоставление средств за счет государственных централизованных капитальных вложений, выделяемых из федерального бюджета на безвозмездной основе, осуществляется в соответствии с утвержденным перечнем строек и объектов для федеральных нужд при отсутствии других источников.
Для открытия финансирования государственных централизованных капитальных вложений за счет средств федерального бюджета на безвозвратной основе государственные заказчики представляют Министерству финансов РФ выписки из утвержденного перечня строек и объектов с указанием объемов капиталовложений и государственные контракты (договоры подряда) по сооружению объектов для федеральных государственных нужд. Открытие финансирования государственным заказчикам производится Министерством финансов РФ путем перечисления средств в течение одного месяца после утверждения объемов государственных централизованных капиталовложений и перечня строек для государственных федеральных нужд. Государственные заказчики перечисляют средства федерального бюджета, предоставляемые на безвозвратной основе непосредственным заказчикам (застройщикам) в преде-
==276
лах сообщенных им Министерством финансов РФ объемов финансирования государственных централизованных капитальных вложений.
Для оформления финансирования указанных капиталовложений заказчики представляют банкам, осуществляющим операции по предоставлению средств, следующие документы: титульные списки вновь начинаемых строек с разбивкой по годам; государственные контракты (договоры подряда) на весь период строительства с указанием формы расчетов за выполненные работы; сводные сметные расчеты стоимости строительства; заключения государственной вневедомственной экспертизы по проектной документации; уточненные объемы капиталовложений и строительно-монтажных работ по переходящим стройкам.
Государственные заказчики ежемесячно представляют Министерству финансов РФ отчеты об использовании средств федерального бюджета, предоставленных на безвозвратной основе для финансирования государственных централизованных капиталовложений.
^ Средства федерального бюджета, предоставляемые на возвратной основе для финансирования государственных централизованных капиталовложений, выделяются Министерству финансов РФ. Министерство финансов РФ направляет указанные заемные средства застройщикам через коммерческие банки в соответствии с заключенными с этими банками договорами. Перечень коммерческих банков, осуществляющих операции по финансированию заемщиков (заказчиков), устанавливается Правительственной комиссией по вопросам кредитной политики по представлению Министерства финансов РФ с учетом мнения ЦБ РФ. Полученные коммерческими банками от Министерства финансов РФ средства федерального бюджета на возвратной основе для финансирования государственных централизованных капиталовложений выделяются заемщикам (застройщикам) на договорной основе.
^ Для заключения договоров на получение указанных средств заемщики (застройщики) представляют банкам следующие документы: выписки из перечня строек и объектов для федеральных государственных нужд; государственные контракты (договоры подряда); расчеты, обосновывающие сроки выхода введенных в действие производств на проектную мощность;
==277
расчеты сроков возврата выданных средств и процентов по ним; заключение государственной вневедомственной экспертизы по проектной документации; документы, подтверждающие платежеспособность заемщика и возвратность средств.
Средства федерального бюджета на возвратной основе предоставляются заемщикам под залог движимого и недвижимого имущества в соответствии с залоговым законодательством РФ.
Полученные коммерческими банками средства федерального бюджета, предоставленные на возвратной основе, могут быть использованы строго по целевому назначению, только на финансирование капиталовложений для государственных федеральных нужд.
Возврат заемщиками (застройщиками) средств федерального бюджета, предоставленных на возвратной основе, осуществляется в сроки, определенные заключенными договорами. Министерство финансов РФ возвращает кредит (вместе с начисленными процентами) ЦБ РФ в установленные сроки.
Проценты за пользование средствами федерального бюджета, предоставляемыми на возвратной основе, начисляются с даты их выдачи заемщикам в соответствии с заключенными договорами. Следует иметь в виду, что процентная ставка за пользование указанными заемными средствами не может превышать величины ставки, установленной в договоре между Министерством финансов РФ и ЦБ РФ.
Финансирование и кредитование строительства объектов смешанного инвестирования за счет средств федерального бюджета, собственных и иных источников осуществляются в порядке, установленном для предоставления бюджетных ассигнований.
Финансирование капитальных вложений за счет собственных средств инвесторов производится по договоренности сторон. Партнеры по строительству самостоятельно определяют порядок внесения заказчиками (застройщиками) собственных средств на счета в банки для финансирования капиталовложений и взаиморасчетов. Формы оплаты строительно-монтажных работ, поставок материальных, энергетических ресурсов и услуг для строительства объектов определяются договорами подряда (контрактами). Они заключаются между заказчиками (застройщиками) и подрядчиками на весь период строительства.
==278
^ 5.8.12. КРЕДИТ НА ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЕ НУЖДЫ НАСЕЛЕНИЯ
ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЙ КРЕДИТ служит средством удовлетворения различных потребительских нужд населения'.
При потребительском кредите заемщиком являются физические лица, а кредиторами - кредитные организации, а также предприятия и организации различных форм собственности. Потребительский кредит может предоставляться как в денежной, так и в товарной форме.
В странах с рыночной экономикой потребительский кредит, как удобная и выгодная форма обслуживания населения, играет большую роль в экономике. Поэтому он подвергается активному регулированию со стороны государства. Регулирование осуществляется как на уровне выдачи кредита, так и на уровне его использования и выражается либо в поощрении кредитования конечного потребителя через процентную ставку, срок кредита, первоначальное участие собственными средствами в кредитуемой операции, либо в ужесточении режима кредитования.
В разных странах действуют разные законы в области кредитования индивидуальных заемщиков, однако их объединяет общая установка: ради повышения уровня жизни потребителей кредит должен быть доступен в необходимом объеме.
В нашей стране вплоть до перестроечных процессов в экономике (до 1987 г.) преобладали два основных вида потребительского кредита: кредит на покупку товаров длительного пользования и на жилищное строительство (индивидуальное и кооперативное). Первый вид кредита носил косвенный характер, так как его предоставляли различные торговые организации при посредничестве кредита Госбанка СССР, а второй вид кредита выдавался непосредственно кредитными учреждениями (Госбанком и Стройбанком).
С началом процесса формирования рыночных форм хозяйствования, сопровождающегося падением производства, а соответственно и товарооборота, а также активным созданием в розничной торговле частных коммерческих структур потеряло свое практическое значение кредитование населения в форме приобретения товаров в торговле с рассрочкой платежа.
' Ссуды, которые предоставляются физическим лицам для предпринимательской деятельности, потребительскими не считаются.
==279
Кредитование жилищного строительства, а также предоставление некоторых других видов потребительских кредитов (на строительство и благоустройство садовых участков, строительство, покупку и ремонт домов в сельской местности для сезонного проживания, на покупку молодняка животных и хозяйственное обзаведение, на неотложные потребительские нужды) взял на себя созданный в 1987 г. Сберегательный банк СССР, преобразованный в 1991 г. в Акционерный коммерческий Сберегательный банк России.
Кредитование потребительских нужд населения осуществляется Сбербанком России при соблюдении таких же принципов, что и при кредитовании юридических лиц: возвратности, срочности, целевой направленности, платности, обеспеченности. Важным критерием при выдаче ссуд является платежеспособность заемщика.
В настоящее время Сбербанк России предоставляет 2 вида потребительских ссуд: на текущие цели (так называемый кредит на неотложные нужды); на затраты капитального характера.
КРЕДИТ НА НЕОТЛОЖНЫЕ НУЖДЫ (среднесрочный кредит) может быть предоставлен гражданам, имеющим самостоятельный источник дохода (в том числе и пенсионерам), отделением Сбербанка по месту их жительства. Этот кредит предоставляется на различные цели потребительского характера, такие, как: покупка мебели, бытовой техники, транспортных средств, а также на организацию праздничных торжеств, на оплату стоимости путевок и другие цели. Кредит предоставляется гражданам от 18 до 70 лет при условии, что срок возврата кредита по договору наступает до исполнения заемщику 75 лет. В качестве обеспечения Сбербанк принимает: 1. Поручительство граждан Российской Федерации, имеющих постоянные доходы; 2. Поручительство платежеспособных предприятий и организаций-клиентов Сбербанка; 3. Передаваемые в залог ликвидные ценные бумаги.
Уплата процентов производится ежемесячно с погашением кредита, начиная с 1 -го числа, следующего за месяцем заключения кредитного договора. Нестабильная ситуация в нашей стране, приводящая к инфляционным процессам, вынуждает Сбербанк РФ постоянно изменять процентную ставку за пользование ссудой в связи с изменением учетной процентной ставки Центрального банка России. С 1994 г. эта ссуда выдается сроком до 3 лет в размере до 10 тыс. долл. США или рублевый эквивалент этой суммы, но не более суммы 10-месячной заработной платы ссудозаемщика.
^ К оглавлению
==280
Следует отметить, что в настоящее время резко увеличился объем просроченной задолженности по данному кредиту. Причиной этого являются, во-первых, рост безработицы, во-вторых, увеличение ежемесячных платежей, в-третьих, отказ бухгалтерских работников предприятий перечислять платежи в погашение кредитов. Это, в свою очередь, приводит к ограничению выдач Сбербанком указанных ссуд.
Кредитованием неотложных потребительских нужд населения занимаются и другие коммерческие банки. В основном это способ привлечения средств частных вкладчиков для формирования своих кредитных ресурсов. Коммерческие банки предлагают кредиты под залог ценных бумаг (в основном своих или государственных), а также под залог движимого и недвижимого имущества, товарно-материальных ценностей.
Второй вид потребительского кредита Сбербанка - КРЕДИТ НА КАПИТАЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ (долгосрочный) - в отличие от кредита на неотложные нужды требует от населения представления отчета о его использовании и документов о целевом направлении полученных в банке сумм.
Выдача потребительских кредитов этого вида регулируется ^ Положением о жилищных кредитах, утвержденным Указом Президента РФ № 1180 от 10 июня 1994 г. и распространяемом на все коммерческие банки Российской Федерации.
В целях оказания помощи гражданам в строительстве (реконструкции) и приобретении жилья на основании ^ Указа Президента РФ № 1180 от 10 июня 1994 г. банкам разрешено выдавать три вида жилищных кредитов: а) краткосрочный или долгосрочный на приобретение и обустройство земли под предстоящее жилищное строительство (земельный кредит); б) краткосрочный кредит на строительство (реконструкцию) жилья, т.е. непосредственно для финансирования строительных работ (строительный кредит); в) долгосрочный кредит для приобретения жилья.
Их выдача производится на основании Положения о жилищных кредитах, действие которого распространяется и на кредиты, получаемые для строительства и приобретения недвижимого имущества на садовых и дачных участках.
Кредитно-финансовая поддержка населения в решении жилищной проблемы осуществляется при использовании гражданами собственных средств, а также безвозмездных субсидий, получаемых на строительство
==281
или приобретение жилья на основании постановления Правительства РФ № 1278 от 10 декабря 1993 г.
Кредитование жилищного строительства производится при условии отвода застройщику в установленном порядке земельного участка и наличии разрешения соответствующих органов на строительство жилья. Соответствующие документы об этом должны быть представлены заемщиком в банк вместе с заявлением на выдачу ссуды.
Кроме того, представлению в банк подлежит согласованная и утвержденная в установленном порядке проектно-сметная документация, а также документы, необходимые для определения платежеспособности клиента (справка с места работы), и обеспечительное обязательство.
В качестве обеспечительных обязательств граждане могут представить ДОГОВОР ЗАЛОГА недвижимого имущества, поручительства одного или более граждан и других юридических лиц.
Предприятиям и организациям различных форм собственности рекомендовано в порядке оказания содействия своим работникам в улучшении жилищных условий предоставлять поручительства на погашение получаемых ими жилищных кредитов, а также частично или полностью погашать эти кредиты за счет своих средств.
^ Предметом залога могут выступать: а) земельный участок под строительство, являющийся собственностью заемщика, или другие имущественные права на этот участок; б) готовое жилье или незавершенное строительство: в) другие виды имущества и имущественных прав. которые в соответствии с действующим законодательством РФ могут использоваться в качестве залога.
Заложенное имущество подлежит страхованию залогодателем от рисков утраты и повреждения.
До полного погашения суммы основного долга и процентов по ссуде заемщик не имеет права без письменного согласия банка продать или переуступить имущественные права на недвижимое имущество третьему лицу.
Сбербанк выдает кредит на приобретение, строительство, реконструкцию объектов недвижимости на срок до 10 лет, максимальная сумма кредита - до 35 тыс. долл. США или рублевый эквивалент этой суммы.
Кредит на строительство индивидуального жилья предоставляется при наличии земельного участка и решения районной администрации о выделении земельного участка под застройку индивидуального жилья.
==282
Кредит на покупку индивидуальных жилых домов, садовых домиков, домов в сельской местности предоставляется при наличии дома и предварительного договора купли-продажи, справки счета, подтверждающей совершение операции по купле-продаже.
Для получения кредита на покупку недвижимости требуются дополнительные документы: 1. Предварительный договор купли-продажи; 2. Свидетельство о праве собственности продавца; 3. Документ о территориальных границах земельного участка (при покупке земельного участка, индивидуального жилья, дома для сезонного проживания); 4. Поэтажный план дома.
Жилищное кредитование населения производится банками при соблюдении основных принципов кредитования: целевого использования, обеспеченности, срочности, платности и возвратности.
При выявлении нецелевого использования ссуд, полученных на строительство или приобретение жилья, банк имеет право досрочно взыскать выданные кредиты, а в случае невозможности возврата кредита заемщиком банк производит обращение взыскания на заложенное имущество или на поручителя.
В соответствии с ^ Положением о жилищных кредитах сумма выдаваемого банком кредита не должна превышать 70% стоимости приобретения и обустройства земли, строительства (реконструкции) или стоимости приобретаемого жилья. В остальной доле (в размере не менее 30%) заемщик должен участвовать собственными средствами в кредитуемом объекте. Этот момент, а также другие конкретные условия жилищного кредитования (сроки, ставка и т.д.) должны оговариваться в КРЕДИТНОМ ДОГОВОРЕ, заключаемом между заемщиком и банком.
Из трех видов жилищного кредита один - строительный - выдается на основании открытия заемщику кредитной линии. Причем выдача ссуды производится по частям, соответствующим стоимости законченных этапов строительно-монтажных работ. Банк также вправе осуществлять финансирование работ путем поэтапного авансирования денежных средств в соответствии с графиком строительства с последующим инспектированием этих этапов.
Решению жилищной проблемы способствует внедрение в обращение ЖИЛИЩНЫХ СЕРТИФИКАТОВ. Последние представляют собой особый вид облигаций, выпускаемых юридическими лицами, имеющими права заказчика на проведение строительства жилых домов, с целью привлечения денежных средств граждан. Жилищный сертификат дает его владельцу
==283
право на приобретение при условиях, определяемых эмитентом, квартиры в собственность. Поскольку ее приобретение растягивается во времени, то в данном случае использование жилищных сертификатов можно расценивать как своеобразную форму потребительского кредита.
Некоторые крупные коммерческие банки (в том числе и Сбербанк России) открывают для желающих накопительные счета на приобретение в будущем жилья.
На основании постановления Правительства РФ от 21.06.1996 г. Л" 723' разработан Порядок предоставления гражданам РФ, нуждающимся в улучшении жилищных условий, средств из федерального бюджета на возвратной основе на строительство, реконструкцию или приобретение ими жилья на селе2. Средства предоставляются в форме долгосрочного кредита сроком до 20 лет с возвратом основной части долга и процентов по нему, начиная со второго года после получения кредита. Процентная ставка по кредиту определяется ежегодно в федеральном бюджете и не может превышать 1/4 учетной ставки Банка России. Право на получение кредита имеют граждане РФ, постоянно проживающие и работающие на селе. Долгосрочный кредит предоставляется местными органами исполнительной власти через уполномоченные Правительством РФ кредитные организации. Размер кредита определяется в зависимости от отношения месячного дохода на 1 члена семьи к установленному минимальному размеру оплаты труда гражданина, получившего кредит, и времени после постановки на учет по улучшению жилищных условий.
Кредит предоставляется в размере не более 70% стоимости общей площади жилья по социальной норме с учетом сложившейся средней стоимости 1 кв. м в данном регионе на момент заключения кредитного договора. Причем кредит может быть погашен сельскохозяйственной продукцией. Гарантом возврата выдаваемых гражданам указанных кредитов выступают органы исполнительной власти субъектов РФ.
Кроме того, постановлением правительства № 1010 от 26.08.1996 г. было принято решение о создании Агентства по ипотечному жилищно-
' Постановление Правительства РФ от 21.06.1996 г. №723 «О мерах по стабилизации экономического положения и развитию реформ в АПК»//Российская газета. -
№127.-1996.-9 июля.
2 «Порядок предоставления гражданам РФ, нуждающимся в улучшении жилищных условий, средств из федерального бюджета на возвратной основе на строительство, реконструкцию или приобретение жилья на селе»//Финансовая газета-1996. - № 41.
==284
му кредитованию «для предоставления населению долгосрочных ипотечных кредитов на улучшение жилищных условий»'.
Для повышения потребительской способности населения необходимо вмешательство в ипотечное кредитование правительства, посредством организации системы субсидирования определенных категорий населения. Такая форма участия правительства применяется практически во всех странах. Варианты участия правительства могут быть самые различные.
В 1993 τ. постановлением правительства РФ № 895 были утверждены новые Правила продажи гражданам товаров длительного пользования в кредит. В соответствии с этим постановлением ПРОДАЖА ТОВАРОВ В КРЕДИТ должна производиться предприятиями розничной торговли всех форм собственности по ценам, действующим на день продажи (без пересчета в связи с изменением цен в последующем). К продаже в кредит рекомендовано 16 наименований товаров: автомобили, мебель, холодильники, морозильные камеры, телевизоры и др.
Первый взнос наличными деньгами покупателей, приобретающих товары в кредит, а также срок рассрочки платежа за них (срок кредита) поставлены в зависимость от стоимости товара. Если цена товара, разрешенного к продаже в кредит, не превышает 12-кратный размер минимальной месячной зарплаты, то покупатель вносит сразу не менее 20% стоимости этого товара и получает рассрочку платежа на срок от 6 месяцев до 3 лет, а если цена товара превышает названный предел, то необходимо первоначально при покупке товара в кредит оплатить 40% его стоимости, а остальная часть подлежит погашению в срок до 5 лет.
Новыми правилами продажи в кредит гражданам товаров длительного пользования установлены и пределы (границы) кредитования, которые определяются уровнем заработной платы (дохода) граждан. Так, при продаже товаров с рассрочкой платежа на 6 месяцев сумма предоставляемого кредита не должна превышать 2-месячной заработной платы покупателя товара, на 24 месяца - 8-месячной зарплаты, на 36 месяцев - 12-месячной зарплаты, на 48 месяцев - 18-месячной зарплаты и, наконец, при сроке кредита в 60 месяцев предельная сумма кредита установлена на уровне 24-месячной заработной платы покупателя.
' Постановление Правительства РФ от 26.08.1996 г.№ 1010 «Об Агентстве по ипотечному жилищному кредитованию»// Собрание законодательства РФ. - 1996. № 37. - 9 сент.
==285
В случаях, когда стоимость товара превышает предельную сумму кредита, разница между стоимостью товара и суммой кредита должна быть оплачена наличными деньгами или безналичным путем.
С покупателей в пользу предприятий торговли взимаются проценты с суммы кредита, размер которых устанавливается торговым предприятием с учетом действующих ставок за банковские кредиты. Стоимость товара в сумме предоставленного кредита должна погашаться покупателем равными долями 1 раз в месяц.
Важным источником ссуд физическим лицам, не предназначенных на жилье, средства передвижения и образование, являются банковские КРЕДИТНЫЕ КАРТОЧКИ. Банковские карточки предполагают участие 3 сторон: банка-эмитента кредитной карточки, ее владельца и торговой организации, принимающей кредитные карточки в качестве платежного средства за товары и услуги. Для получения кредитной карточки клиент должен перечислить в банк установленную банком сумму денежных средств. Оплата товаров и услуг кредитной карточкой может быть произведена и при отсутствии средств на счете клиента, т.е. за счет банковского кредита. Банк за свои услуги взимает определенный процент от суммы каждой операции. Пользователи кредитной карточки также обязаны ежегодно перечислять определенную сумму денег за обслуживание карточки и ее ежегодное обновление.
Этот способ постоянного предоставления потребительского кредита получает все более широкое распространение за рубежом. Такие международные финансовые ассоциации, как «ВИЗА», «Америкен Экспресс», «Мастеркард», предоставляют обладателям их пластиковых карточек практически любую услугу в любой сфере обслуживания.
Первые банковские карточки в нашей стране появились в 1990 г., когда Внешэкономбанк выпустил несколько престижных золотых кредитных карточек «Мастеркард»», предназначенных для состоятельных людей. В настоящее время к выпуску различных кредитных карточек приступили многие российские коммерческие банки, в том числе и Сбербанк России. '·
Однако следует отметить, что наша страна в настоящий момент не готова к внедрению в широких масштабах кредитных карточек ни технически, ни структурно, ни психологически.
К потребительскому кредиту относится и кредит ЛОМБАРДОВ. Ломбарды предоставляют населению кредит под залог предметов личного пользования и домашнего потребления. Размер ссуды зависит от
==286
вида закладываемых вещей, их рыночной стоимости и установленного ломбардом предела залогового обеспечения. В настоящее время все более широкое развитие получают частные ломбарды. Поэтому процентная ставка за кредит ломбардов достаточно высока. Она нередко превышает банковскую процентную ставку, что влияет на объемы этого кредита.
Важным моментом в организации кредитования граждан является определение их кредитоспособности.
Для определения платеже- и кредитоспособности клиента Сбербанк, например, изучает как месячные доходы, так и расходы ссудозаемщика. Доходы, как правило, определяются по трем направлениям: доходы от заработной платы; доходы от сбережений и ценных бумаг; другие доходы.
К основным расходам ссудозаемщика банк относит выплаты подоходного и других налогов, алиментов, ежемесячные платежи по ранее полученным ссудам и товарам, купленным в рассрочку, выплаты по страхованию жизни и имущества, коммунальные платежи и т.д.
Одними из основных показателей, определяющих возможность выдачи ссуды, являются финансовая и социальная стабильность ссудозаемщика. При всех равных условиях предпочтение оказывается клиенту, имеющему более достаточные для погашения кредита стабильные доходы, а также длительный стаж работы на предприятии, в организации и более длительное время проживающему по последнему адресу.
Для получения кредита заемщик представляет следующие документы, подтверждающие его платежеспособность: справку с места работы, где указывается его заработная плата по месту основной работы с указанием размера и видов удержаний, а также стажа работы на предприятии (в организации); книжка по расчетам за коммунальные услуги, квартплату; документы, подтверждающие доход по вкладам в банках; другие документы, подтверждающие доходы клиентов. На основании указанных документов банк проводит анализ платежеспособности заемщика. Цель анализа платежеспособности клиентов состоит в совместном с ним определении наиболее рациональных условий предоставления кредита в части его размера, сроков, организации погашения ссуды.
==287
Аналогичным порядком проводится анализ платежеспособности поручителя заемщика. В западных странах, определяя кредитоспособность клиента, банк рассматривает комплекс факторов. Информация о заемщике занимает иногда до 80% объема опросного листа. Вопросы же выбраны и сформулированы так, чтобы не задеть честолюбия заемщика.
Кроме того, существует методика применения специальной шкалы для измерения рейтинга заемщика по системе «кредит-скоринг», т.е. начисления баллов клиенту в зависимости от уровня его кредитоспособности. Например, «скоринг-формуляр» немецкого банка состоит из 12 показателей, по каждому из которых клиенту начисляются баллы. Чем больше баллов в итоге наберет клиент, тем выше оценивается его кредитоспособность. Максимальный балл таблицы - 20. Первые 5 показателей относятся к финансовым возможностям клиента.
^ Первый. Отсутствие неблагоприятной информации кредитно-спра-
вочного бюро - 10 баллов.
Второй. Способность погасить задолженность: до 60% - 0 баллов, 61-80% - 10 баллов; 81-100% - 20 баллов.
^ Третий. Наличие обеспечения: 0-25% - 1 балл; 26-50% - 4 балла; 51-75% - 7 баллов; 76-100% - 12 баллов; более 100% - 20 баллов. Четвертый. Наличие имущества - недвижимость, ценные бумаги, вклады в банках - 10 баллов.
Пятый. Кредиты, полученные в банке ранее: не получал ранее кредиты - 5 баллов; своевременно погашен ранее полученный кредит -
15 баллов.
Шестой. Квалификация: нет квалификации - 0 баллов; вспомогательный персонал - 2 балла; специалист - 7 баллов; служащий - 9 баллов; пенсионер - 13 баллов; руководящий работник - 13 баллов. Седьмой. Трудовая деятельность у последнего нанимателя: до 1 года О баллов; до 2 лет - 3 балла; до 3 лет - 5 баллов; до 5 лет - 8 баллов; более 5 лет - 12 баллов; пенсионеры - 0 баллов. Восьмой. Сфера занятости: госслужба - 10 баллов; другие сферы 6 баллов; пенсионеры - 0 баллов.
Девятый. Возраст: до 20 лет - 0 баллов; 25 лет - 2 балла; 30-4 балла; 35-8 баллов; 50-9 баллов; 60 - 11 баллов; более 60-16 баллов. Десятый. Семейное положение: холост - 8 баллов; женат - 14 баллов; разведен - 8 баллов; вдовец - 8 баллов. Одиннадцатый. Способ найма жилища: не имеющий жилища О баллов; по найму - 5 баллов; собственное - 10 баллов. Двенадцатый. Количество иждивенцев: 0-10 баллов; 1 - 7 баллов; 2-5 баллов; 3-2 балла; более 3-0 баллов.
==288
Таким образом, при набранной сумме в 81 балл сотрудник банка принимает положительное решение о кредитовании самостоятельно, от 61 — 80 баллов — требуется согласие вышестоящего лица. При рейтинге ниже 60 баллов в выдаче ссуды клиенту отказывают. Методы проверки кредитоспособности ссудозаемщиков по балльной системе получают все большее признание западных банков, которые не жалеют ни времени, ни денег на их разработку.
Мировая банковская практика анализа клиентской задолженности, несомненно, заслуживает глубокого и всестороннего изучения со стороны России.
^ 5.8.13.ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ
Кредитование хозяйствующих субъектов, населения, других кредитных учреждений относится к высокорисковым видам деятельности коммерческих банков. В целях снижения этих рисков банки начиная с 1 января 1995 г. стали формировать специальный резерв на возможные потери по ссудам. Указанный резерв призван обеспечить создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и предотвратить резкие колебания величины их прибыли в связи со списанием потерь по ссудам. Резерв учитывается в балансе банка на соответствующих счетах исходя из категории ссудозаемщика и вида ссудной задолженности.
Основополагающими при формировании резерва на кредитные риски на данный момент являются:
• обязательность создания резерва;
• формирование резерва только под основную сумму долга;
• распределение ссуд для формирования по ним резерва в зависимости от степени риска на четыре группы: а) стандартные - 1-я группа риска; б) нестандартные - 2-я группа риска; в) сомнительные - 3-я группа риска; г) безнадежные - 4-я группа риска.
Степень риска определяется в зависимости от обеспеченности ссуд; длительности нахождения их на счете просроченных ссуд; количества переоформлений (с изменением или без изменения условий кредитного договора); длительности просрочки по уплате процентных платежей;
10—2118
^^^
==289
• формирование резерва под каждую ссуду в отдельности;
• необходимость ежемесячного внесения корректировок в резерв изза изменения параметров, которые используются для определения кредитного риска;
• создание резерва по ссудам за счет отчислений, относимых на расходы банка, независимо от величины полученных доходов.
Оценка кредитных рисков для формирования в обязательном порядке резерва производится банками как по рублевым кредитам, так и по валютным, включая МБК, вексельные кредиты, а также задолженность, приравненную к ссудной (по векселям третьих лиц, приобретенных банком"; по суммам, не взысканным по банковским гарантиям; по операциям, осуществленным в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования (факторинг)).
В соответствии с качеством обеспечения ссуды подразделяются на полностью обеспеченные, недостаточно обеспеченные и необеспеченные. К полностью обеспеченным ссудам относятся ссуды, имеющие обеспечение в виде ликвидного залога с рыночной стоимостью, достаточной для возмещения ссудной задолженности всех процентов, а также возможных издержек по реализации залоговых прав, юридически правильно оформленных, либо имеющих гарантии Банка России, Правительства РФ и субъектов Российской Федерации, поручительства правительств и гарантии. Недостаточно обеспеченными считаются ссуды, по которым залоговое покрытие является недостаточным, а также ссуды, выданные под гарантии банков-стран ОЭСР, и векселя, авалированные этими банками. Необеспеченные ссуды - это бланковые ссуды или ссуды, не отвечающие требованиям по качеству обеспечения двум
ранее названным категориям ссуд.
При определении категории риска просроченная задолженность по основному долгу и процентам подразделяется в зависимости от ее длительности на следующие группы: просроченные до 5 дней включительно; просроченные от 6 до 30 дней включительно; просроченные от 31 до 180 дней включительно; просроченные свыше 180 дней.
Для точного определения рейтинга (групп) риска по каждой ссуде в зависимости от качества обеспечения и длительности просрочки погашения основного долга и процентов используется специальная матрица: ' За исключением векселей МФ РФ и векселей, выпускаемых местными органами власти субъектов РФ.
^ К оглавлению
==290
| | Обеспеченная | Недостаточно обеспеченная | Необеспеченная |
| Текущая ссудная (вексельная) задолженность при отсутствии просроченных процентов по ней' | 1 | l | l |
| ссудная задолженность с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно текущая задолженность с просроченной выплатой процентов до 5 дней включительно, переоформленная один раз без каких-либо изменений условий договора2 | 1 | 2 | 3 |
| ссудная задолженность с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней включительно текущая задолженность с просроченной выплатой процентов от 6 до 30 дней включительно переоформленная один раз с изменениями условий договора по сравнению с первоначальным либо переоформленная два раза без изменений условий договора | 2 | 3 | 4 |
| ссудная задолженность с просроченной выплатой по основному долгу от 31 до 180 дней включительно текущая задолженность с просроченной выплатой процентов от 31 до 180 дней включительно переоформленная два раза с изменением условий договора или более двух раз независимо от наличия таких изменений ссуды | 3 | 4 | 4 |
| ссудная задолженность с просроченной выплатой по основному долгу свыше 180 дней или текущая задолженность с просроченной выплатой процентов свыше 180 дней | 4 | 4 | 4 |
ι За исключением льготных текущих ссуд и ссуд инсайдерам, которые относятся ко второй группе риска, и при наличии просрочки платежей по этим ссудам по основному долгу либо процентов до 5 дней включительно - к третьей группе риска, свыше 5 дней - к четвертой группе риска.
2 Ссуда относится к категории переоформленных, если по ней не наблюдаются иные признаки кредитного риска (просроченные проценты и проч.). В случае если по переоформленным ссудам возникает просроченная задолженность по процентам или ранее пролонгированная ссуда переносится на счета просроченных ссуд, то она не может быть отнесена к группе с меньшим коэффициентом риска, чем при предыдущей классификации. _____ _____
——)——————————————.————————————-——————————————————————
==291
Под изменением условий договора по переоформленным ссудам понимается одно из следующих изменений:
• уменьшение в дополнительном соглашении процентной ставки при условии, что первоначальным договором предусмотрена фиксированная ставка, либо при плавающей процентной ставке - изменение, не соответствующее условиям, содержащимся в первоначальном соглашении
сторон;
• продление в дополнительном соглашении срока предоставления кредита на период, больший по сравнению со сроком, указанным в первоначальном кредитном договоре;
• увеличение суммы предоставленного кредита относительно первоначального.
Процент резервирования составляет: по стандартным ссудам - 1%, по нестандартным - 20, по сомнительным - 50, по безнадежным - 100%.
Формирование резерва на убытки по ссудам и внесение последующих корректировок при изменении рейтинга ссуды отражается в учете следующей проводкой: Д-т Балансовый счет № 70209 «Другие расходы» (по ст. «Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, относимые на себестоимость») либо по ст. «Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, не относимые на себестоимость»; К-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (в отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности).
Если величина рассчитанного резерва меньше уже созданного и учитываемого на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам, то на сумму излишне начисленного резерва делается следующая бухгалтерская проводка: Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности); К-т Балансовый счет № 70107 «Другие доходы» (по ст. «Восстановление сумм со счетов фондов и резервов под возможные потери по ссудам (ранее отнесенных на себестоимость»); или по ст. «Восстановление сумм со счетов фондов и резервов под возможные потери по ссудам (без отнесения на себестоимость)».
==292
Аналогичная проводка делается при частичном и полном погашении ссуды.
Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные потери по ссудам должны быть сделаны ежемесячно не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.
Использование созданного резерва на возможные потери по ссудам производится при списании основного долга с баланса в случае его безнадежности и/или нереальности ко взысканию. Оно осуществляется по решению Совета директоров или Наблюдательного Совета банка.
Принятое решение о списании ссудной задолженности с баланса кредитной организации за счет резерва на возможные потери по ссудам в обязательном порядке по всем крупным ссудам, льготным ссудам, ссудам инсайдерам, всем необеспеченным ссудам должно подтверждаться процессуальным документом (определение, постановление) судебных, нотариальных органов, свидетельствующим о том, что на момент принятия решения погашение (частичное погашение) задолженности за счет средств должника невозможно.
Признанные безнадежными и/или нереальными для взыскания ссуды, не отнесенные к категории крупных, льготных, необеспеченных, кредитов инсайдерам, могут списываться за счет резерва на возможные потери по ссудам без обязательного подтверждения процессуальными документами.
При имеющемся исполнительном производстве основаниями для списания ссудной задолженности являются: 1. Определения народного судьи о прекращении исполнительного производства по взысканию задолженности с должника (гаранта или поручителя) в пользу кредитора по причине смерти взыскателя-должника или должника-гражданина, объявления его умершим, признания безвестно отсутствующим; недостаточности имущества ликвидируемой организации для удовлетворения требований взыскателя; истечения установленного законом срока для данного вида взыскания; отмены судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.
2. Постановление судебного пристава - исполнителя о возвращении исполнительного документа ввиду отсутствия у должника имущества или доходов, на которые может быть обращено взыскание; или если невозможно установить адрес должника, местонахождение его имущества.
==293
Основаниями для списания банком ссудной задолженности за счет уменьшения резерва на возможные потери по ссудам также могут являться:
• решения арбитражного суда о принудительной ликвидации должника-предприятия (признание предприятия несостоятельным (банкротом);
• в случае отсутствия юридического лица-должника по месту нахождения юридического адреса.
Списание с баланса безнадежного ко взысканию основного долга по ссуде отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой: Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссуде); К-т Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к них счетам клиентов, банков; К-т Ссудные счета клиентов банков, счета по учету приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной (в случае списания нереальной для взыскания ссудной задолженности клиентов, если задолженность не является просроченной).
При списании за баланс просроченной задолженности по начисленным, но не полученным в срок процентам делается проводка: Д-т Доходы будущих периодов по начисленным процентам (дисконтам) (балансовые счета № б 1301,61302,61303,61304 отдельные лицевые счета «Доходы по процентам (дисконтам) к получению с нарушением сроков»); К-т Просроченная задолженность по процентам за кредит, а также по процентам (дисконтам), включенным в вексельную сумму.
Одновременно производится перенесение на внебалансовые счета для учета в течение последующих пяти лет списанных с баланса долгов по ссуде и неполученных процентов соответственно счета № 918 и 91703.
Д-т сч. № 91801 «Задолженность кредитных организаций по межбанковским кредитам, списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам»; № 91802 «Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций), списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам»; № 91803 «Долги, списанные в убыток» (отдельные лицевые счета);
==294
К-т сч. № 99999.
Д-т сч. № 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций», № 91704 «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации» (отдельные лицевые счета); К-т сч. № 99999.
В том случае если величина созданного резерва (остаток отдельного лицевого счета б/счета № 91704) недостаточна для покрытия всей задолженности, нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса, то разница между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию и резервом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка.
В случае непоступления средств от должника в течение последующих 5 лет указанная просроченная ссудная задолженность списывается с внебалансовых счетов коммерческого банка № 918 и 91703 в корреспонденции со сч. № 99999.
При поступлении средств от должника в покрытие ссудной задолженности, находящейся за балансом банка, делаются проводки: 1) Д-т расчетного счета клиента или корреспондентского счета банка; К-т сч. № 70107 «Другие доходы»; 2) Д-т сч. № 99999; К-т сч. № 91801, или 91802, или 91803 - на сумму поступившего основного долга; 3) Д-т сч.№ 99999; К-т сч. № 91703 или 91704 на сумму поступивших процентов.
На 1998-2000 гг. вводится поэтапный режим создания резерва на возможные потери по ссудам с учетом новой классификации кредитов по .-качеству и норм резервирования, при котором реально создаваемый банками резерв не может быть меньше следующих величин:
• начиная с отчетности на 1 февраля 1998 г. - 40% расчетного резерва, определенного исходя из требований инструкции ЦБ РФ № 62а
==295
от 30 июня 1997 г. «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам»; начиная с отчетности на 1 февраля 1999 г. - 75% расчетного резерва, определенного исходя из требований инструкции ЦБ РФ № 62а; начиная с отчетности на 1 февраля 2000 г. - 100% расчетного резерва, определенного аналогичным способом.
При формировании резерва в 1998-2000 гг. банки обязаны в первую очередь создавать резерв под ссуды, классифицированные как безнадежные.
==296
00.php - glava30