Конспект lit Список литературы page

Вид материала

Конспект

Содержание 5.8. Порядок кредитования рыночного хозяйства и населения Кредитная заявка включает 5.8.2. Доверительный (бланковый) кредит 5.8.3. Контокоррентный кредит 5.8.4. Вексельные кредиты

Подобный материал:

• Учить писать конспект. Учить составлять список литературы., 102.02kb.
• Учебно образовательный центр «гармония» г. Милан Список учебной литературы на 2010, 11.5kb.
• Программа курса Конспект лекций > Тесты Задачи > Вопросы к экзамену Методические рекомендации, 1693.2kb.
• Российская государственная библиотека для слепых, 136.22kb.
• Конспект Список литературы. Данные о страницах, 1984.03kb.
• Правила оформления списка литературы, 208.92kb.
• Учебно образовательный центр «гармония» г. Милан Список учебной литературы на 2010, 20.65kb.
• Аннотированный список литературы, 785.91kb.
• Экзамен регистрация и экзамен проводится атс international (www atc-global com) в каждом, 51.74kb.
• На конференции предполагается обсудить следующие вопросы: М. В. Ломоносов и филология, 20.64kb.

^

5.8. ПОРЯДОК КРЕДИТОВАНИЯ РЫНОЧНОГО ХОЗЯЙСТВА И НАСЕЛЕНИЯ

5.8.1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ОРГАНИЗАЦИИ КРЕДИТОВАНИЯ

Для получения кредита предприятие должно представить в обслуживающее его учреждение банка следующие документы.

1. Заявление-ходатайство на выдачу ссуды (в нем указываются сумма, цель и срок испрашиваемого кредита).

2. Технико-экономическое обоснование потребности в кредите (позволяет судить об эффективности ссуды, реальных сроках окупаемости затрат и, следовательно, сроках возврата кредита).

2а. План доходов и расходов (бизнес-план) на квартал, год.

3. Копии контрактов или иных документов, подтверждающих цель кредита в соответствии с технико-экономическим обоснованием и возможность его погашения.

4. Квоты и лицензии на ведение лицензируемой деятельности.

5. Балансы: годовой и на последнюю отчетную дату (они используются для определения платеже- и кредитоспособности клиента), заверенные ГНИ.

6. Отчет о финансовых результатах (форма № 2) другие приложения к балансу.

7. Проект кредитного договора (по принятой в данном банке форме).

8. Договор залога или договор гарантии, или договор поручительства. В зависимости от выбранной по согласованию с банком формы обеспечения возвратности кредита они прилагаются к кредитному договору'.

' О документации необходимой для юридически правильного оформления обеспечительных обязательств см. в последующих подпараграфах.


==221

9. Выписки об оборотах по расчетному счету за последние 3-6 месяцев и план-прогноз потоков денежных средств на период пользования кредитом.

10. Справка о полученных заемных средствах в других банках (указываются банк-кредитор, сумма взятого кредита, форма его обеспечения и срок погашения).

11. Справка об уведомлении налогового органа о своем намерении открыть в банке ссудный счет.

Все предъявленные клиентом банку документы на получение ссуды тщательно изучаются банком и анализируются. В процессе их анализа банком оцениваются статус заемщика, его финансовое положение и кредитоспособность, объект кредитования, конечный экономический или социальный эффект от кредитования объекта, статус и платежеспособность организации-поручителя, возможность возврата ссуды в срок и уплаты процентов по ней. Результатом всей проведенной работы является заключение специалиста банка на выдачу кредита, на основании которого выносится решение кредитного комитета о предоставлении заемщику кредита, согласно которому ссуда выдается с простого ссудного счета и зачисляется на расчетный счет предприятия-заемщика или направляется непосредственно на оплату предъявленных к счету расчетно-денежных документов.

Полученные банком в обеспечение кредитов поручительства, банковские гарантии, договоры залога приходуются бухгалтерией банка по распоряжению кредитного отдела по внебалансовому счету 913(03-08) «Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств». К распоряжению прилагаются копии договоров обеспечения. В аналитическом учете по счету 913(03-08) открываются лицевые счета по каждому виду обеспечения с указанием его суммы и номера кредитного договора, к которому относится обеспечение. Если к кредитному договору оформлено несколько разных обеспечительных обязательств, то каждый из них учитывается на отдельном лицевом счете. В том случае, если по одному кредитному договору предметом залога выступает одновременно несколько видов имущества (имущественных прав), то на каждый из них должен открываться субсчет к лицевому счету по учету залогового обязательства.

Подлинные экземпляры кредитного договора и обеспечительных обязательств (договоров залога, договоров-поручительств, банковской гарантии и т.п.) должны храниться в кладовой банка и учитываться на внебалансовом счете 91202 «Разные ценности и документы» в условной


==222

оценке 1 руб. за обязательство, договор. Если впоследствии окажется, что размер разрешенного кредита не соответствует потребности клиента и его кредитоспособности, то ему может быть открыт дополнительный кредит в том же порядке, что и первоначальный.

Учет обеспечения по кредитам, выданным за балансом, отражается бухгалтерской проводкой:

Д-тсч.№ 91303-91308

К-т сч. № 99999.

Юридическая документация по обеспечению и кредитный договор ставятся на забалансовый учет проводкой:

Д-тсч.№91202

К-т сч. № 99999.

Сама выдача ссуды оформляется проводкой: Д-т ссудный счет

К-т расчетный счет клиента или

К-т расчетные счета поставщиков.

Одновременно создается резерв на возможные потери по ссуде':

Д-т сч. № 702

К-т сч. резервов на возможные потери².

При открытии заемщику кредитной линии банк осуществляет еще и бухгалтерские проводки по внебалансовым счетам.

1. При оформлении кредитного договора:

Д-т сч.№ 91301 и Д-т сч. № 91302

К-т сч.№ 99999 К-т сч. № 99999.

2. При выдаче кредита в счет открытой кредитной линии

Д-т сч. № 99999

К-тсч. №91302.

При ухудшении хозяйственно-финансового положения клиента банк может пересмотреть размеры действующего кредита, уменьшив его, или даже совсем закрыть, т.е. предъявить к досрочному взысканию. Погашение кредита осуществляется с расчетного счета заемщика: ' О создании резервов по ссудам см. параграф 5.8.13. ³ Номера счетов различны в зависимости от категории заемщиков и вида ссуды.


==223

Д-т расчетный счет

К-т ссудный счет (или корреспондентский счет банка)'.

Одновременно восстанавливаются затраты по созданию резерва на возможные потери по ссуде: Д-т счета резервов под возможные потери

К-тсч.№701.

По обеспечительным обязательствам и кредитным договорам делаются обратные бухгалтерские проводки, ранее приведенные, а сами юридические документы сдаются в архив.

Использованная кредитная линия закрывается проводкой:

Д-т сч. № 99999

К-т чс.№ 91301.

В современных условиях хозяйствующим субъектам разрешается обращаться за получением кредитов в другие учреждения банков, т.е. не по местонахождению их расчетных счетов.

В этом случае предприятие должно представить в другое учреждение банка, избранное им для получения ссуды, в письменном виде КРЕДИТНУЮ ЗАЯВКУ².

^ Кредитная заявка включает: полное и сокращенное наименование предприятия-заемщика с указанием формы собственности, способа формирования капитала, состава структурных подразделений и филиалов; юридический адрес предприятия; наименование учреждения банка, где открыт основной расчетный

счет; наименование учредителей; кем и когда зарегистрировано предприятие; основные виды деятельности; бизнес-план (или протокол намерений); размер уставного капитала, в том числе оплаченного; балансовую стоимость имущества, находящегося в собственности предприятия, в том числе основные и оборотные фонды, из них заложены или застрахованы; цель и сумму испрашиваемого кредита; ' Если заемщик является клиентом другого банка.

² Отдельные данные этой кредитной заявки могут быть занесены в специальную учетную карточку и использованы для формирования банка данных, необходимых для дальнейшего развития кредитных и партнерских отношений банка с клиентами.


==224

желательные условия получения кредита (срок, процентную ставку, порядок погашения (разовый, поэтапный), предполагаемые виды обеспечения); фамилии руководителей предприятия и экономических служб, имеющих право подписи на банковских документах.

Одновременно с кредитной заявкой предприятие-заемщик должно представить в банк свой устав и баланс, нотариально заверенные, а также другую статотчетность, позволяющую вместе с балансом судить о его платежеспособности и доходности, копии учредительного договора, свидетельства о регистрации, карточку с образцами подписей первых лиц и печати предприятия, справку об уведомлении ГНИ о намерении открыть ссудный счет.

При наличии в банке свободных ресурсов и положительных результатов анализа представленной документации на получение кредита клиенту предлагается оформить кредитный договор. Ссуда выдается с простого ссудного счета и платежным поручением перечисляется на расчетный счет заемщика, открытый в другом учреждении банка. Заемщик должен позаботиться о своевременном погашении кредита путем перечисления средств в банк-кредитор со своего расчетного счета. Если к установленному сроку деньги в погашение ссуды не поступят, то банк-кредитор сумму ссуды переносит на счет просроченных ссуд со взысканием повышенных процентов. Одновременно банк выставляет требование-поручение к расчетному счету заемщика в банк, где он открыт.

В целях урегулирования отношений с последним банк-кредитор должен заключить с ним специальное соглашение, позволяющее ему в безакцептном порядке выставлять требования-поручения на бесспорное списание средств с расчетного счета заемщика. А заемщик должен заключить с банком, где открыт его основной расчетный счет, дополнительное соглашение к договору на расчетно-кассовое обслуживание, предоставив в нем ему право принимать от других банков-кредиторов (поименовав их) требования-поручения на бесспорное списание средств с его расчетного счета в погашение полученных ссуд и процентов по ним.

Решая вопрос о предоставлении кредита, банк должен ориентироваться на максимальный размер риска, приходящийся на одного заемщика, акционера, инсайдера, а также помнить о том, что крупный кредит (т.е. превышающий 5% капитала банка) может быть выдан только с разрешения правления либо на основании решения периодически созываемого кредитного комитета банка.

Кредиты на льготных условиях могут предоставляться при компенсации банку затрат, связанных с применением пониженных процентов, за счет средств органов, принимающих такие решения, в соответствии с

указаниями ЦБ РФ.

^ 5.8.2. ДОВЕРИТЕЛЬНЫЙ (БЛАНКОВЫЙ) КРЕДИТ

Этот вид кредита не имеет конкретного обеспечения и поэтому предоставляется, как правило, первоклассным по кредитоспособности клиентам. с которым и банк имеет давние связи и не имеет претензий по оформлявшимся ранее кредитам. Кредит выдается им для удовлетворения возникшей в ходе осуществления производственного процесса потребности в дополнительных денежных средствах, носящей преимущественно кратковременный характер (от одного до трех месяцев). Поскольку ссуда выдается без обеспечения ее возврата соответствующими обязательствами (в виде залога, гарантии, поручительства, т.е. на доверии к клиенту), то процентная ставка устанавливается на более высоком уровне, чем по другим кредитам.

Для оформления кредита предприятие представляет в банк ходатайство-заявление, где указываются цель, размер и срок, на который он испрашивается, балансы для определения кредитоспособности и проект кредитного договора. Ни обоснованность причины возникновения потребности в кредите до его выдачи, ни целевое его использование в последующем банк не проверяет. Валюта ссуды направляется либо на расчетный счет банка заемщика, либо непосредственно на производство платежа по предъявленным расчетно-денежным документам. По наступлении срока ссуда взыскивается с расчетного счета заемщика. За каждый день просрочки погашения ссудной задолженности (и процентов за кредит) банком взыскивается пеня в размере, определенном кредитным договором. Сам факт возникновения у заемщика просроченной задолженности по выданному бланковому кредиту может сказаться на снижении доверия банка к клиенту и отказе в дальнейшем в предоставлении ему подобных кредитов.

^ 5.8.3. КОНТОКОРРЕНТНЫЙ КРЕДИТ

Имеющийся зарубежный опыт применения в банковской практике КОНТОКОРРЕНТНЫХ СЧЕТОВ свидетельствует о том, что: во-первых, контокоррентный счет банк открывает таким клиентам, с которыми он имеет длительные и прочные отношения и которые испытывают регулярную потребность в банковском кредите;

==226

во-вторых, контокоррентные отношения между клиентом и банком являются сугубо добровольными, т.е. они не могут быть навязаны извне по какой-либо указке, распоряжению, а также по настоянию одной из сторон этих отношений; в-третьих, поскольку контокоррентный счет используется для рационализации платежного оборота хозорганов, то контокоррентный кредит по своей природе - это бланковый кредит, который предназначен для покрытия отрицательного сальдо счета'. И следовательно, контокоррентный счет в первую очередь должен открываться предприятиям с исключительно высокой кредитной репутацией, а затем уже клиентам, предоставившим в качестве обеспечения лимитированной величины дебетового сальдо счета гарантии третьих лиц, договор залога ценных бумаг или определенной части имущества и т.п.; в-четвертых, в целях обеспечения банковской ликвидности контокоррентный кредит предоставляется в основном для финансирования текущего производства и обращения² и не связан с финансированием инвестиций; в-пятых, в силу обеспечения клиентам возможности оперативно воспользоваться правом привлечения заемных средств для уравновешивания обязательств и требований по счету контокоррентный кредит относится к числу наиболее дорогих кредитов. Кроме того, за обслуживание контокоррентного счета банк в обязательном порядке взимает с заемщика еще и оборотную комиссию; в-шестых, использование заемщиком контокоррентного кредита не исключает оформления им в банке других кредитов, если ожидается временное увеличение потребности в заемных средствах, превышающее запланированный размер дебетового сальдо по контокорренту; в-седьмых, правильное течение контокоррентных отношений характеризуется особым договором между банком и клиентом, который содержит ряд оговорок, освобождающих банк как лицо, наиболее рискующее при такой форме кредита, от невыгодных правовых последствий ответственности. Существенным пунктом в договоре является не обусловленное никаким сроком право банка на закрытие этого счета.

' При превышении обязательств клиента над его требованиями. ² В форме наличных денег, переводов, оплаты векселей, чеков, покупок ценных бумаг и т.п.


==227

Описанные выше принципиальные положения построения контокоррентных отношений за рубежом могут быть успешно использованы нашими коммерческими банками для разработки собственных Положений о порядке предоставления контокоррентного кредита с учетом действующего законодательства в области кредита, финансов, банков, налогов, учета и отчетности и т.д. Пока такое кредитование не выходит за рамки опытов, экспериментов локального (местного)

характера.

^ 5.8.4. ВЕКСЕЛЬНЫЕ КРЕДИТЫ

Вексельные кредиты подразделяются на предъявительские и векселедательские. Предъявительские вексельные кредиты бывают двух видов: учетные и залоговые.

УЧЕТ ВЕКСЕЛЕЙ - это покупка их банком, в результате чего они

полностью переходят в его распоряжение, а вместе с ними и право требования платежа от векселедателей. Поскольку векселедержатель, предъявивший банку векселя к учету, получает немедленно по ним платеж, т.е. до истечения срока платежа по векселю, то для него фактически это означает получение кредита от банка. Поэтому учет векселей банками - это один из способов предоставления ссуд. За такую операцию банк взимает процент, который называется учетным процентом или дисконтом. Его величина определяется по договоренности с клиентом. Учетный процент удерживается банком из суммы векселя сразу же в момент его учета (покупки). Его величина определяется по формуле:

где С - сумма дисконта; В - сумма векселя; Т - срок (в днях) до наступления платежа по векселю; Π - годовая учетная ставка процента; 360- количество дней в году.

От хозяйствующих субъектов к учету принимаются только векселя, основанные на товарных и коммерческих сделках'. Продажа последних

* В настоящее время коммерческие банки покупают (учитывают, дисконтируют) также векселя других банков (в этом случае банки в вексельной форме оформляют межбанковские кредиты), органов федеральной власти, органов власти субъектов Российской Федерации, органов государственной и местной власти иностранных государств.


==228

банку сопровождается бланковым индоссаментом владельца векселя и заключением договора с банком на учет векселей. В договоре указываются общая сумма и количество принимаемых к учету векселей; величина скидки (дисконта) с вексельной суммы за каждый день, оставшийся до срока оплаты векселя; дата, по состоянию на которую векселя принимаются к учету; порядок и срок перечисления суммы учетного кредита. Заемщик-векселедержатель предоставляет также банку заверенные копии доверенности или других документов, предоставляющих право тому или иному должностному лицу индоссировать векселя.

Векселя предъявляются в банк к учету при реестрах установленной формы. Записи по перечисленным в реестре векселям сличаются с реквизитами приложенных векселей. Затем векселя проверяются с точки зрения их экономической и юридической надежности. С юридической стороны проверяются правильность заполнения всех реквизитов, а также полномочия лиц, чьи подписи имеются на векселе, и подлинность этих подписей. Целью проверки экономической надежности векселя является установление полной уверенности его оплаты всеми индоссантами, оставившими передаточные надписи на векселе'. Для этого банки должны пользоваться услугами аудиторских фирм и другими источниками сведений о кредитоспособности этих хозорганов.

Векселя, оказавшиеся при проверке неудовлетворительными (выданные юридическими и физическими лицами, допускавшими свои векселя до протеста, некоммерческие векселя², неправильно оформленные, и т.п.), вычеркиваются из реестра. Остальные векселя принимаются к учету с разрешительной надписью руководителя банка (или его заместителей) о сумме этих векселей на реестре.

После этого оформляется договор с заемщиком.

Покупая (учитывая) вексель, банк делает проводку:

' В этом отношении целесообразно принимать к учету векселя, акцептованные векселедержателю банком, а также векселя солидных, устойчивых в финансовом отношении фирм, ОАО, 000 и т.д.

² Для хозяйствующих субъектов.

³ В зависимости от принадлежности векселя тому или иному эмитенту и срока его погашения.


==229

Одновременно под вексельную задолженность создается резерв на возможные потери: Д-т сч. № 702

К-тсч.№ 51210-51910'.

Учет векселей на балансовых счетах № 512(01-07) - 519(01-07) осуществляется по срокам наступления платежей, а на каждом аналитическом счете - в разрезе векселедателей простых векселей и акцептантов переводных векселей. Для контроля за своевременным получением платежей по учтенным векселям банк на каждое число составляет специальные ведомости в двух экземплярах, в которых заполняются данные по всем векселям, срочным на это число, с указанием порядкового номера векселя по книге их регистрации банком, наименованием векселедателей, предъявителей и суммы каждого векселя. При получении платежа в ведомости делаются соответствующие отметки, а векселя возвращаются плательщику. Поступающие в оплату векселей суммы зачисляются в кредит балансовых счетов № 512 покупной стоимости, а разница между номиналом векселя и покупной его стоимостью зачисляется в доходы банка.

Д-т расчетный счет векселедателя (или корреспондентский счет) на

номинальную стоимость векселя К-т сч. № 512(01-07) - 519(01-07) - на покупную стоимость векселя; К-т сч. № 701 «Доходы» - на сумму дисконта.

Если платеж поступит досрочно, то плательщику уплачиваются проценты за время, оставшееся до срока платежа. При поступлении платежа позже указанного в векселе срока банк взыскивает с плательщика пени за просрочку и расходы по протесту векселя, если он уже совершен. Лишь после этого вексель возвращается плательщику.

Покупная стоимость не погашенного в срок векселя относится на счета № 51209 - 51909 (в зависимости от принадлежности векселя тому или иному эмитенту) «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и не опротестованные» для оформления в установленные сроки протеста по нему, после чего он подлежит отражению в учете на счетах № 51208 51908 «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные» .

В аналитическом учете к балансовым счетам 51209 - 51909 и 51208 51908 ведутся отдельные лицевые счета по векселям, не оплаченным в срок. Лицевой счет по не оплаченному в срок и опротестованному век-

' В зависимости от принадлежности векселя тому или иному эмитенту.


К оглавлению

==230

селю закрывается только после полной оплаты (погашения) вексельной суммы, причитающихся по векселю процентов, начисленной пени, штрафов и возмещения расходов по протесту векселя, посылке извещений о протесте, судебных издержек или списанию задолженности за баланс в установленном порядке за счет резерва на возможные потери. Средства, поступающие в погашение начисленных пени и штрафов по не оплаченным в срок векселям, относятся на балансовый счет № 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные». Расходы по протесту векселей относятся на расходы банка (в дебет счета № 702).

ССУДЫ ПОД ЗАЛОГ ВЕКСЕЛЕЙ отличаются от учета векселей, во-первых, тем, что собственность на вексель банку не переуступается, он только закладывается векселедержателем на определенный срок с последующим выкупом после погашения ссуды; во-вторых, ссуда выдается не в пределах полной суммы векселя, а только на 60-90% их номинальной стоимости'.

К принимаемым в залог векселям банки предъявляют те же требования юридического и экономического порядка, что и к учитываемым.

Выдача ссуд под залог коммерческих векселей может носить как разовый, так и постоянный характер с оформлением кредитного договора и договора залога. Векселя передаются в банк на основании акта приема-передачи с залоговым индоссаментом («Сумма в залог» или «Сумма в обеспечение»). В последнем случае банк открывает клиенту под обеспечение векселями специальный ссудный счет. Выдача ссуд отражается по дебету этого счета, а погашение по кредиту.

Специальный ссудный счет является счетом до востребования, и, таким образом, бессрочность ссуды предоставляет банку право в любой момент потребовать полного или частичного ее погашения, а также предоставления дополнительного обеспечения. Поэтому при открытии специального ссудного счета под обеспечение векселями банк заранее тщательно оговаривает с заемщиком все условия пользования кредитом по этому счету. В кредитном договоре по этому виду кредита должны найти отражение такие специфические черты этого кредита, как: высший предел соотношения между обеспечением и задолженностью по специальному ссудному счету; право банка требовать представления в обеспечение кредита дополнительных векселей; ' Это делается банком, чтобы оградить себя от потерь в случае невыкупа векселя его предъявителем.