Конспект lit Список литературы page
| Вид материала | Конспект |
- Учить писать конспект. Учить составлять список литературы., 102.02kb.
- Учебно образовательный центр «гармония» г. Милан Список учебной литературы на 2010, 11.5kb.
- Программа курса Конспект лекций > Тесты Задачи > Вопросы к экзамену Методические рекомендации, 1693.2kb.
- Российская государственная библиотека для слепых, 136.22kb.
- Конспект Список литературы. Данные о страницах, 1984.03kb.
- Правила оформления списка литературы, 208.92kb.
- Учебно образовательный центр «гармония» г. Милан Список учебной литературы на 2010, 20.65kb.
- Аннотированный список литературы, 785.91kb.
- Экзамен регистрация и экзамен проводится атс international (www atc-global com) в каждом, 51.74kb.
- На конференции предполагается обсудить следующие вопросы: М. В. Ломоносов и филология, 20.64kb.
==147
Важным направлением в деятельности коммерческих банков становится работа по привлечению средств населения, им удается успешно конкурировать с крупнейшим монополистом в этой области Сбербанком.
Многие коммерческие банки в работе с населением используют не только традиционные виды вкладов и услуг из практики Сбербанка, предлагая клиентам более выгодные условия, но и нашли новые формы организации сбережений и привлечения средств граждан. Например, перечисление заработной платы работников предприятий-учредителей или других клиентов на счета в банке позволило организовать новый вид банковской деятельности - самокредитование клиентов, т. е. за счет сумм, хранящихся на текущих счетах рабочих и служащих, предприятия получают возможность удовлетворить свою потребность в заемных средствах по льготной ставке процента по ссуде. В выгоде также остаются и частные вкладчики, поскольку банки стараются выплачивать более высокие проценты по текущим счетам, чем Сбербанк, производить индексацию вкладов в соответствии с темпами инфляции, предоставляют возможность воспользоваться кредитом.
Важным средством конкурентной борьбы между банками за привлечение ресурсов является разнообразная процентная политика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым коммерческим банком самостоятельно, с ориентацией на учетную ставку ЦБ РФ, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина дохода определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий вклада.
^ Счета до востребования используются владельцами для совершения текущих операций, характеризуются нестабильностью остатка, и в силу этого данная группа счетов отличается низкой доходностью. По остаткам средств на счетах до востребования, открытых юридическим лицам, проценты могут не начисляться вообще. В этом случае, как правило, с клиентов не взимается плата за расчетно-кассовое обслуживание. Однако отсутствие дохода стимулирует владельцев к минимизации средств на счетах до востребования и размещению излишних сумм в более доходные виды вложений (срочные вклады, ценные бумаги и пр.). С це-
==148
лью недопущения оттока средств с этого вида счетов многие банки используют начисление небольших процентов на среднехронологический остаток средств в периоде (обычно ежеквартально). Некоторые банки стимулируют клиентов к поддержанию стабильных остатков на счетах до востребования следующим образом: они предлагают либо высокие проценты, но к минимальному остатку средств на счете, либо выплачивают премии клиентам за крупные неснижающиеся остатки средств. Ряд банков применяет дифференциацию ставок процента в зависимости от размера минимального остатка средств.
По счетам до востребования, открытым для физических лиц, проценты устанавливаются практически в обязательном порядке, но доход по ним всегда существенно ниже, чем по срочным вкладам.
Определяющим фактором при установлении размера процентной ставки по срочным вкладам является срок, на который размещены средства: чем длительнее срок, тем выше уровень процента. Существенным моментом является частота выплаты дохода: чем чаще осуществляются выплаты, тем ниже уровень процентной ставки.
С целью заинтересовать вкладчиков в помещении своих средств в банк используются различные способы исчисления и уплаты процентов. Рассмотрим некоторые из них.
Традиционным видом исчисления дохода являются ПРОСТЫЕ ПРОЦЕНТЫ, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада, и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента происходят расчет и выплата дохода по вкладу.
Другим видом расчета дохода являются -СЛОЖНЫЕ ПРОЦЕНТЫ (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой возросшей на сумму начисленного ранее дохода базе. Сложные проценты целесообразно использовать в том случае, если фактическая выплата дохода осуществляется по окончании срока действия вклада.
Привлекательным для вкладчиков является применение процентной ставки, прогрессивно возрастающей в зависимости от времени фактического нахождения средств во вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.
==149
Некоторые банки с целью компенсации инфляционных потерь предлагают выплату процентов вперед. В данном случае вкладчик при помещении средств на срок сразу же получает причитающийся ему доход. Если договор будет расторгнут досрочно, то банк пересчитает проценты по вкладу и излишне выплаченные суммы будут удержаны из суммы вклада.
Для вкладчика, выбирающего банк с целью размещения средств, определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.
В учете затраты банка, связанные с выплатой процентов по счетам клиентов, отражаются по дебету сч. № 702 «Разные расходы». В зависимости от способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонденции счетов: при выплате наличными эта операция отражается по кредиту счета № 20202 «Касса кредитных организаций»; при перечислении в безналичном виде - по кредиту расчетного или другого счета клиента; при направлении дохода на увеличение суммы вклада - по кредиту депозитного счета.
Помимо гибкой процентной политики с целью стимулирования привлечения средств банки должны создавать своим вкладчикам гарантии надежности помещения средств во вклады посредством создания страховых фондов или страховых резервов. Для обеспечения защиты интересов вкладчиков и предоставления им гарантии компенсации средств в случае банкротства банков под эгидой ЦБ РФ в 1991-1993 гг. создавался фонд страхования депозитов в коммерческих банках за счет отчислений 1% от банковской прибыли. Участие коммерческого банка в формировании страхового фонда давало банку право в случае его неплатежеспособности на компенсацию вкладов своим клиентам. Предельный объем компенсации был установлен в двадцатикратном размере к оплаченной величине страхового фонда. В настоящее время проблема страхования депозитов ждет своего решения.
Наряду со страхованием депозитов важное значение для вкладчиков имеет доступность информации о деятельности коммерческих банков и о тех гарантиях, которые они могут дать. Решая вопрос об использовании имеющихся у него средств, кредитор должен иметь достаточную
^ К оглавлению
==150
информацию о финансовом состоянии банка, чтобы самому оценить риск будущих вложений.
Для привлечения средств во вклады коммерческие банки могли бы дополнительно использовать зарубежный опыт, в частности, осуществлять: разработку различных программ по привлечению средств населения; предоставление клиентам-вкладчикам широкого спектра услуг, в том числе и небанковского характера (например, элемент медицинского обслуживания и т.п.); проведение широкой открытой рекламы по привлечению клиентуры; использование «тихой» целевой рекламы (по почте, телефону); использование высокой процентной ставки по вкладам инвестиционного характера с выплатой премии по окончании срока вклада; выплату постоянным вкладчикам премии «за верность банку»; использование счетов со смешанным характером функционирования типа НАУ и САПС, позволяющих оптимизировать экономические интересы клиента и банка.
В сберегательных банках США в начале 70-х годов широкое распространение получили сберегательные счета, гарантирующие вкладчику более высокий процент, чем по срочному вкладу, и возможность параллельного использования счета в качестве расчетного путем выставления платежного обязательства, подобно чеку, так называемого оборотного приказа об изъятии (negotiable order of withdrawal-NO W). Эти счета, получившие название НАУ-счета, практически являются текущими счетами, по которым выплачивается процент.
В дальнейшем коммерческие банки США внедрили в свою практику очень удобный для клиентов вид услуг - счета с автоматическим переводом средств - САПС (automatic transfer serice -A TS), позволяющие беспрепятственно переводить средства со сберегательного счета на текущий (с целью поддержания минимального остатка денег на текущем счете, осуществления платежей, покрытия овердрафта), а также возвращать на сберегательный вклад суммы, превышающие текущую потребность в средствах. Таким образом обеспечивается оптимальный для клиента режим поддержания балансов на его текущем и сберегательном счетах и соответственно максимальное извлечение дохода от вложения средств.
Счета, аналогичные счетам НАУ и САПС, можно использовать в практике отечественных коммерческих банков в процессе обслуживания физических и юридических лиц. При этом целесо-
==151
образно устанавливать размер минимально допустимого остатка по сберегательному счету при осуществлении с него переводов.
Своеобразной разновидностью срочных вкладов являются вклады, оформленные депозитными или сберегательными сертификатами.
СЕРТИФИКАТ - это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему.
Правила выпуска и оформления сертификатов предусмотрены письмом Ц Б РФ № 14-3-20 от 10 февраля 1992 г. «О депозитных и сберегательных сертификатах банков» и письмом ЦБ РФ № 23 от 18 декабря 1992 г. и являются едиными для всех коммерческих банков на территории России.
В соответствии с правилами депозитный сертификат может быть выдан только юридическим лицам, зарегистрированным на территории России или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы, а сберегательный сертификат - только физическим лицам, проживающим на территории Российской Федерации или другого государства, использующего рубль в качестве законного платежного средства.
Кроме деления сертификатов на депозитные и сберегательные в зависимости от категории вкладчиков, сертификаты можно классифицировать и по другим признакам: по способу выпуска: выпускаемые в разовом порядке; выпускаемые сериями; по способу оформления: именные; на предъявителя; по срокам обращения: срочные; до востребования.
Срок обращения по депозитным сертификатам установлен в пределах 1 года, а по сберегательным - в пределах 3 лет.
Если срок получения депозита или вклада просрочен, то такой сертификат считается документом до востребования и должен быть оплачен банком по первому требованию владельца. Банк может пре-
==152
дусмотреть возможность досрочного предъявления к оплате срочного сертификата с выплатой суммы сертификата и процентов по пониженной ставке: по условиям выплаты: с регулярно выплачиваемой процентной ставкой до истечения определенного расчетного периода; с выплатой процентов в день погашения сертификата.
Погашение сертификата можно осуществлять тремя способами: сертификатами нового выпуска; безналичными перечислениями в другие виды вкладов или на счет до востребования; наличными деньгами (для физических лиц).
Банк, выпускающий сертификаты, самостоятельно разрабатывает условия выпуска и обращения своих сертификатов. Для обеспечения выгодного размещения своих сертификатов в условиях выпуска должны учитываться следующие моменты: привлекательный для инвестора уровень процентной ставки; удобный для вкладчика минимальный предел сертификата; гибкий механизм пересмотра процентных ставок; стандартные условия выпуска (кратный номинал, удобные даты эмиссии и погашения); надежные гарантии платежа номинала и начисленных процентов; информированность потенциальных покупателей об условиях выпуска сертификатов, т. е. широкая реклама.
Условия выпуска и обращения сертификатов, описание внешнего вида и образец сертификата утверждаются правлением банка-эмитента и направляются в 3 экземплярах на экспертизу в Главное территориальное управление ЦБ РФ по месту нахождения корреспондентского счета, которое дает свое заключение о соблюдении банком-эмитентом существующих правил по выпуску сертификатов и при отсутствии нарушений один экземпляр условий пересылает в Управление ценных бумаг ЦБ РФ. Условия выпуска сертификатов должны соответствовать инструкции Минфина РФ «О содержании проспекта эмиссии ценных бумаг». Сертификаты, являясь ценными бумагами, не подлежат регистрации и не требуют специального решения об их выпуске со стороны ЦБ РФ. Вместе с тем территориальное учреждение ЦБ РФ может запретить выпуск сертификата, а также признать уже осуществленный выпуск недействительным по следующим мотивам:
==153
условия выпуска противоречат действующему законодательству или правилам ЦБ РФ; банк-эмитент своевременно не предоставил условия выпуска в Главное территориальное управление ЦБ РФ; банк-эмитент указывает в своей рекламе о выпуске сертификатов сведения, противоречащие условиям их выпуска, действительному состоянию дел, действующему законодательству; банк нарушает действующее законодательство и правила ЦБ РФ в процессе выпуска, обращения и оплаты сертификатов.
Бланки сертификатов должны изготавливаться полиграфическими предприятиями, имеющими на то специальное разрешение. На бланке сертификата могут помещаться условия выпуска и другие сведения, но среди них обязательными реквизитами являются: наименование «депозитный (сберегательный) сертификат»; указание на причину выдачи (внесение депозита или сберегательного вклада); дата внесения депозита или вклада; дата погашения сертификата; размер депозита или сберегательного вклада (прописью и цифрами); безусловное обязательство банка вернуть внесенную сумму; ставка процента по депозиту или вкладу; сумма причитающихся процентов; наименование и адреса банка-эмитента и владельца именного сертификата-бенефициара (вкладчика); подписи двух ответственных лиц банка, отвечающих за выпуск сертификата, скрепленные печатью банка.
Отсутствие в тексте какого-либо из обязательных реквизитов делает этот сертификат недействительным.
Владелец сертификата может уступить права требования по сертификату другому лицу. По сертификату на предъявителя эта уступка осуществляется простым вручением, по именному - оформляется на оборотной стороне сертификата двухсторонним соглашением.
Именные сертификаты могут быть переданы владельцем другому лицу посредством передаточной надписи (цессии).
При наступлении срока востребования денежных сумм владелец сертификата должен предъявить его в банк вместе 'с заявлением, содержащим указание способа погашения сертификата.
С целью учета проданных сертификатов коммерческие банки ведут специальные регистрационные журналы или предус-
==154
матривают выпуск сертификатов со специальными отрывными корешками, содержащими те же регистрационные реквизиты. Сертификаты, так же, как и прочие разновидности привлеченных средств, отражаются в балансе банка с учетом срока их обращения на следующих балансовых счетах: депозитные сертификаты: № 52101-52106; сберегательные сертификаты: № 52201-52206. Сроки обращения регламентируются в учете: до 30 дней, от 31 дня до 90 дней, от 91 дня до 180 дней, от 181 дня до 1 года, свыше 1 года до 3 лет, свыше 3 лет.
Выпуск банком депозитных сертификатов в обращение отражается следующими бухгалтерскими проводками: Д-т - счет клиента; К-тсч.№521(01-06).
Начисление процентов отражается проводкой: Д-т сч. № 702 «Расходы»; К-т сч. № 60332 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
При предъявлении депозитных сертификатов к оплате: а) в филиале банка, в котором он был выдан, делается проводка: по оплате депозитного сертификата: Д-т сч.№ 521(01-96); К-т - счет клиента; б) в филиале банка, не выпускавшем данный депозитный сертификат, операция по выплате депозитного сертификата и процентов по нему сопровождается проводкой: Д-т сч. № 60322 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»; К-т - счет клиента с одновременным выставлением двух распоряжений в адрес филиала банка, выпустившего депозитный сертификат: распоряжение к счету № 521(01-06) на сумму депозитного сертификата; распоряжение к счету № 60323 на сумму процентов, указанных в депозитном сертификате.
Расходы, связанные с выпуском депозитных сертификатов (комиссия за посредничество, издательские и типографские расходы и др.), относятся на счет № 702.
Операции по продаже сберегательных сертификатов населению за наличные деньги отражают следующими проводками: Д-т сч. № 20202 «Касса кредитных организаций»; К-т сч.№ 521(01-06).
==155
Начисление процентов отражается аналогично учету депозитных сертификатов. Если погашение сберегательного сертификата и выплата дохода осуществляются наличными, то проводки имеют следующий вид: в сумме номинала сертификата
Д-тсч.№ 521(01-06); К-т сч. № 20202; на сумму начисленных процентов
Д-т сч. № 60323; К-т сч. № 20202.
Обращающиеся на рынке сертификаты коммерческих банков варьируются по срокам от 1 месяца до 3 лет. Процентные ставки зависят от размера и срока вклада. Некоторые банки осуществляют индексацию и ежемесячную выплату дохода. Депозитные и сберегательные сертификаты могут быть куплены в любое время в течение периода их действия - проценты начисляются со дня приобретения.
^ Сертификаты имеют существенные преимущества перед срочными вкладами, оформленными простыми депозитными договорами: благодаря большому количеству возможных финансовых посредников в распространении и обращении сертификатов расширяется круг
потенциальных инвесторов; благодаря вторичному рынку сертификат может быть досрочно продан владельцем другому лицу с получением некоторого дохода за время хранения и без изменения при этом объема ресурсов банка, в то время как досрочное изъятие владельцем срочного вклада означает для него потерю дохода, а для банка утрату части ресурсов.
Недостатком сертификатов по сравнению со срочными вкладами являются повышенные затраты банка, связанные с их эмиссией.
С февраля 1992 г. ЦБ РФ ввел ограничение в виде запрета на использование депозитных сертификатов в качестве средства платежа. Вместе с тем нехватка платежных средств в обороте предприятий и, как следствие, возникновение неплатежей обусловливают необходимость поиска новых финансовых инструментов. Одним из них является банковский вексель.
ВЕКСЕЛЬ БАНКА - это ценная бумага, содержащая безусловное
долговое обязательство векселедателя (банка) об уплате определенной суммы векселедержателю в конкретном месте в указанный срок.
Выпуск и обращение векселей регулируются действующими Гражданским кодексом (ГК) РФ и ^ Положением о переводном и простом
==156
векселе от 7 августа 1937 г., подтвержденного Федеральным законом «О переводном и простом векселе» № 48-ФЗ от 11 марта 1997 г.
Условия эмиссии банковского векселя говорят о его депозитной природе и делают его похожим на депозитный (сберегательный) сертификат. Однако в отличие от последнего, банковский вексель может быть использован его владельцем в качестве платежного средства за товары и услуги, причем новый обладатель векселя также имеет право передачи его третьему лицу (путем проставления соответствующего индоссамента). Классическая основа вексельного обращения имеет кредитный характер в отличие от депозитной природы чеков и сертификатов.
^ К преимуществам векселя как формы привлечения свободных средств относится несколько факторов: простота выпуска векселя в обращение, так как отсутствует необходимость регистрации эмиссии в финансовых органах; наличие правовой базы функционирования векселей; право эмитента самостоятельно устанавливать срок погашения векселя, производить досрочный выкуп своих векселей; возможность выпуска векселей как сериями с равным номиналом, так и в разовом порядке на произвольную сумму; возможность его передачи по индоссаменту юридическими и физическими лицами; высокая ликвидность при достаточно высоком и фиксированном уровне дохода; возможность использования векселя в качестве средства платежа, залога и высокодоходного сберегательного средства.
Первоначально многими банками векселя выпускались с дисконтом, т.е. продавались по цене ниже номинала, а погашались по номиналу. В связи с введением ЦБ РФ требований о резервировании доли номинальной суммы выпущенных долговых обязательств популярность получили векселя с указанием процента.
В учете коммерческих банков операции по выпуску и погашению векселей находят следующее отражение. (Разберем случай реализации векселя с дисконтом).
Учет бланков векселей, выпускаемых для распространения, производится по комиссионной стоимости на внебалансовом счете № 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» .
Выдача бланков векселей ответственному лицу для распространения отражается проводкой:
==157
Д-т сч. № 90705 «Бланки ценных бумаг, отосланные и выданные под отчет»; К-тсч.№ 90701.
Испорченные в момент выписки бланки векселей отражаются в учете: Д-т сч. № 90702; К-т сч. № 30705.
Расходы, связанные с выпуском банковских векселей, по приобретению бланков векселей, типографские и прочие относятся на счет № 702 «Расходы».
Для приобретения банковского векселя покупатель должен перевести деньги на счет банка-продавца (для граждан возможна оплата наличными). После зачисления денег на счет продавца последний выписывает бланк банковского векселя на имя покупателя и отмечает дату зачисления денег. Бухгалтерский учет банковских операций с векселями осуществляется в соответствии с письмом Банка России от 23 февраля № 26 «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета» (с дополнениями). Учет выпущенных банком собственных векселей в инвалюте ведется по номинальной стоимости на балансовом счете № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты». В аналитическом учете к этому счету открываются отдельные лицевые счета по векселям со сроками погашения по предъявлении: до 30 дней, с 31 до 90 дней, от 91 до 181 дня, от 181 дня до 1 года, свыше 1 года до 3 лет, свыше 3 лет. Учет дисконта - разницы между ценой продажи и номинальной стоимостью банковских векселей ведется на счете № 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам». Начисленные и выплаченные проценты по собственным векселям с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте относятся на счет № 702 «Расходы».
Рассмотрим пример выпуска векселей. 1. Банк реализует собственный вексель по цене ниже номинальной
стоимости.
Д-т сч. № 20202 «Касса кредитных организаций» (оплата за наличный расчет) либо корреспондентский счет банка или расчетный счет клиента (оплата по безналичному расчету) - по фактической цене
продажи векселя; Д-т сч. № 61402 - в сумме дисконта; К-т сч. № 523 - в вексельной сумме.
==158
2. Банк погашает собственный вексель по истечении срока обращения: Д-т сч. № 523; К-т сч. № 20202 (корреспондентский счет банка или расчетный счет клиента) - в сумме номинала.
В случае погашения векселя, проданного при первичной реализации с дисконтом: Д-т сч. № 702; К-т сч. № 61402 - в сумме дисконта.
3. Банк выкупает собственный вексель до наступления срока платежа по цене, отличной от номинала: Д-т сч. № 523 - в сумме номинала векселя; К-т сч. № 20202 (корреспондентский счет банка или расчетный счет клиента) - в сумме фактической цены выкупа векселя; Д-т сч. № 702 или