Конспект lit Список литературы page
| Вид материала | Конспект |
- Учить писать конспект. Учить составлять список литературы., 102.02kb.
- Учебно образовательный центр «гармония» г. Милан Список учебной литературы на 2010, 11.5kb.
- Программа курса Конспект лекций > Тесты Задачи > Вопросы к экзамену Методические рекомендации, 1693.2kb.
- Российская государственная библиотека для слепых, 136.22kb.
- Конспект Список литературы. Данные о страницах, 1984.03kb.
- Правила оформления списка литературы, 208.92kb.
- Учебно образовательный центр «гармония» г. Милан Список учебной литературы на 2010, 20.65kb.
- Аннотированный список литературы, 785.91kb.
- Экзамен регистрация и экзамен проводится атс international (www atc-global com) в каждом, 51.74kb.
- На конференции предполагается обсудить следующие вопросы: М. В. Ломоносов и филология, 20.64kb.
4.2. ФОРМИРОВАНИЕ КАПИТАЛА БАНКА
Акционерные коммерческие банки для формирования и расширения своего уставного капитала прибегают к выпуску собственных ценных бумаг - акций. Выпуская собственные акции, коммерческие банки выступают как эмитенты ценных бумаг. Они несут от своего имени обязательства по выпускаемым ценным бумагам перед владельцами этих бумаг. Эмитируя ценные бумаги, они руководствуются Законом «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и инструкцией ЦБ РФ «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» от 17 сентября 1996 г. № 8.
==121
АКЦИЯ акционерного коммерческого банка - любая ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца на долю в собственных средствах банка, на получение дохода от его деятельности и, как правило, на участие в управлении этим банком. Кредитная организация может выпускать акции именные (в документарной и бездокументарной формах) и акции на предъявителя, которые могут быть только документарными. При документарной форме выпуска один сертификат может удостоверять право на одну, несколько или все акции с одним Государственным регистрационным номером.
Следует учитывать, что в соответствии с законодательством о ценных бумагах выпуск акций на предъявителя ограничивается определенным нормативным соотношением к величине оплаченного уставного капитала, которое должна устанавливать Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг. Пока эта комиссия не установит данного норматива и не определит порядок выпуска акций на предъявителя, ЦБ РФ запрещает кредитным организациям выпускать акции на предъявителя.
Наряду с основными ценными бумагами - акциями и облигациями акционерные коммерческие банки могут выпускать производные ценные бумаги, к которым относятся любые ценные бумаги, удостоверяющие право их владельца на покупку или продажу основных ценных бумаг.
Номинальная стоимость выпускаемых банками акций должна выражаться в рублях.
Кредитная организация может выпускать обыкновенные и привилегированные акции. Все обыкновенные акции независимо от времени выпуска должны иметь одинаковую номинальную стоимость и предоставлять их владельцам одинаковый объем прав. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% уставного капитала кредитной организации. Возможен выпуск различных типов привилегированных акций. При этом размер дивиденда, ликвидационная стоимость по каждому из них и объем предоставляемых данным типом акций прав должен определяться уставом кредитной организации. В некоторых случаях привилегированные акции могут наделяться правом голоса. Установление количества голосов, которым будет обладать владелец привилегированной акции, должно быть закреплено в уставе кредитной организации.
Акционерный банк осуществляет эмиссию акций: 1) при своем создании; 2) при увеличении размеров первоначального уставного капитала банка путем выпуска дополнительных акций.
==122
^ При создании акционерного банка (как закрытого, так и открытого) в Российской Федерации происходит закрытое распределение акций среди учредителей. Действующими нормативными актами предусматривается, что при учреждении акционерного банка (а также при преобразовании банка из паевого в акционерный) все акции первого выпуска должны быть распределены среди учредителей банка по номинальной стоимости. Наличие в момент учреждения банка акций, предполагаемых к размещению путем публичной продажи, не допускается.
В том случае, когда одновременно с преобразованием банка из паевого в акционерный происходит увеличение его уставного фонда, это увеличение может происходить исключительно за счет дополнительных Взносов учредителей. Если увеличение уставного фонда банка производится за счет капитализации других его фондов, то вся сумма такого увеличения должна распределяться между учредителями банка.
Первый выпуск акций банка должен полностью состоять из обыкновенных именных акций. Регистрация и продажа банком-эмитентом акций первого выпуска освобождаются от обложения налогом на операции с ценными бумагами.
^ Выпуск акций для увеличения уставного фонда (капитала) акционерного банка, т.е. размещение дополнительных акций в Российской Федерации, допускается лишь после полной оплаты акционерами всех ранее выпущенных акций'. Дополнительный выпуск может включать выпуск как обыкновенных, так и привилегированных акций. Привилегированные акции разных типов могут иметь разную номинальную стоимость, давать своим владельцам различный объем прав, включая право голоса.
Размещение дополнительных акций банками, созданными в форме открытого акционерного общества, может производиться как путем открытой, так и путем закрытой подписки. Способ размещения должен Определяться либо уставом банка, либо решением общего собрания акционеров. Если способ размещения не определен, оно может производиться только путем открытой подписки. Банки, созданные в форме закрытого акционерного общества, не имеют права производить размещение своих акций посредством открытой подписки, а также иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц.
Выпущенные банками дополнительные акции размещаются среди их учредителей и прочих инвесторов - граждан или юридических лиц, приобретающих ценные бумаги от своего имени и за свой счет.
' В том числе и на счет капитализации прочих собственных средств банка.
==123
^ Порядок регистрации выпуска ценных бумаг коммерческими банками
Все выпуски ценных бумаг банками независимо от величины выпуска и количества инвесторов подлежат обязательной государственной регистрации в ЦБ РФ. Непосредственно в Департаменте контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках ЦБ РФ регистрируются выпуски акций акционерных банков с уставным капиталом 400 млрд руб. и более и банков, имеющих иностранных учредителей и учредителей из стран СНГ, если их доля в уставном капитале более 50%. В этом же управлении регистрируются выпуски конвертируемых ценных бумаг, независимо от размера выпуска и величины уставного капитала, а также все выпуски ценных бумаг, предназначенные для размещения за пределами РФ. Все остальные выпуски регистрируются в главных территориальных управлениях ЦБ РФ и в национальных банках республик в составе Российской Федерации по месту нахождения банков-эмитентов.
В некоторых случаях регистрация выпусков ценных бумаг включает регистрацию проспектов эмиссии. Так, регистрация первого выпуска акций должна сопровождаться регистрацией проспекта эмиссии в следующих случаях: а) при размещении акций среди учредителей, число которых превышает 500; б) если общий объем эмиссии превышает 50 тыс. минимальных размеров оплаты труда на дату принятия решения о выпуске ценных бумаг.
^ Регистрация повторного выпуска акций должна по общему правилу сопровождаться регистрацией проспекта эмиссии за исключением случаев, когда одновременно выполняются 2 следующих условия: а) при проведении закрытой подписки среди заранее известного круга
покупателей, число которых не превышает 500 лиц; б) общий объем эмиссии не превышает 50 тыс. минимальных размеров оплаты труда на дату принятия решения о выпуске ценных бумаг.
Государственная регистрация выпусков ценных бумаг преследует цель повысить ответственность банков-эмитентов перед покупателями ценных бумаг, упрочить доверие к ним инвесторов, обеспечить нормальные условия для вторичного обращения банковских ценных бумаг на рынке. Известно, что акции коммерческих банков отличаются повышенным финансовым риском для их держателей, так как банки в отличие от промышленных и торговых предприятий работают преимущественно
==124
не с собственными, а с заемными средствами. Процедура государственной регистрации направлена на снижение финансовых рисков, предотвращение злоупотреблений и махинаций.
При регистрации выпуска дополнительных акций банка и облигаций, банк-эмитент уплачивает налог на операции с ценными бумагами в размере 0,8% номинальной суммы выпуска.
Решение о выпуске ценных бумаг принимается органом управления банка, имеющим соответствующие полномочия. Как правило, - это общее собрание акционеров банка.
Чтобы получить право выпускать ценные бумаги, банк должен быть безубыточным в течение последних трех завершенных финансовых лет (либо с момента образования, если этот срок меньше трех лет); не должен подвергаться санкциям со стороны государственных органов за нарушение действующего законодательства в течение трех последних лет (либо с момента образования)'; не должен иметь просроченной задолженности кредиторам и по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, а также дебетового сальдо по корреспондентскому счету в ЦБ РФ и по субсчетам своих филиалов.
Для регистрации выпуска своих ценных бумаг банк-эмитент представляет в регистрирующий орган: заявление на регистрацию; решение о выпуске ценных бумаг; проспект эмиссии; документ, подтверждающий согласование данного выпуска с соответствующим учреждением Госкомитета Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке новых экономических структур (в случае, если изменение уставного капитала по итогам эмиссии составит не менее 500 млн руб.), а также копию платежного поручения об уплате налога на операции с ценными бумагами и ряд других документов.
^ Проспект эмиссии готовится правлением банка, подписывается его Председателем и главным бухгалтером. Для первого выпуска акций учреждаемого банка проспект эмиссии готовится его учредителями и подписывается членами назначенного учредителями органа по организации банка. В проспекте эмиссии содержатся данные о банке, его финансовом положении и сведения о предстоящем выпуске ценных бумаг (общие данные о ценных бумагах, условия и порядок их распространения, данные о ценовых и расчетных условиях выпуска ценных бумаг, получении доходов по ценным бумагам). При первом выпуске акций при преобразовании банка из паевого в акционерный, а
' Включая выполнение экономических нормативов.
==125
также при выпуске дополнительных акций и выпуске облигаций всеми банками проспект эмиссии должен быть заверен независимой аудиторской фирмой.
Представленные банком регистрационные документы рассматриваются регистрирующим органом на предмет соответствия действующему законодательству, банковским правилам и инструкциям.
В момент государственной регистрации выпуска ценных бумаг им присваивается государственный регистрационный номер. Зарегистрированные документы и письмо о регистрации подписываются уполномоченным лицом, заверяются печатью регистрирующего органа и выдаются банку-эмитенту.
В том случае, если регистрация выпуска ценных бумаг сопровождалась регистрацией проспекта эмиссии, банк-эмитент публикует уведомление о порядке раскрытия и обеспечения доступа, к информации, содержащейся в проспекте эмиссии, в периодическом печатном издании с тиражом не менее 50 тыс. экземпляров.
^ Размещение ценных бумаг банком-эмитентом
Кампанию по реализации выпускаемых ценных бумаг банк-эмитент вправе начать лишь после регистрации выпуска и обеспечения всем потенциальным покупателям возможности доступа к информации о выпуске. До момента государственной регистрации выпуска коммерческий банк не имеет права рекламировать свои ценные бумаги.
Размещение акций банка может происходить несколькими способами.
^ Первый способ заключается в приеме от акционеров взносов в капитал банка материальными активами. В оплату уставного капитала должны приниматься только те активы, которые могут быть использованы в непосредственной деятельности банка, определенной законодательством и банковскими инструкциями. Их доля в структуре уставного капитала не должна превышать 20% при создании банка. При каждом последующем увеличении уставного капитала она должна быть не более 10%. При этом способе банк заключает с инвесторами договор мены на оговоренное число акций.
На стоимость внесенных за акции основных средств: К-т сч. № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»; Д-т сч. № 604 (01-04) «Основные средства банков»;
==126
При внесении в оплату за акции акционерами банковского здания (помещения) оно принимается на баланс банка при представлении свидетельства о государственной регистрации права собственности банка на это здание.
На стоимость переданных за акции соответствующих материальных ценностей: К-т сч. № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»; Д-т сч. № 610 (01-07) «Хозяйственные материалы»; Д-т сч. № 611 (01-02) «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы».
Имущество, которое было предоставлено акционерами в натуральной форме в оплату акций, становится собственностью банка. Оно приходуется на счетах № 604,610,611 в оценке, определенной советом директоров банка. Если номинальная стоимость продаваемых за материальные ценности акций составляет более 200 МРОТ, то необходима денежная оценка имущества, вносимого в оплату за акции, независимым оценщиком (аудитором).
Необходимо иметь в виду, что материальные ценности, внесенные инвесторами в оплату акций банка до регистрации итогов выпуска, не могут быть проданы банком-эмитентом или отчуждены иным способом.
^ Второй способ заключается в продаже акций за валюту РФ на основании заключенного покупателем договора купли-продажи на определенное число акций. При этом банк-эмитент может пользоваться услугами посредников - финансовых брокеров, с которыми заключает специальные договоры комиссии или поручения. При реализации за рубли дополнительных акций допускается рассрочка платеж а, но она должна устанавливаться таким образом, чтобы акции были полностью оплачены покупателями в течение одного года с момента их приобретения (размещения).
При продаже банками ценных бумаг покупателям оплата их может производиться как наличными деньгами, так и в безналичном порядке. При выпуске дополнительных акций денежные средства зачисляются непосредственно на специальный накопительный счет коммерческого банка в ЦБ РФ. Этот накопительный счет открывается банку по месту ведения его основного корреспондентского счета.
Такой порядок сбора средств в оплату за реализованные дополнительные акции обусловлен тем, что покупатели, внеся средства в оплату за акции, до момента окончания выпуска не являются полноправными акцио-
==127
нерами. Если выпуск по каким-либо причинам будет признан несостоявшимся, средства, внесенные в уплату за акции, должны быть возвращены им в полном размере. Предполагается, что такой порядок должен способствовать проведению банками более тщательной подготовительной работы к предстоящей кампании и окажет положительное влияние на ход ее проведения, будет стимулировать сокращение периода проведения выпуска и сроков замораживания средств на накопительных счетах.
Если банк осуществляет прием платежей в оплату акций наличными денежными средствами, то он обязан в трехдневный срок перечислить в безналичном порядке эквивалент принятой в наличной форме суммы средств со своего основного корреспондентского счета на накопительный счет.
При этом в балансе банка делаются следующие проводки: при поступлении наличных рублевых средств в банк: Д-т сч. № 20202 «Касса кредитных организаций»; К-т сч. № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевому счету «Покупатели акций»; при перечислении эквивалента принятой в наличной форме суммы средств со своего основного корреспондентского счета на накопительный счет: Д-т сч. № 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»; К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
При поступлении средств в оплату за акции в безналичном порядке следует принимать во внимание, в каком банке обслуживается инвестор - покупатель акций банка. Если инвестор не является клиентом банка, то при оплате акций в балансе банка-эмитента делаются следующие проводки: Д-т сч. № 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»; К-т сч. № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевому счету «Покупатели акций».
Если инвестор - клиент банка, то банк-эмитент обязан не позднее, чем в трехдневный срок перечислить со своего основного корреспондентского счета на накопительный счет эквивалент средств, принятых в
==128
оплату акций от своих клиентов. При этом в балансе банка-эмитента делается следующая проводка: Д-т сч. № 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»; К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
В случае если банк-эмитент реализует выпускаемые им акции через свои филиалы или привлекает к их реализации банки, инвестиционные, брокерские или иные фирмы в качестве посредников по размещению акций, эти организации обязаны не позднее чем в трехдневный срок с даты реализации акций перечислить вырученные средства на накопительный счет банка-эмитента.
В этом случае отражение операции в балансе банка-эмитента осуществляется следующей проводкой: Д-т сч. № 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»; К-т сч. № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».
Реализация акций банков за иностранную валюту в РФ запрещена. ^ Третий способ заключается в капитализации прочих собственных средств банка с распределением соответствующего количества акций среди акционеров.
Операции по капитализации собственных средств отражаются в балансе банка только после регистрации отчета об итогах выпуска акций'. По активу баланса дополнительных проводок не делается, поскольку h средства лишь перераспределяются между фондами и другими собственными средствами банка.
На капитализацию собственных средств банка могут быть направлены; средства резервного фонда, сформированного в установленном ЦБ РФ порядке, превышающие 15% фактически оплаченного уставного фонда (балансовый счет№ 10701 «Резервный фонд»): Д-т сч. № 10701 «Резервный фонд»; К-т сч. № 102 (01 -06) «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций»; ' Поскольку капитализация является одной из форм увеличения уставного капитала банка, то решение о капитализации принимается общим собранием акционеров. Банку необходимо зарегистрировать проспект эмиссии и отчет об итогах этого выпуска.
5—2118
==129
средства, полученные банком от продажи акций их первым владельцам по цене выше номинальной стоимости (балансовый счет № 10602 «Эмиссионный доход»): Д-т сч. 10602 «Эмиссионный доход»; К-т сч. № 102 (01-06) «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций»; средства, полученные в результате проведенной по решениям Правительства России переоценки основных средств банков, отраженной в балансе банка по состоянию на 1 января 1997 г. (балансовый счет № 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»; Д-т сч. № 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»; К-т сч. № 102 (01 -06) «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций»; остатки фондов экономического стимулирования по итогам года (балансовый счет № 10702 «Фонды специального назначения»): Д-т сч. № 10702 «Фонды специального назначения»; К-т сч. № 102 (01-06) «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций»; остатки средств фондов экономического стимулирования, направленных на производственное и социальное развитие (балансовый, счет № 10703 «Фонды накопления»: Д-т сч. № 10703 «Фонды накопления»; К-т сч. № 102 (01-06) «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций»; дивиденды, начисленные, но не выплаченные акционерам банка (счет № 60320 «Расчеты с участниками банков по начисленным дивидендам» по лицевым счетам акционеров банка). Они могут использоваться на капитализацию, по согласию акционеров и после удержания банком и перечисления в бюджет налогов.
Эти средства должны зачислиться предварительно на специальный накопительный счет:
^ К оглавлению
==130·
Д-т сч. № 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»; К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
Одновременно с этим начисленные, но не выплаченные дивиденды перечисляются на счет по учету расчетов с прочими кредиторами: Д-т сч. № 60320 «Расчеты с участниками банков по начисленным дивидендам»; К-т сч. № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».
И только после регистрации итогов выпуска акций они приходуются на счетах по учету уставного капитала: Д-т сч. № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»; К-т сч. № 102 (01-06) «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций».
После регистрации итогов происходит перечисление средств, заблокированных на накопительном счете, на корреспондентский счет банка: Д-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»; К-т сч. 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»; нераспределенная прибыль предыдущих лет (балансовый счет № 70302 «Прибыль предшествующих лет» ): Д-т сч. № 70302 «Прибыль предшествующих лет» ; К-т сч. № 102 (01 -06) «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций».
При отражении в балансе операций по капитализации собственных средств должны быть внесены соответствующие изменения в реестр акционеров.
; ^ Четвертый способ заключается в переоформлении внесенных ранее паев в акции - при преобразовании банка из общества с ограниченной ответственностью в акционерное. ; В этом случае дополнительных бухгалтерских проводок не делается.
^ Пятый способ заключается в замене на ранее выпущенные банком конвертируемые облигации и другие ценные бумаги.
==131
Шестой способ - консолидация акций, т.е. замена ранее выпушенных меньшей номинальной стоимостью на вновь выпускаемые акции с увеличенной номинальной стоимостью.
^ Седьмой способ - дробление акций, т.е. замена ранее выпушенных акций большей номинальной стоимости на вновь выпускаемые акции меньшей номинальной стоимости.
При шестом и седьмом способах банк аннулирует акции с прежней номинальной стоимостью и выдает акционерам акции с новой номинальной стоимостью.
Количество фактически реализованных банком акций не должно превышать их количество, предполагаемое к выпуску и указанное в регистрационных документах. В то же время банк может реализовать меньшее количество ценных бумаг, чем было указано в регистрационных документах выпуска. При этом в отношении акций действует правило, согласно которому их выпуск может быть признан состоявшимся лишь в том случае, если реально оплаченный прирост уставного фонда банка составляет не менее 50% суммы предполагавшегося в начале выпуска увеличения уставного фонда.
Иными словами, чтобы выпуск был признан состоявшимся, банк по окончании реализации акций должен собрать столько денежных средств, принять во взносы за акции столько материальных активов, чтобы стоимостный объем этих средств и активов, подлежащий оприходованию в уставный фонд, составлял не менее 50% от планировавшегося при регистрации выпуска, т.е. от суммарной номинальной стоимости всех предполагаемых к реализации акций. В случае если акции банка реализованы выше номинала, разница между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью приходуется не на уставный фонд, а зачисляется на счет «Эмиссионные доходы» (балансовый счет № 10602).
Расчет стоимости всех внесенных при реализации акций средств и их доли, которая будет оприходована в уставный фонд после регистрации итогов выпуска, банк-эмитент приводит в отчете об итогах выпуска акций. При расчетах не учитываются суммы, подлежащие оплате в будущем (по акциям, проданным с рассрочкой платежа). Если в одном выпуске акций реализовывались акции разных типов, расчет, ведется общей суммой по всем типам сразу.
^ Инструкцией ЦБ РФ №8 от 17.09.96 г. четко определены сроки размещения акций. Так, установлено, что размещение акций первого выпуска должно быть закончено не позднее 30 дней после регистрации бан-
==132
ка, а размещение акций дополнительного выпуска - по истечении года с даты начала эмиссии.
Сумма, не внесенная акционерами в уставный фонд к моменту государственной регистрации банка, учитывается на внебалансовом счете №90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка»: Д-тсч.№ 90601; К-т сч. № 99999.
По мере поступления денежных средств в окончательную оплату уставного фонда эти суммы проводятся по балансу: Д-т сч. № 20202 «Касса кредитных организаций» - при поступлении наличных средств; Д-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - при поступлении безналичных рублевых средств; К-т сч. № 102 (01-06) «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций».
Одновременно средства, поступившие в оплату уставного фонда, списываются с внебалансового счета «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка».
^ Регистрация итогов выпуска
После завершения процесса реализации ценных бумаг банк-эмитент анализирует его результаты и составляет отчет об итогах выпуска, который подписывается председателем правления банка, главным бухгалтером, скрепляется печатью банка и представляется в регистрирующий орган. Важно обратить внимание на то, что отчет о первом выпуске акций (при создании банка) представляется в регистрирующий орган одновременно с документами на получение банковской лицензии. Регистрирующий орган рассматривает отчет об итогах выпуска в течение двух недель, и если у него не будет претензий, он должен зарегистрировать отчет и итоги выпуска. После этого он выдает банку-эмитенту письмо о регистрации', одну копию зарегистрированного отчета и подтверждает государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг. Регистрирующий орган разрешает использовать рублевые средства, находящиеся на накопитель-
' Первый экземпляр письма является основанием для подачи заявления на изготовление бланков ценных бумаг в типографию.
==133
ном счете банка-эмитента в ЦБ РФ, перечисляя эти средства на его общий корреспондентский счет. Накопительный счет банка-эмитента в ЦБ РФ по сбору средств по подписке за акции закрывается: Д-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»; К-т сч. № 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций».
Банк-эмитент приходует средства, поступившие в оплату акций (в том числе и материальные ценности) в уставный фонд: Д-т сч. № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»; К-т сч. № 102 (01 -Об) «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций» на номинальную стоимость реализованных акций; К-т сч. № 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму средств, полученных акционерным банком при реализации акций по цене, превышающей их номинальную стоимость.
При этом снимаются все ограничения на использование средств, поступивших в оплату акций.
Итоги выпуска ценных бумаг банк-эмитент должен опубликовать в том же печатном органе, где было опубликовано сообщение о выпуске. Все реализованные акции, отчет об итогах выпуска которых зарегистрирован, должны быть полностью оплачены покупателями в течение одного года со дня регистрации самого выпуска.
^ Формирование уставного капитала паевого банка
Если коммерческий банк создается в форме общества с ограниченной ответственностью, то уставный капитал такого банка формируется взносами участников банка. Прием новых участников осуществляется с согласия большинства участников банка, а увеличение капитала производится по мере внесения дополнительных взносов участниками банка. При этом банком делаются следующие проводки: при поступлении наличных рублевых средств в банк: -
Д-т сч. № 20202 «Касса кредитных организаций»; К-т сч. № 104 (01-06) «Уставный капитал неакционерных банков» по лицевым счетам участников банка;
==134
при поступлении средств в оплату уставного фонда в рублях в безналичном порядке: 1) если участник не является клиентом банка, то при оплате доли в уставном капитале этого банка: Д-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»; К-т сч. № 104 (01-06) «Уставный капитал неакционерных банков» по лицевым счетам участников банка; 2) если участник является клиентом банка, то в балансе оплата им доли в уставном капитале отразится: t
Д-т - клиентский счет; К-т сч. № 104 (01-06) «Уставный капитал неакционерных банков»; при оплате уставного фонда материальными ценностями: Д-т сч. № 604 «Основные средства банков» , № 610 «Хозяйственные материалы», № 611 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»; К-т сч. № 104 (01-06) «Уставный капитал неакционерных банков».
На баланс банка указанные ценности принимаются в порядке, аналогичном изложенному применительно к акционерному банку.
^ Уменьшение уставного капитала банка
Акционерные банки могут уменьшить размер своего уставного капитала путем выкупа собственных акций на вторичном рынке с их || последующим аннулированием. Выкупленные у акционеров акции должны отражаться в активе баланса на балансовом счете №105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные у акционеров» по их номинальной стоимости.
На сумму выкупленных акций делается проводка: Д-т сч. № 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные у акционеров»; К-т сч. № 20202 «Касса кредитных организаций» или № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
==135
Кроме того, на сумму отрицательной разницы между фактической ценой приобретения и номинальной стоимостью этих акций, т. е. при покупке акций по цене ниже номинала, делается проводка: к-т сч. № 701 «Доходы».
В случае положительной разницы ее сумма отражается: д-т сч. № 702 «Расходы».
Одновременно с проведением данных операций должны быть внесены изменения в аналитический учет по счету № 102 «Уставный фонд», корректирующие состав акционеров. Находящиеся на балансе банка его собственные акции, выкупленные у акционеров, не имеют ни права голоса, ни права на получение дивидендов.
. Уменьшение размера уставного капитала, произведенное путем выкупа акций, должно быть официально зарегистрировано, после чего выкупленные акции аннулируются и в балансе отражается уменьшение уставного фонда: Д-т сч. № 102 «Уставный фонд»; К-т сч. № 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров».
Итог баланса при этом остается неизменным.
00.php - glava20