Лекция по управленческому учету
| Вид материала | Лекция |
- Учебно-методический комплекс дисциплины «лабораторный практикум по бухгалтерскому учету, 3221.38kb.
- Расписание группы бу421 Специальность «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит», 126.33kb.
- Тематика курсовых работ по бухгалтерскому управленческому учету 2010-2011 уч год, 103.31kb.
- Методические указания по выполнению и темы курсовых работ для студентов специальности, 2540.55kb.
- Вопросы по управленческому учету, 16.69kb.
- Примерные темы курсовых работ по управленческому учету, 59.17kb.
- Темы курсовых работ по «Управленческому учету» Современные тенденции управленческого, 14.25kb.
- Курс очное отделение темы фио студента группа, 104.28kb.
- Задачи: рассмотрение методического материала и отработка его на конкретных примерах., 19.4kb.
- Тематика курсовых работ по бухгалтерскому управленческому учету в 2010/2011 учебном, 11.09kb.
Кассовый бюджет должен включать все денежные поступления и выплаты, которые удобно группировать по видам деятельности – основная, инвестиционная и финансовая.
На первом этапе необходимо определить поступления и расход денежных средств по основной деятельности компании, так как результаты планирования денежного потока по основной деятельности могут использоваться при планировании инвестиций и определении источников финансирования.
Планирование денежных расходов по инвестиционной деятельности выполняется на основе инвестиционных проектов и программы развития производства, с учетом поступления денежных средств от основной деятельности или иных источников финансирования; приток денежных средств по инвестиционной деятельности определяется её доходами от продажи основных средств и прочих долгосрочных вложений. Планирование денежных потоков по финансовой деятельности осуществляется в целях обеспечения источников финансирования для основной и инвестиционной деятельности предприятия (схема 9), которая приведена в приложении. Расчёт коэффициентов инкассирования наглядно представлен на схеме 10 (приложение).
Прогноз поступлений денежных средств от продаж можно рассчитать в таблице 87. По анализу 30% от продаж оплачивается в первом месяце (2725*0.3 = 818). 50% и 15% продаж оплачивается в последующих месяцах (2725*0.5 = 1363 и 2725*0.15 = 409). 5% составляют безнадёжные долги.
Инкассация наличности – процесс получения денежных средств за реализованную продукцию. Коэффициент инкассации позволяет определить, когда и в какой сумме ожидается поступление денежных средств от продаж соответствующего периода. Определить значение коэффициента инкассации можно на основе анализа денежных поступлений (погашения дебиторской задолженности) прошлых периодов. На основе ожидаемого объёма продаж и рассчитанных коэффициентов инкассации составляется график ожидаемых поступлений денежных средств от продаж. Расходование денежных средств рассчитывается в таблице № 94.
| Расчёт расходования денежных средств Таблица 94 | |||||||||||||
| Показатели | По месяцам (тыс. руб.) | 2007г. | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | | 11 | 12 | 13 | 14 |
| Сумма затрат на закупку материалов (тыс. руб.) | 1260 | 1304 | 1450 | 1614 | 1706 | 1827 | | | | | | | |
| Выплаты по закупкам (тыс.р.) | | | | | | | | | | | | | |
| 1 | 630 | 630 | | | | | | | | | | | |
| 2 | | 652 | 652 | | | | | | | | | | |
| 3 | | | 725 | 725 | | | | | | | | | |
| 4 | | | | 807 | 807 | | | | | | | | |
| 5 | | | | | 853 | 853 | | | | | | | |
| 6 | | | | | | 914 | | | | | | | |
| Сумма задолженности прошлого года к погашению в тек. периоде (тыс. р.) | 700 | | | | | | | | | | | | |
| Итого выплаты за материалы (тыс. руб.) | 1330 | 1282 | 1377 | 1532 | 1660 | 1767 | | | | | | | |
| Сумма затрат на оплату труда (тыс. руб.) | 232 | 250 | 296 | 370 | 398 | 413 | | | | | | | |
| Выплаты зарплаты каждого месяца (тыс. руб.). | | | | | | | | | | | | | |
| 1 | 116 | 116 | | | | | | | | | | | |
| 2 | | 125 | 125 | | | | | | | | | | |
| 3 | | | 148 | 148 | | | | | | | | | |
| 4 | | | | 185 | 185 | | | | | | | | |
| 5 | | | | | 199 | 199 | | | | | | | |
| 6 | | | | | | 207 | | | | | | | |
| Задолженность прошлого года подлежащая гашению) | 200 | | | | | | | | | | | | |
| Итого выплаты по з/п (тыс.р) | 316 | 241 | 273 | 333 | 384 | 406 | | | | | | | |
Порядок погашения кредиторской задолженности по анализу равен 50% (1260*0.5 = 630) в первом месяце и 50% в слежующем. В таком же соотношении планируется выплачивать зарплату персоналу.
Дефицит денежных средств по основной деятельности отражает потребность в краткосрочном финансировании основной деятельности, которую предполагается покрыть за счет привлечения краткосрочного кредита (финансовая деятельность).
Недостаток финансирования покрывается краткосрочными кредитами (на месяц). Выплата процентов за кредиты производится по договорной ставке и входит в денежный поток от основной деятельности. Уменьшить потребность в краткосрочном финансировании можно за счёт оптимального управления оборотными средствами, совершенствуя систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Внутренними причинами дефицита денежных средств могут быть:
- Падение объема продаж (потеря одного и более крупных потребителей, недостатки в управлении ассортиментом продукции);
Недостатки в системе управления финансами (слабое финансовое планирование, отсутствие оптимальной оргструктуры ФЭС, отсутствие управленческого учёта, потеря контроля над затратами, низкая квалификация кадров менеджеров).
К внешним причинам дефицита денежных средств можно отнести:
- Кризис неплатежей; Неденежные формы расчётов;
- Конкуренция со стороны других товаропроизводителей; Рост цен на энергоносители;
- Потери от экспорта из-за заниженного обменного курса валюты;
- Давление налогового законодательства; Высокая ставка под заёмные средства;
- Наличие инфляции.
Если у предприятия возникает дефицит денежных средств, то последствиями могут быть:
- Задержки в выплате заработной платы;
- Рост кредиторской задолженности перед поставщиками и бюджетом;
- Рост доли просроченной задолженности по кредитам банков;
- Снижение ликвидности активов предприятия;
- Увеличение длительности производственного цикла из-за несвоевременной поставки сырья и комплектующих деталей.
Для снижения дефицита денежных средств требуется принятие краткосрочных и долгосрочных мер.
К краткосрочным мерам можно отнести:
- увеличение притока денежных средств:
-
Общий план денежных поступлений и платежей на 2006г. Таблица 95
Статьи бюджета
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Источники информации
Сальдо на 01.01.06
1. Всего поступления денежных средств от основной деятельности (руб.)
Из всех планируемых источников
План поступлений от продаж за деньги
Бюджет продаж (через кассу)
План поступлений в данном периоде от продаж в кредит за предыдущий период
Бюджет продаж (в кредит по кварталам)
План поступлений в данном периоде от продаж в кредит в текущем периоде
Бюджет продаж (в кредит по кварталам)
Поступления от продаж прочих активов
Прогнозный план о прибылях и убытках
Авансы от покупателей и заказчиков
Прочие поступления по видам
Основания
Всего расходы денежных средств по основной деятельности
Оплата за материалы
Бюджет закупок материалов
Оплата за прямой труд
Бюджет по труду
Оплата услуг по общепроизводственным расходам (ОПР)
Бюджет общепроизводственных расходов
Оплата коммерческих расходов
Бюджет коммерческих затрат
Оплата управленческих услуг
Бюджет административных затрат
На оплату капитальных затрат
Бюджет капитальных затрат
На перечисление налогов и отчислений
Расчёты по налогам
Прочие платежи по видам
Основания
Излишек (дефицит) денежных средств по основной деятельности (руб.)
2. Увеличение (уменьшение) денежных средств от инвестиционной деятельности
3. Всего поступления денежных средств от финансовой деятельности (руб.)
По всем видам платежей
Получение краткосрочных кредитов и займов
Получение долгосрочных кредитов и займов
Размещение дополнительных акций
Прочие поступления по видам
Всего расходы денежных средств от финансовой деятельности (руб.)
Погашение кредитов и займов
Выплата процентов за кредит
Краткосрочные финансовые вложения
Долгосрочные финансовые вложения
Выплата дивидендов
Прочие выплаты и расходы
Увеличение (уменьшение) денежных средств от финансовой деятельности
Сальдо на 31.12.06