Лекция по управленческому учету

Вид материала

Лекция

Содержание Показатели реализации Всего продажи, (млн. руб.) План-заказ на реализацию продукции Расчет коммерческих затрат по элементам и статьям

Подобный материал:

• Учебно-методический комплекс дисциплины «лабораторный практикум по бухгалтерскому учету, 3221.38kb.
• Расписание группы бу421 Специальность «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит», 126.33kb.
• Тематика курсовых работ по бухгалтерскому управленческому учету 2010-2011 уч год, 103.31kb.
• Методические указания по выполнению и темы курсовых работ для студентов специальности, 2540.55kb.
• Вопросы по управленческому учету, 16.69kb.
• Примерные темы курсовых работ по управленческому учету, 59.17kb.
• Темы курсовых работ по «Управленческому учету» Современные тенденции управленческого, 14.25kb.
• Курс очное отделение темы фио студента группа, 104.28kb.
• Задачи: рассмотрение методического материала и отработка его на конкретных примерах., 19.4kb.
• Тематика курсовых работ по бухгалтерскому управленческому учету в 2010/2011 учебном, 11.09kb.

1. Бюджет продаж № 1. На основании прогнозного расчета объема реализации продукции за год (табл. №20) сначала составляется прогнозный план отгрузки продукции за год с учетом сезонности, региона продажи, вида упаковки и формы выпуска таблица 36.

На основании таблицы 33 составляется план продаж с разбивкой по месяцам (табл.№ 34). План содержит помесячные данные о запланированном объеме реализации продукции (товаров, работ, услуг) в натуральном и стоимостном выражении по видам (группам) продукции, суммы денежных поступлений от продаж. Такой план составляется с учетом: уровня спроса на продукцию, географии сбыта, категорий покупателей, сезонных факторов.

Цены на реализуемую продукцию ставятся по месяцам с учетом ожидаемой инфляции (в примере ~ 2%). Данные плана продаж используются при расчете бюджета продаж и производственной программы.

Бюджет продаж является самым первым и важным функциональным бюджетом в составлении основного бюджета. Это связано с тем, что от величины и стоимости реализации во многом зависят все остальные экономические показатели предприятия: объем производства, себестоимость, прибыль и др. Оценка объема продаж влияет на все последующие бюджеты. Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета движения денежных средств.

План продаж по месяцам Таблица 34
Показатели реализации	2006г. (факт)	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	2007 г (план)
Продукция А (ед.)	170000	10000	9000	12000	15000	16000	16 000	18000	20000	20000	20000	20000	20000	196 000
Продукция Б (ед.)	10 000	500	2000	1000	1500	1500	1500	1500	1500	1500	1500	1500	1500	17000
Продукция В (ед.)	270 000	18000	17000	13 000	10000	10000	10 000	10000	10 000	10 000	10 000	10000	10 000	138 000
Цена прод. А (руб./ед.)	120	170	173	176	180	184	188	192	196	200	204	208	212	190
Цена прод. Б (руб./ед.)	200	250	255	260	265	270	275	281	287	293	299	305	311	279
Цена проду.В (руб./ед.)	30	50	51	52	53	54	55	56	57	5В	59	60	61	56
Выручка продукции А (млн. руб.)	20,400	1,700	1,557	2,112	2,700	2,944	3,008	3,456	3,920	4,000	4,080	4,160	4,240	37,877
Выручка продукции Б (млн. руб.)	2,000	125	510	260	398	405	413	422	431	440	449	458	467	4,778
Выручка продукции В (млн. руб.)	8.100	900	867	676	530	540	550	560	570	580	590	600	610	7,573
Всего продажи, (млн. руб.)	30,500	2,725	2,934	3,048	3,628	3,889	3,971	4,438	4,921	5,020	5,119	5,218	5,317	50,228

_{Примечание. Бюджет 1} ожидаемых поступлений ^{денежных средств от продаж приведен в таблице 35.}

Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции, будет оплачена в первый месяц, второй и так далее с учетом безнадежных долгов.

Примечание. Следует учитывать, что даже незначительные отклонения от запланированного объема продаж могут привести к серьезным отклонениям бюджета от факта.

План-заказ на реализацию продукции Таблица 36
Основные показатели	Ед. изм.		2006г. (факт)	В том числе по месяцам:												2007г. (план)
				1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17
1. Договор №1, дата, заказчик, регион	объем
	сумма	Руб.
2. Договор №2, дата, заказчик, регион	объем
	сумма	Руб.
3. Договор №2, дата, заказчик, регион	объем	.
	сумма	Руб.
4. Договор №2, дата, заказчик, регион	объем	.
	сумма	Руб.
5. Договор №2, дата, заказчик, регион	объем	.
	сумма	Руб.
6. Всего	сумма	Руб.

При наличии заказа от государства или портфель заказов от покупателей дополнительно составляют план-заказ (табл. 36). Форма предназначается для планирования сбыта товарной продукции. В графе 1 отражаются все потребители (получатели) продукции, с которыми организация на момент планирования заключила контракты, соглашения на поставку продукции, виды поставляемой продукции, ее количество, стоимость по месяцам.

Получателями (покупателями) продукции могут быть заготовительные и перерабатывающие организации, организации розничной и оптовой торговли, продукция может продаваться и через собственную торговую сеть.

Каждый канал реализации может иметь как положительные, так и отрицательные стороны. При оптовой продаже издержки обращения ниже, а в розничной торговле выше норма прибыли, но больше риск. При относительно постоянном предложении организации важнее иметь стабильный спрос, сохранять круг "своих" потребителей, а не расширять их географию. По отдельным видам продукции целесообразно планировать использование новых каналов сбыта: форвардные, фьючерсные контракты, товарные биржи и др.

Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц, во второй и т.д. с учетом безнадежных долгов. Остаток дебиторской задолженности на конец периода приводится с учетом безнадежных долгов и переходящих остатков предыдущего года.

Например, предприятие реализует свою продукцию в рассрочку: 30 % от продаж первого месяцаоплачивается в первом месяце, 50% - во втором, 15% - в третьем, оставшиеся 5% могут представлять безнадежные к взысканию долги.

Расчет коммерческих затрат по элементам и статьям Таблица 37
Статьи затрат	Материалы 1	Технологическая энергия	Оплата труда 2	ЕСН 3	Амортизация 4	Прочие расходы 5	Всего по смете
1	2	3	4	5	6	7	8
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Всего