№3 Налоги и налогообложение
| Вид материала | Документы |
- Учебное пособие по дисциплине «Налоги и налогообложение» Для студентов Vкурса, обучающихся, 1688.66kb.
- Учебно-методический комплекс специальности 080107 Налоги и налогообложение Москва, 2225.14kb.
- Программа курса Специальность: 080107 «Налоги и налогообложение», 449.29kb.
- «налоги и налогообложение», 120.42kb.
- Финансовая академия при правительстве РФ кафедра «Налоги и налогообложение», 1111.65kb.
- Описание дисциплины «Налоги и налогообложение», 96.86kb.
- Государственный образовательный стандарт высшего профессионального образования специальность, 2168.2kb.
- Государственный образовательный стандарт высшего профессионального образования специальность, 601.99kb.
- Программа по дисциплине Налоги и налогообложение для студентов 4 курса очной формы, 228.56kb.
- Налоги и налогообложение, 2486.36kb.
Налоговая стратегия определяет долговременный курс государства в области налогов и предусматривает решение крупномасштабных задач.
Налоговая тактика предусматривает решение задач конкретного периода развития путем внесения изменений и дополнений в налоговую систему и налоговый механизм. В зависимости от масштаба и сферы влияния налоговая политика подразделяется на внутреннюю и внешнюю.
Внутренняя налоговая политика проводится в рамках одной страны или территориальной единицы и предусматривает решение внутренних задач.
Внешняя налоговая политика направлена на избежание двойного налогообложения, сближение, унификацию налоговых систем разных стран связанных внешнеэкономическими отношениями.
В зависимости от механизма реагирования на изменения экономической сущности налоговая политика подразделяется на дискреционную и не дискреционную, в соответствии с чем, определяются механизм ее функционирования, формы и методы налогового регулирования.
Дискреционная налоговая политика проводится на основе решений правительства о манипулировании налоговыми ставками или структурой налогообложения. Она используется для скорейшего прекращения спада экономики и поддержания равновесного состояния. В связи с этим дискреционную политику часто называют стабилизационной политикой. В зависимости от этапа экономического цикла она может быть сдерживающей или стимулирующей. Сдерживающая налоговая политика проводится на этапе экономического подъема с целью преодоления инфляции, вызванной избыточным спросом. Стимулирующая налоговая политика осуществляется в период спада общественного производства, при значительном уровне безработицы.
Не дискреционная налоговая политика осуществляется независимо от решений правительства, автоматически. Это становится возможным благодаря «встроенным стабилизаторам» — механизмам, работающим в режиме саморегулирования. Казахстанская налоговая политика больше всего соответствует параметрам стабилизационной налоговой политики.
Главной целью налоговой политики на среднесрочный период в Казахстане в соответствии со Стратегией развития «Казахстан-2030» является дальнейшее поощрение инвестиций в экономику, стимулирование инновационной активности для создания высокотехнологичных экспортоориентированных производств. В этом направлении специальной рабочей группой Правительства подготовлены к внесению изменения и дополнения в Налоговый кодекс в следующем приоритетном содержании. Это: совершенствование метода исчисления амортизационных отчислений. которое позволит для значительной части налогоплательщиков увеличить амортизационные отчисления и снизить налоговое обязательство по корпоративному подоходному налогу (примерно на 26 млрд.тенге в целом по стране). Это: расширение формы предоставления инвестиционных налоговых преференций по корпоративному подоходному налогу в виде освобождения вновь создаваемых предприятий осуществляющих деятельность исключительно в рамках инвестиционных проектов по созданию новых производств. Кроме того, предполагается увеличение сроков предоставления преференций до 10 лет, а также Расширен перечень видов деятельности, по которым эти преференции предоставляются. Это: введение режима особого обложения корпоративным подоходным налогом организаций, реализующих продукцию собственного производства с высокой добавленной стоимостью, который позволит снизить суммы уплачиваемого ими сегодня налога на 30%, а при присвоении их продукции стандарта качества ИСО9000 и 14000 на 50%. Это: введение норм по совершенствованию налогообложения финансовых операций и субъектов финансового рынка, направленные на развитие схем коллективного инвестирования. Это: регламентация спонсорства как социального института, направленного на поощрение налогоплательщика оказывать спонсорскую помощь физическим лицам и некоммерческим организациям, предоставляя право на корректировку налогооблагаемого дохода и освобождения от налогообложения доходов, лиц их получивших. Это: продление до 2018 года срока функционирования СЭЗ «Морпорт Актау» с целью создания реальных условий для становления и развития. Это: совершенствование норм налогового администрирования через упрощение процедур при взаимоотношениях налогоплательщиков с налоговыми органами.
Вопрос: Налоговый механизм и его структура.
Ответ: Государство реализует свою налоговую политику через налоговый механизм.
Налоговый механизм включает в себя формы и методы организации налоговых правоотношений и способы их количественного и качественного проявления через рычаги, звенья и элементы. Создание налогового механизма является последовательным процессом, включающим следующие стадии:
• разработку налогового механизма, то есть определение налоговых отношений, обеспечивающих выполнение задач и целей налоговой политики на современном этапе;
• практическое применение налогового механизма;
• проверку соблюдения установленных форм и методов налоговых отношений, сбор информации, проведение контрольных мероприятий с целью определения положительных и отрицательных сторон действия налогового механизма;
• анализ действующей налоговой системы, ее оценку и разработку предложений по дальнейшему совершенствованию налогового механизма.
Налоговый механизм представляет собой совокупное п. организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему различных надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.).
К элементам налогового механизма, имеющим количественные параметры, можно отнести размеры ставок, объем налоговых льгот, долю изъятия части ВВП посредством налогов в бюджет, уровень собираемых налогов и т.д.
С научной точки зрения, налоговый механизм — это область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве экономической категории, то есть как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода. Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно обеспечить через определенные организационные структуры и разграничить на следующие звенья:
• правовое регулирование и регламентирование;
• налоговое планирование и прогнозирование;
• налоговое регулирование;
• управление налогообложением; г налоговый контроль.
Правовое регулирование и регламентирование состоит в разработке и принятии законодательных актов по организации налогового регулирования, которое осуществляют органы государственной власти. Регламентирующими документами являются законы о налогах, закон о бюджете на соответствующий финансовый год и другие нормативные документы.
Налоговое планирование - это волевое регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов путем сбалансирования развития всех отраслей и регионов, координации процессов в соответствии с целевой направленностью развития экономики.
Налоговое прогнозирование вместе с планированием обеспечивает оценку хозяйственно - воспроизводственных ситуаций за истекший период; намечает перспективы хозяйственного развития: вырабатывает концепцию налогообложения; законодательно закрепляет процедуру налогообложения и утверждает бюджет по налогам.
Налоговое регулирование обеспечивает экономическое воздействие на инвестиционные процессы, обновление технологий в отраслях, сбалансирование бюджета, саморегулирование внутри налоговых отчислений.
Управление налогами осуществляется аппаратом специалистов с помощью особых приемов и методов, в том числе налоговых стимулов, имеющих две стороны - льготы и санкции.
Налоговый контроль обеспечивает правильность исчисления, своевременность и полноту поступления налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды от юридических и физических лиц.
Налоговый механизм позволяет упорядочивать налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением.
Налоговый механизм, формируемый как экономико-правовой способ реализации на практике внутреннего потенциала категории «налоги». служит воспроизводственным целям, способствует достижению относительного равновесия между общегосударственными, корпоративными и личными экономическими интересами. В функциональном отношении действие элементов налогового механизма разграничено по двум подсистемам: фискальной и регулирующей. Соблюдение паритета между ними позволяет говорить о создании оптимального налогового механизма. Данная задача трудновыполнима при политической и экономической нестабильности в любой стране, и, тем не менее, при формировании налоговой тактики и выборе стратегии налогообложения, это главное требование к вводимому налоговому механизму должно соблюдаться в той мере, в какой позволяют объективные условия. Налоговый механизм должен быть абсолютно свободен от чисто субъективистских подходов и не зависеть от узковедомственных интересов.
Вопрос: Понятие налоговой системы. Классификация налогов.
Ответ: Налоговая система представляет собой совокупность налогов и других обязательных платежей, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм, методов их взимания и органов налоговой службы.
В связи с обретением независимости и переходом экономики на рыночные отношения, республика формирует свою специфическую финансово-кредитную, бюджетно-налоговую политику, которая складывается под воздействием произошедших исторических и экономических событий.
Налоговое право определяет налоговую систему Республики Казахстан, как совокупность видов налогов, сборов и пошлин, правовых норм, регулирующих налоговые отношения и органы налоговой службы.
К принципам налогообложения в Казахстане относят принципы обязательности, определенности, справедливости, единства и гласности.
Существую четыре способа взимания налогов в зависимости от способов учета и оценки объектов обложения: кадастровый (земельный налог и налог на имущество физических лиц), декларативный (КПН. налог на транспортные средства), у источника получения дохода (ИПН) и по патенту (налогообложение субъектов малого бизнеса).
Используются два метода налогового учета: кассовый (налогообложение в рамках специальных налоговых режимов для субъектов МСБ) и метод начислений (КПН, ИПН, социальный налог).
Перечень налогов, сборов и платежей налогового характера в Казахстане включает:
• налоги:
1)корпоративный подоходный доход;
2) индивидуальный подоходный налог;
3) налог на добавленную стоимость;
4) акцизы;
5) специальные платежи (подписной бонус, бонус коммерческого обнаружения, роялти, доли по разделу продукции) и налоги недропользователей (налог на сверхприбыль и рентный налог на экспортируемую сырую нефть);
6) социальный налог;
7) земельный налог;
8) налог на транспортные средства;
9) налог на имущество.
Для отдельных групп плательщиков предусмотрены специальные налоговые режимы, предусматривающие применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и предоставления отчетности.
Уплата налогов при этих режимах производится на основе одного из указанных способов:
• оплаты патента;
• разового талона:
• единого земельного налога:
• упрощенной декларации;
• фиксированного суммарного налога (для игорного бизнеса).
• Сборы:
1) сбор за государственную регистрацию юридических лиц:
2) сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей:
3) сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
4) сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;
5) сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;
6) сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;
7) сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов;
8) сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов;
9) сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
10)сбор с аукционов;
11)сбор за государственную регистрацию лекарственных средств:
12)лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
• Платы:
1) за пользование земельными участками:
2) за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
3) за загрязнение окружающей среды.
4) за пользование животным миром;
5) за лесные пользования;
6) за использование особо охраняемых природных территорий;
7) за использование радиочастотного спектра;
8) за пользование судоходными водными путями;
9) за размещение наружной (визуальной) рекламы.
• Государственная пошлина.
• Таможенные платежи:
1) таможенная пошлина;
2)таможенные сборы (5 видов- за таможенное оформление, за хранение товаров, за таможенное сопровождение, за выдачу лицензий таможенными органами, за выдачу квалификационного о аттестата специалиста по таможенному оформлению);
- плата за предварительное решение.
На рисунке 2показана система налогов, функционирующих в настоящее время с некоторой ее классификацией по признакам.
Система налогообложения, функционирующая в Р.К.
Вопрос: Налоговое регулирование как составная часть государственного финансового регулирования
Отпет: Регулирование – это упорядочение отношений посредством специальных норм, правил и рычагов.
Налоговое регулирование представляет собой совокупность способов и методов взимания налогов и других обязательных платежей. обеспечивающих регулирование их поступлений с пенью обеспечения эффективного налогообложения как для государства (для реализации его социальных и основных Расходных функций), так и для налогоплательщиков.
Налоговое регулирование является важной частью системы государственного финансового регулирования, которое имеет своей целью упорядочение финансовых отношений, возникающих и процессе функционирования финансовой системы государства. Государственное финансовое регулирование осуществляется в виде прямого и косвенного вмешательства.
К направлениям государственного регулирования, осуществляемого путем прямого вмешательства, относят:
• издание нормативных актов;
• формирование структуры органов государственной службы
Косвенное регулирование осуществляется государством через находящиеся в его распоряжении экономические рычаги, к которым, прежде всего, относят налоговую ноли гику государства.
Налоговое регулирование рассматривается в двух основных направлениях воздействия: на спрос (кейнсианская модель) и на предложение (теория предложения). Кейнсианская модель влияния налогового регулирования показывает, что при снижении налогов увеличивается совокупный спрос, что в свою очередь увеличивает объем национального продукта. Это автоматически приводит к росту цен и ускорению инфляции. По теории предложения снижение налогов увеличивает совокупное предложение, гак как у населения возрастут доходы и сбережения, а у предпринимателей появятся дополнительные источники инвестирования производства. Меньший подоходный налог работников увеличит заработную плату и усиливает стимулы к труду, что приводит к расширению производства, росту национального продукта и обязательному снижению цен. Кроме того, по второй модели, снижение налоговых ставок предполагает не снижение совокупных поступлений, а наоборот их рост за счет расширения налоговой базы - роста национального продукта и дохода.
Данная теория наиболее полно рассмотрена в теории А.Лаффера. отразившего в своей работе зависимость между прогрессивностью налогообложения и доходами государственного бюджета. Согласно этой теории рост налоговых ставок до определенного предела способствует росту налоговых доходов, зачем рост замедляется, а потом - происходит резкое падение доходов бюджета. Основным выводом данной теории в налоговом регулировании служит необходимость стимулирования экономики (инвестиционной доходности) через радикальное облегчение налогового бремени. Движущей силой экономики, по мнению Лаффера, служит заинтересованность хозяйственных агентов в ориентированной на рынок экономической деятельности.
В системе организации налогообложения налоговое регулирование осуществляется посредством: налоговых ставок, сроков уплаты налогов, сроков представления налоговой отчетности, систем налоговых льгот, метод исчисления и уплаты налогов в бюджет, порядка определения налогооблагаемой базы, методов налогового администрирования и др.
Вопрос: Экономическое содержание земельного налога и механизм взимания.
Ответ: Земельный налог относится к прямым и местным налогам, входит в категорию налогов на собственность, определенным ко взиманию с объекта налогообложения - земли.
Земельный налог взимается ежегодно со всех видов собственности, находящейся на территории государства, кроме земель, не подлежащих обложению по земельному налогу, то есть с земельных участков лесного и водного фондов, земель запаса и земель особо охраняемых территорий.
Земельный налог с земель занятых строениями взимается со всех строений, находящихся па территории страны. Под строениями понимается любое сооружение. постоянно находящееся на одном месте. Соединение здания с землей должно быть таким, чтобы его отделение от места можно было бы произвести, только разрушив само здание. В качестве основных типов зданий можно привести: сооружения или укрытия для людей, оборудования и запасов (мастерские, ангары, промышленные помещения любого рода и пр.): складские помещения (резервуары, силосные хранилища и пр.): жестко и прочно сооруженные трубы: произведения архитектуры и искусства (мосты, набережные, тоннели и т.д.): площадки, используемые в производственных целях и для размещения рекламы. Исключением являются земли общего пользования (дороги, улицы, скверы, бульвары, кладбища и т.т.) Ставка земельного налога со строений устанавливается на основе кадастровой стоимости с учетом расходов на управление собственностью, страхование, амортизацию, уход и ремонт.
Основной целью введения земельного налога стало обеспечение экономическими методами рационального использования земель и формирования доходов бюджетов для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению плодородия земель, их охране, а также для социально-культурного развития регионов.
Объектом обложения являются земельные участки (земельные доли), предоставленные налогоплательщикам в собственность, постоянное пользование или первичное безвозмездное временное пользование для различного назначения: сельскохозяйственного, населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения. Не являются объектами обложения земельные участки общего пользования: населенные пункты, занятые сетью автодорог и объектов, находящихся на консервации, а также земли, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта.
Плательщиками налога являются юридические и физические лица, а также лица, имеющие в собственности, постоянном или первичном безвозмездном временном пользовании земельные участки. Не являются плательщиками земельного налога (ст.324 п. 3)
• государственные учреждения;
• участники ВОВ и приравненные к ним лица (по землям занятым жильем, дачей, огородом, гаражом);
• многодетные матери (по землям занятым жильем, дачей, огородом, гаражом);
• религиозные объединения;
• плательщики ЕЗН — единого земельного налога в рамках специальных налоговых режимов для сельхопроизводителей;
• недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели (с т.283);
• государственные исправительные учреждения.
Ставки налога дифференцированы в зависимости от качества земель, местоположения, водообеспечения и установлены на единицу земельной площади - гектар, квадратный метр.
Базовые ставки устанавливаются законодательством республики. Максимальные ставки устанавливаются на земли населенных пунктов: эти ставки установлены за квадратный метр площади и дифференцированы по видам населенных пунктов: на земли, занятые нежилыми строениями сооружениями, участками, необходимыми для их содержания, а также санитарно - защитными зонами объектов, техническими и иными зонами. Отдельные ставки применяются для площадей, занятых под жилой фонд. Ставки на земли сельскохозяйственного, промышленного и другого отраслевого назначения, для нужд обороны устанавливаются за гектар площади в зависимости от балла бонитета (показатель продуктивности, доброкачественности земли) - от 5 до свыше 100 баллов. Минимальные ставки устанавливаются на неорошаемые земли пустынных, полупустынных, предгорно-пустынных и торных территорий.
Ряд категорий плательщиков с гуманитарным и социальным характером деятельности применяют к базовым ставкам коэффициент 0,1.
Исчисление налога производится налогоплательщиками юридическими лицами путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.
Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка.
Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового периода. Расчет сумм текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 15 февраля 1екущего налогового периода. Окончательный расчет производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока предоставления декларации за налоговый период. Декларацию по земельному налогу они предоставляют не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими липами, производится налоговыми органами, исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы не позднее 1 августа текущего налогового года. Физические лица производят уплату земельного налога в бюджет не позднее 1 октября отчетного налогового периода.
Вопрос: Налог на имущество, порядок исчисления и взимания.
Отпет: Налог на имущество относится к прямым и местным налогам, входит в категорию налогов на собственность, определенным ко взиманию с объекта налогообложения -имущества.
В мировой практике налог на имущество известен давно и имеет большое значение:
• он гарантирует определенную долю поступлений в доход бюджета независимо от уровня экономического состояния собственника;
• при заранее установленных оптимальных ставках налога он дает производителю определенные выгоды, в частности, при владении равными производственными ресурсами, но более эффективном их использовании и одинаковых налоговых платежах выиграют тот, кто выпустит больше продукции;
• стимулирует освобождение предпринимателей от излишних и неэффективных материальных ресурсов, вследствие чего рынок пополняется дополнительными объектами купли-продажи;
• способствует перераспределению имущества в пользу деловых людей, которые используют сто более эффективно. Плательщиками налога являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан, индивидуальные предприниматели и физические ища, имеющие объект налогообложения на праве собственности Не являются плательщиками налога на имущество (ст.351 п.4):
• государственные учреждения;
• религиозные объединения;
• плательщики ЕЗН - единого земельного налога в рамках специальных налоговых режимов для сельхопроизводителей;
• недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели (ст.283);
• государственные исправительные учреждения. Объектами обложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства и нематериальные активы, а для физических лиц - принадлежащие им на праве собственности и не используемые в предпринимательской деятельности жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан. Не являются объектами налогообложения:
• земля, ранее обложенная земельным налогом;
• транспортные средства, по которым исчислен и уплачен транспортный налог;
• основные средства, находящиеся на консервации по решению Правительства;
• госавтодороги и дорожные строения на них;
• основные средства вводимые в рамках инвестпроекта;
• объекты незавершенного строительства и монтируемое оборудование на них.
Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения по данным бухгалтерского учета, а физических лиц - стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным органом по оценке недвижимого
имущества.
Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей уплачивается ежегодно по ставке 1,0% от среднегодовой стоимости объектов. Некоммерческие организации, государственные предприятия науки, культуры, социальной защиты и социального обеспечения, образования, природоохранной деятельности, общества инвалидов уплачивают налог по ставке 0,1% к среднегодовой стоимости объектов обложения. Налог на имущество физических лиц, не используемою в предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно но прогрессивной ставке от 0,1% до 1% в зависимости от стоимости имущества. Источником уплаты налога на имущество является их доход, независимо от того, является он следствием использования имущества или получен иными способами.
Уплата налога на имущество осуществляется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями внесением платежей равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового периода. Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода. Окончательный расчет производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока предоставления декларации за налоговый период. Декларацию по налогу на имущество они предоставляют не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Физические лица производят уплату налога на имущество в бюджет по местонахождению объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода. Исчисление налога на имущество, подлежащего уплате физическими лицами, производится налоговыми органами.
Вопрос Налог на транспортные средства. Механизм исчисления и взимания.
Ответ: Налог на транспортные средства - относится к прямым и местным налогам, входи г в категорию налогов на собственность, определенным к взиманию с объекта налогообложения транспортного средства.
Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственного и, хозяйственного ведения или оперативного управления. Не являются плательщиками налога па транспортные средства (ст. 345 п.2):
• государственные учреждения;
• плательщики ЕЗН - единого земельного налога в рамках специальных налоговых режимов для сельхопроизводителей;
• участники ВОВ и приравненные к ним лица, многодетные матери. Герои Советского Союза, «Халык, каьарманы» (по одному автотранспортному средству);
• физические лица по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая (но сельхозпредприятиям).
Налоговые ставки установлены в месячных расчетных показателях в зависимости от объема двигателя, мощности или грузоподъемности (вместимости) транспортного средства и дифференцированы по видам транспортных средств, страны производителя и срока эксплуатации.
Налогоплательщики (кроме применяющих специальные налоговые режимы) исчисляют сумму налога самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству.
Уплата налога производится в срок не позднее 1 июля за текущий год. Налогоплательщики - юридические лица производят окончательный расчет по налогу на транспортные средства в срок не позднее десяти дней после наступления срока предоставления декларации по налогу на транспортное средство за налоговый период. Декларация предоставляется в срок, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, а расчет текущих платежей не позднее 5 июля текущего налогового периода.
Вопрос: Значение сборов и плат в формировании бюджета.
Ответ: Сборами и платами являются обязательные платежи юридических и физических лиц за услуги, оказываемые им государственными органами и за действия, осуществляемые этими плательщиками в отношении государственных недр, собственности и других объектов жизнедеятельности.
Сборы и платы являются источником доходов местных бюджетов, а также доходов организаций и учреждений, оказывающих специальные услуги для частичного или полного возмещения их издержек, развития и совершенствования их деятельности.
Сборы включают12 видов сборов, которые можно группировать по сборам правового назначения и сборам общего характера.
К сборам правового назначения следует относить:
• сбор за государственную регистрацию юридических лиц;
• сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
• сбор за государственную регистрацию нрав на недвижимое имущество и сделок с ним;
• сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям:
• сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;
• сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;
• сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов;
• сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов;
• сбор за государственную регистрацию лекарственных средств;
К сборам общего характера следует отнести:
• сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
• сбор с аукционов;
• лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
Плательщиками сборов являются юридические и физические лица, осуществляющие действия, которые в соответствии с действующим законодательством подлежат обложению указанными сборами. Ставки сборов устанавливаются, как правило. Правительством РК, и лишь в некоторых случаях регистрирующими органами и вносятся в бюджет по месту регистрационного учета налогоплательщика. Налоговая отчетность плательщиками сборов не представляется, кроме сбора с аукционов, по которому устроители аукционов представляют налоговую декларацию в течение 10 дней после проведения аукциона.