Geum.ru

№3 Налоги и налогообложение

Вид материалаДокументы
Подобный материал:
1   2   3   4   5
Вопрос: Экономическая сущность специального налогового режима. Порядок исчисления и взимании налогов для субъектов малого бизнеса в рамках СНР.

Ответ: Специальный налоговый режим - особый порядок расчетов с бюджетом, установленный для некоторых категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налогов, кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, а также представления налоговой отчетности по ним. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по остальным налогам и обязательным платежам в бюджет: земельному налогу, налогу на имущество, налогу на транспортные средства, НДС, акцизам, плат за загрязнение окружающей среды и другие производится в общеустановленном порядке.

Специальные налоговые режимы предусматриваются для:
  1. субъектов малого бизнеса;

2) крестьянских (фермерских) хозяйств;

3) юридических лиц - производителей сельхозпродукции;

4) отдельных видов предпринимательской деятельности.

Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса могут применяться всеми субъектами, относящимися в соответствии с налоговым Кодексом к таковым, кроме юридических лиц имеющих филиалы, представительства, дочерние компании или АО. Кроме того. СНР не могут применяться и для некоторых видов предпринимательской деятельности определенных налоговым законодательством к примеру: сбор и прием стеклопосуды, консультативные, финансовые и бухгалтерские услуги и определенные виды лицензируемой деятельности. Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать один из налоговых режимов:

- общеустановленный порядок;

- СНР на основе разового талона;

- СНР на основе патента;

- СНР на основе упрощенной декларации.

При ведении предпринимательской деятельности, носящей эпизодический (менее одного месяца) характер, для налоговых расчетов используется разовый талон — документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и удостоверяющий факт расчета с бюджетом.

Разовые талоны предусмотрены для физических лиц. деятельность которых носит периодичный, непостоянный характер. Под такой деятельностью понимается деятельность, осуществляемая в общей сложности не более 90 дней в году. При этом такие физические лица освобождены от государственной регистрации в качестве субъекта индивидуального предпринимательства. Если же физическое лицо намерено продолжить предпринимательскую деятельность и в течение года оно проработало 90 дней по разовому талону, то ему необходимо пройти государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе и перейти на другой режим налогообложения.

Физические лица, осуществляющие расчет с бюджетом на основе разовых талонов, также освобождены от применения контрольно-кассовых аппаратов, поэтому главным требованием, которое предъявляется к ним, -это наличие разового талона на руках. Разовый талой приобретается до начала осуществления деятельности.

Перечень видов деятельности, по которым разрешено осуществ­лять расчеты с бюджетом путем приобретения разовых талонов, устанавливается Министерством финансов Республики Казахстан. Стоимость разовых талонов устанавливается местными представительными органами (маслихатом), которые руководствуются конкретной ситуацией в регионе.

Для индивидуальных предпринимателей, бизнес которых приобретает стабильный характер, предусмотрена патентная форма расчетов с бюджетом. Ее могут использовать индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства, которые не используют труд наемных работников, осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства и получают доход не более 2 млн. тенге в год.

Для получения патента предпринимателю необходимо подать в налоговый орган по месту осуществления деятельности заявление на получение патента с указанием предполагаемого дохода и свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, а также лицензию при осуществлении лицензируемого вида деятельности. При этом патент выдается на срок, не превышающий срок действия лицензии.

Сумма налогов по патенту установлена в размере 3 процентов от заявленного налогоплательщиком предполагаемого дохода. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет равными долями в виде индивидуального и социального налогов до получения патента. Патент по желанию индивидуального предпринимателя может выдаваться налоговым органом как на один месяц, гак и на несколько месяцев, но не более чем на год.

Основной формой расчетов с бюджетом для субъектов малого бизнеса является специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Данная форма предназначена для предпринимателей, использующих труд наемных работников и получающих доход:

• для индивидуальных предпринимателей - не более 15 человек за налоговый период и доход не более 4,5 млн.тенге;

• для юридических лиц - не более 25 человек за налоговый период и доход не более 9,0 млн.тенге

Для перехода на данный режим налогообложения налогоплательщику необходимо до начала квартала подать в налоговый орган по месту осуществления деятельности заявление. Данный режим примечателен тем, что: исчисление налоговых обязательств производится по окончании квартала по фактически полученному доходу; налоги, исчисляемые на основе упрошенной декларации, рассчитываются по единой ставке без учета затрат, т.е. для налогового обязательства нет необходимости в ведении бухгалтерского учета затрат.

После определения суммы налогов по шкале ставок производится корректировка исчисленной суммы в сторону уменьшения в зависимости от численности занятых работников в размере 1,5% от суммы налогов. При этом корректировка может производиться только в случае, если среднемесячная заработная плата наемных работников по итогам отчетного квартала составила не менее 2-х и 2,5-х минимального размера месячной заработной платы (МЗП), установленной законодательством Республики Казахстан.

Упрощенная декларация представляется в налоговый орган ежеквартально не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Уплата в бюджет начисленных по декларации налогов производится в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, равными долями в виде индивидуального (корпоративного) налога и социального налога. Это означает, что в платежном документе при оплате в бюджет в основании платежа будет к примеру написано «уплата индивидуального подоходного налога за первый квартал 2005 года», а во втором платежном документе - «уплата социального налога за первый квартал 2005 года».