Geum.ru

Инструкция по планированию, учету затрат, калькулированию себестоимости пива, солода и безалкогольной продукции

Вид материалаИнструкция

Содержание


Анализ структуры факторов изменения валовой прибыли
Анализ влияния количества и прибыльности отдельных видов
Расчет резервов роста прибыли за счет уменьшения
Реализации продукции (работ и услуг)
Расчет резервов увеличения прибыли за счет снижения
Расчет резервов роста прибыли за счет повышения
Обобщение резервов увеличения суммы прибыли
Анализ факторов изменения чистой прибыли
Подобный материал:
1   ...   11   12   13   14   15   16   17   18   19

│ │ │ │ │

│ │ x 100 - 100) │ │ │

├───────────────────┼───────────────────────┼────────────────────┼──────────┤

│2. Изменение │ дп.стр. = │ 36000 - 36076 - │ -180,6 │

│структуры │ │ - 104,6 = -180,6 │ │

│реализованной │ = П - П - дп.о. │ │ │

│продукции │ пфо пл │ │ │

├───────────────────┼───────────────────────┼────────────────────┼──────────┤

│3. Изменение │ дп.с. = С - С │ 416909 - 412300 = │ -4609 │

│себестоимости │ ф пф │ = 4609 │ │

│реализованных │ │ │ │

│товаров, продукции,│ │ │ │

│работ и услуг по │ │ │ │

│переменным затратам│ │ │ │

│(примечание) │ │ │ │

├───────────────────┼───────────────────────┼────────────────────┼──────────┤

│4. Изменение цен на│ дп.ц. = Р - Р │ 452355 - 448300 = │ +4055 │

│реализованные │ ф пфо │ = 4055 │ │

│товары, продукцию, │ │ │ │

│работы и услуги │ │ │ │

├───────────────────┼───────────────────────┼────────────────────┼──────────┤

│ ИТОГО│ П - П │35446 - 36076 = -630│ -630 │

│ │ ф пл │ │ │

└───────────────────┴───────────────────────┴────────────────────┴──────────┘


--------------------------------

д - греческая буква "дельта"


Примечание. Увеличение себестоимости влияет на изменение прибыли со знаком "минус", а ее снижение - со знаком "плюс".


Условные обозначения:

Р - реализация по отчету;

ф


Р - реализация по плану;

пл


П - прибыль по отчету;

ф


П - прибыль по плану;

пл


Р - реализация по плану на фактический объем;

пфо


др% - процент перевыполнения (недовыполнения) плана по

реализации;

С - себестоимость фактическая;

ф


С - себестоимость по плану на фактический выпуск;

пф


П - прибыль по плану;

пл


П - прибыль по плану на фактический объем;

пфо


дп.о., дп.стр., дп.с., дп.ц. - изменение прибыли за счет

объема, структуры, себестоимости и цен на проданные товары,

продукцию, работы и услуги.

--------------------------------

д - греческая буква "дельта"


Приложение 21

к Инструкции по планированию,

учету затрат, калькулированию

себестоимости пива, солода и

безалкогольной продукции и

формированию финансовых

результатов в организациях,

производящих указанную продукцию


АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ФАКТОРОВ ИЗМЕНЕНИЯ ВАЛОВОЙ ПРИБЫЛИ


Наименование показателя

Удельный вес в сумме
изменения валовой
прибыли за счет всех
факторов, %

Всего факторов

100

Изменение объема проданных товаров,
продукции, работ и услуг


16,6

Изменение структуры проданных товаров,
продукции, работ и услуг


-28,7

Изменение себестоимости проданных
товаров, продукции, работ, услуг по
переменным затратам



-731,6

Изменение цен на реализованные товары,
продукцию, работы и услуги


643,7



Приложение 22

к Инструкции по планированию,

учету затрат, калькулированию

себестоимости пива, солода и

безалкогольной продукции и

формированию финансовых

результатов в организациях,

производящих указанную продукцию


АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ КОЛИЧЕСТВА И ПРИБЫЛЬНОСТИ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ

РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ НА ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ

ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ


Вид
продук-
ции

Реализованное
количество
продукции, шт.
Прибыль на
единицу про-
дукции,
тыс.руб.

Сумма финансового
результата, тыс.руб.

Изменение финансового
результата, тыс.руб.

отчет
за
преды-
дущий
год

отчет
за
текущий
год

отчет
за
преды-
дущий
год

отчет
за
текущий
год

отчетные
данные
за
предыду-
щий год
(гр. 1 х
x гр. 3)
условный
показа-
тель
(гр. 2 х
x гр. 3)
отчетные
данные
за
текущий
год
(гр. 2 х
x гр. 4)
общее
(гр. 7 -
- гр. 5)
в том числе
за счет

структу-
ры
и коли-
чества
(гр. 6 -
- гр. 5)
прибыли
на
единицу
продукции
(гр. 7 -
- гр. 6)

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

А

100
100
-17
-12
-1700
-1700
-1200
500
-
500

Б

250
300
12
9
3000
3600
2700
-300
600
-900

В

2000
2100
1
2
2000
2100
4200
2200
100
2100

Г

320
380
6
7
1920
2280
2660
740
360
380

ВСЕГО

-
-
-
-
5220
6280
8360
3140
1060
2080



Приложение 23

к Инструкции по планированию,

учету затрат, калькулированию

себестоимости пива, солода и

безалкогольной продукции и

формированию финансовых

результатов в организациях,

производящих указанную продукцию


РАСЧЕТ РЕЗЕРВОВ РОСТА ПРИБЫЛИ ЗА СЧЕТ УМЕНЬШЕНИЯ

КОММЕРЧЕСКИХ И УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РАСХОДОВ В СЕБЕСТОИМОСТИ

ЕДИНИЦЫ РЕАЛИЗУЕМОЙ ПРОДУКЦИИ В РЕЗУЛЬТАТЕ РОСТА ОБЪЕМА

РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ И УСЛУГ)


Вид
продукции
Объем
реализации
на планируемый
период, шт.

Снижение коммерческих
и управленческих
расходов в
себестоимости единицы
изделия, тыс.руб.
(примечание)

Резерв увеличения
(уменьшения) суммы
прибыли, тыс.руб.
(гр. 2 х гр. 3)

1

2

3

4

А

164

-15,6

+2558

Б

425

-10,7

+4548

В

850

-9,4

+7990

ИТОГО
-

-

+15096


Примечание. Снижение себестоимости влияет на прибыль с обратным знаком.


Приложение 24

к Инструкции по планированию,

учету затрат, калькулированию

себестоимости пива, солода и

безалкогольной продукции и

формированию финансовых

результатов в организациях,

производящих указанную продукцию


РАСЧЕТ РЕЗЕРВОВ УВЕЛИЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗА СЧЕТ СНИЖЕНИЯ

СЕБЕСТОИМОСТИ В РЕЗУЛЬТАТЕ УМЕНЬШЕНИЯ ПЕРЕМЕННЫХ ЗАТРАТ

В СЕБЕСТОИМОСТИ ЕДИНИЦЫ РЕАЛИЗУЕМОЙ ПРОДУКЦИИ


Вид
продукции
Снижение переменных
затрат в
себестоимости
единицы изделия,
тыс.руб.

Объем реализации
продукции на
планируемый
период, шт.

Резерв увеличения
суммы прибыли,
тыс.руб.
(гр. 2 x гр. 3)

1

2

3

4

А

-16

164

2624

Б

-1,4

425

595

В

-0,5

850

425

ИТОГО
-

-

3644



Приложение 25

к Инструкции по планированию,

учету затрат, калькулированию

себестоимости пива, солода и

безалкогольной продукции и

формированию финансовых

результатов в организациях,

производящих указанную продукцию


РАСЧЕТ РЕЗЕРВОВ РОСТА ПРИБЫЛИ ЗА СЧЕТ ПОВЫШЕНИЯ

КАЧЕСТВА РЕАЛИЗУЕМОЙ ПРОДУКЦИИ


┌───────┬──────────┬─────────┬───────────────┬──────────┬──────────┐

│Вид │Средняя │Средняя │Себестоимость │Количество│Резерв │

│продук-│цена за │цена за │единицы │реализо- │увеличения│

│ции │единицу │единицу │продукции, │ванной │прибыли, │

│ │до │после │тыс.руб. │продукции │тыс.руб. │

│ │повышения │повыше- ├───────┬───────┤в будущем │(гр. 6 x │

│ │качества │ния каче-│до │после │периоде │x (гр. 3 -│

│ │продукции,│ства про-│повыше-│повыше-│после │- гр. 5) -│

│ │тыс.руб. │дукции, │ния │ния │повышения │- гр. 6 x │

│ │(Ц ) │тыс.руб. │качест-│качест-│качества, │x (гр. 2 -│

│ │ д.к. │(Ц )│ва (С )│ва (С )│шт. │- гр. 4) │

│ │ │ пос.к. │ 1 │ 2 │ │ │

├───────┼──────────┼─────────┼───────┼───────┼──────────┼──────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │

├───────┼──────────┼─────────┼───────┼───────┼──────────┼──────────┤

│ А │ 1810 │ 1926 │ 1690 │ 1785 │ 1640 │ 3444 │

├───────┼──────────┼─────────┼───────┼───────┼──────────┼──────────┤

│ Б │ 2580 │ 2783 │ 2470 │ 2563 │ 4250 │ 46750 │

├───────┼──────────┼─────────┼───────┼───────┼──────────┼──────────┤

│ ИТОГО│ - │ - │ - │ - │ - │ 50194 │

└───────┴──────────┴─────────┴───────┴───────┴──────────┴──────────┘


Приложение 26

к Инструкции по планированию,

учету затрат, калькулированию

себестоимости пива, солода и

безалкогольной продукции и

формированию финансовых

результатов в организациях,

производящих указанную продукцию


ОБОБЩЕНИЕ РЕЗЕРВОВ УВЕЛИЧЕНИЯ СУММЫ ПРИБЫЛИ


(тыс.руб.)

Резервы

Вид продукции

Всего
(гр. 2 +
+ гр. 3 +
+ гр. 4)




А

Б

В




1

2

3

4

5

Увеличение (уменьшение)
прибыли за счет снижения
себестоимости в результате
сокращения условно-постоянных
расходов в единице изделия

2558
(29,65%)
4248
(8,24%)

7990
(94,95%)
15096

Увеличение (уменьшение)
прибыли за счет снижения
себестоимости в результате
сокращения переменных затрат
в единице изделия

2624
(30,42%)
595
(1,15%)

425
(5,05%)

3644

Увеличение (уменьшение)
прибыли за счет повышения
качества продукции

3444
(39,93%)
46750
(90,61%)
-

50194

ИТОГО
8626

51593

8415

68633



Приложение 27

к Инструкции по планированию,

учету затрат, калькулированию

себестоимости пива, солода и

безалкогольной продукции и

формированию финансовых

результатов в организациях,

производящих указанную продукцию


АНАЛИЗ ФАКТОРОВ ИЗМЕНЕНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ


┌────────────────────┬────────────────────────────┬────────────────┐

│ Наименование │ Алгоритм расчета │ Влияние на │

│ показателя │ │чистую прибыль, │

│ │ │ тыс.руб. │

├────────────────────┼────────────────────────────┼────────────────┤

│1. Изменение чистой │Прибыль по отчету │ -630 │

│прибыли за счет │минус прибыль по плану │ │

│факторов изменения │ │ │

│прибыли от │ │ │

│реализации │ │ │

├────────────────────┼────────────────────────────┼────────────────┤

│В том числе: а) │дп.о. = др% x П / 100 │ +104,6 │

│изменение объема │ пл │ │

│реализованной │ │ │

│продукции │ │ │

├────────────────────┼────────────────────────────┼────────────────┤

│б) изменение │дп.стр. = П - П - дп.о.│ -180,6 │

│структуры │ пфо пл │ │

│реализованной │ │ │

│продукции │ │ │

├────────────────────┼────────────────────────────┼────────────────┤

│в) изменение │дп.с. = С - С │ -4609 │

│себестоимости │ ф пф │ │

│реализованных │ │ │

│товаров, продукции, │ │ │

│работ и услуг │ │ │

├────────────────────┼────────────────────────────┼────────────────┤

│г) изменение цен на │дп.ц. = Р - Р │ +4055 │

│реализованные товары│ ф пфо │ │

│(продукцию, работы, │ │ │

│услуги) │ │ │

├────────────────────┴────────────────────────────┴────────────────┤

│ д - греческая буква "дельта" │

├────────────────────┬────────────────────────────┬────────────────┤

│2. Изменение чистой │Фактическая сумма │ -1762 │

│прибыли за счет │коммерческих и │ │

│коммерческих и │управленческих расходов по │ │

│управленческих │отчету минус их величина по │ │

│расходов │плану: 4962 - 3200 = +1762 │ │

├────────────────────┼────────────────────────────┼────────────────┤

│3. Изменение чистой │Финансовые результаты от │ +3222 │

│прибыли за счет │операционных доходов и │ │

│формирования │расходов по отчету минус их │ │

│финансовых │величина по плану: │ │

│результатов от │Отчет: 5451 - 6875 + 2555 + │ │

│операционных доходов│+ 4298 - 4212 = +1217 │ │

│и расходов │План: 5560 - 5320 + 3000 - │ │

│ │- 4200 + 3665 - 4710 = -2005│ │

├────────────────────┼────────────────────────────┼────────────────┤

│4. Изменение чистой │Финансовые результаты от │ +162 │

│прибыли за счет │внереализационных доходов и │ │

│финансовых │расходов минус финансовые │ │

│результатов от │результаты по плану: │ │

│внереализационных │Отчет: 796 - 2334 = -1538 │ │

│доходов и расходов │План: 825 - 2525 = -1700 │ │

├────────────────────┼────────────────────────────┼────────────────┤

│5. Изменение чистой │Налоги и платежи из прибыли │ -472 │

│прибыли за счет │по отчету минус их величина │ │

│налога на прибыль и │по плану (с обратным │ │

│иных аналогичных │знаком): 4797 - 4325 = +472 │ │

│обязательных │ │ │

│платежей │ │ │

├────────────────────┼────────────────────────────┼────────────────┤

│6. Общее изменение │Сумму факторов составляет │ +520 │

│чистой прибыли │чистая прибыль по отчету │ │

│ │минус чистая прибыль по │ │

│ │плану: -630 - 1762 + 3222 + │ │

│ │+ 162 - 472 = +520 │ │

└────────────────────┴────────────────────────────┴────────────────┘


Таким образом, изменение показателей прибыли организации за отчетный период в целом имело положительную динамику. Особое внимание необходимо обратить на реализацию в будущем мер по снижению управленческих и коммерческих расходов, существенный рост которых отрицательно сказался на чистой прибыли (-1762).


Приложение 28

к Инструкции по планированию,

учету затрат, калькулированию

себестоимости пива, солода и

безалкогольной продукции и

формированию финансовых

результатов в организациях,