Методика формирования себестоимости по видам деятельности

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Методика по учету производственных затрат и формированию себестоимости услуг (продукции, работ) разработана в целях обеспечения единства состава, классификации затрат и методов их учета.

Себестоимость представляет собой стоимостную оценку ресурсов, используемых в процессе производства и реализации продукции, работ и услуг, а именно:

природных ресурсов;
сырья и материалов, топлива, энергии;
основных средств;
трудовых ресурсов;
других затрат, направленных на осуществление и обеспечение основных видов деятельности.

Целями учета затрат и калькулирования себестоимости продукции и услуг являются:

определение фактической стоимости выпускаемых Обществом продукции, работ и услуг;
своевременное, полное и достоверное отражение фактических затрат по документам, подтверждающим факты финансово-хозяйственной деятельности;
контроль за эффективностью использования материальных, энергетических, трудовых и финансовых ресурсов.

Формирование себестоимости единицы услуги лежит в основе обоснования уровня тарифов, определения прибыли, подтверждения целевого расходования бюджетных средств, а также оценки эффективности технологических, организационных и экономических мероприятий по развитию и совершенствованию производственно-экономической деятельности Общества.

Учет затрат на производство и реализацию ведется с их классификацией на прямые и косвенные.

Под прямыми затратами понимаются затраты, которые могут быть отнесены к конкретному виду деятельности (номенклатурной группе) ОАО «МТК» без распределения.

Косвенные затраты являются общими для нескольких видов деятельности и подлежат распределению между ними в соответствии с принятыми правилами распределения.

В настоящей методике представлены следующие разделы:

план производственных счетов затрат в целях бухгалтерского учета и структура показателей сметы затрат в соответствии с аналитическим справочником «Статьи затрат»;
применение производственных счетов, порядок первичного отражения расходов Общества на счетах учета затрат;
порядок закрытия производственных счетов и формирования себестоимости производства по видам деятельности, включающий методику распределения косвенных расходов;
схема закрытия затратных счетов.

2. ПЛАН СЧЕТОВ ЗАТРАТ И СТАТЕЙ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА

2.1. План счетов затрат бухгалтерского учета

Для отражения производственных затрат в рабочем плане счетов организованы следующие производственные счета.

Номер счета/ субсчета	Наименование счета	Субконто 1	Субконто 2	Субконто 3
1	2	3	4	5
08.10	Затраты УКСа	Статьи затрат
20	Основное производство	Подразделения	Номенклатурные группы	Статьи затрат
20.01	Основное производство	Подразделения	Номенклатурные группы	Статьи затрат
20.03	Строительство (функции ген.подрядчика, технического заказчика)	Подразделения	Статьи затрат	Объекты строительства
23	Вспомогательные производства	Подразделения	Номенклатурные группы	Статьи затрат
23.05	Прочие услуги вспомогательного производства	Подразделения	Номенклатурные группы	Статьи затрат
25	Общепроизводственные расходы	Подразделения	Статьи затрат
25.01	Содержание и эксплуатация оборудования	Подразделения	Статьи затрат
25.02	Цеховые расходы	Подразделения	Статьи затрат
25.04	Сбытовые расходы	Подразделения	Статьи затрат
26	Общехозяйственные расходы	Подразделения	Статьи затрат
26.01	Управленческие расходы	Подразделения	Статьи затрат
26.02	Общесетевые расходы	Подразделения	Статьи затрат
29	Обслуживающие производства и хозяйства	Подразделения	Номенклатурные группы	Статьи затрат
29.01	Обслуживающие производства и хозяйства (по деятельности, не облагаемой ЕНВД)	Подразделения	Номенклатурные группы	Статьи затрат

2.2. Организация аналитического учета производственных расходов

Аналитический учет затрат на производство и реализацию работ, услуг, продукции в 1С (АСБНУ) ведется в следующих аналитических разрезах:

Номенклатурные группы (Виды деятельности).
Статьи затрат.
Подразделения организации.

Аналитика представляет собой иерархические структуры (справочники) с несколькими уровнями группировки.

В данной методике используются следующие названия уровней (иерархии) аналитики:

Группа – верхний уровень аналитики. Является показателем сводной суммы расходов по всей группе.
Элемент – нижний уровень аналитики, аккумулирующий суммы расходов, полученные как при первичной регистрации хозяйственных операций (прямые расходы), так и в результате заключительных циклов распределения (косвенные расходы).

2.3. Структура и назначение аналитического справочника «Номенклатурные группы»

Аналитика предназначена для разделения расходов по видам деятельности (номенклатурным группам) и калькулирования их себестоимости.

Код	Наименование	Группа/элемент
000000001	Профильные виды деятельности	Группа
000000004	Услуги по передаче тепловой энергии	Элемент
000000028	Реализация тепловой энергии	Элемент
000000035	Реализация подпитка	Элемент
000000011	Аренда	Элемент-группа
000000023	Размещение телекоммуникационного оборудования	Элемент
000000024	Размещение средств наружной рекламы	Элемент
000000025	Аренда нежилых помещений	Элемент
000000027	Аренда оборудования	Элемент
000000008	Эксплуатация теплотрасс	Элемент
000000005	Услуги эксплуатационных районов, служб	Элемент
000000009	Присоединение мощности	Элемент-группа
000000019	Разработка схем теплоснабжения	Элемент
000000020	Выдача технических условий	Элемент
000000030	Устранение технологических ограничений	Элемент
000000021	Транспортные услуги	Элемент
	Прочие виды деятельности	Группа
000000006	Электроэнергия	Элемент
000000007	Вода и водоотведение	Элемент
000000012	Техобслуживание приборов	Элемент
000000029	Подготовка конкурсной документации к торгам	Элемент
000000003	Услуги непромышленного характера	Группа
000000015	Здравоохранение	Элемент-группа
000000016	Путевки в ДОЛ «Солнечный»	Элемент
000000017	Путевки в ДОЛ «Солнечный» (лето)	Элемент
000000018	Путевки в б/о «Лунная поляна»	Элемент
000000031	Прочие услуги непромышленного характера	Элемент

2.4. Структура показателей сметы затрат в соответствии с аналитическим справочником «Статьи затрат»

Аналитический справочник статей затрат предназначен для отражения состава себестоимости по видам расходов. В смете затрат расходы, относимые на себестоимость производства и реализации продукции (услуг), группируются по однородным элементам: материальные затраты, работы и услуги производственного характера, затраты на оплату труда, страховые взносы во внебюджетные фонды, отчисления в НПФ Энергетики, амортизация основных средств и НМА, прочие затраты.

Таблица 3. Показатели сметы затрат в соответствии с аналитическим справочником «Статьи затрат»

Показатель сметы затрат	Наименование статьи затрат	Код статьи затрат в 1С
1.Материальные затраты: Покупная электроэнергия Покупная тепловая энергия: -В т.ч. для реализации; -на производственные и хозяйственные нужды; -на компенсацию потерь Вода на технологические нужды: -вода на технологические цели (подпиток) -Водопотребление Сырье и материалы: -сырье и материалы на эксплуатацию -материалы и ремонт 2. Работы и услуги производственного характера: Содержание и техническое обслуживание имущества Услуги Москоллектора Прочие производственные услуги Услуги ремонтных организаций 3. Затраты на оплату труда 4. Страховые взносы во внебюджетные фонды 5. НПФ Энергетики 6. Амортизация 7. Прочие затраты Оплата работ и услуг сторонних организаций: - услуги связи и передачи данных -эксплуатационные сборы ДЭЗ -Дезинфекция и дератизация -Повышение квалификации и проф. переподготовка -Ит-услуги -Аудиторские -Юридические услуги -Консультационные услуги -Услуги пожарной, вневедомственной и стороженной охраны -Лицензии -Гражданская оборона -Охрана труда -Нотариальные услуги -Затраты на рекламу -Услуги по регистрации прав собственности -Информационные услуги -Подписка -Техническая литература -Прочие в ремонте хозспособом -Прочие Командировочные и представительские расходы: - командировочные расходы; -представительские расходы. Арендная плата по направлениям: -аренда имущество ОАО Мосэнерго -аренда земельных участков; -аренда телефонной канализации; -аренда помещений; -прочая аренда. -Лизинг -Расходы на страхование Налоги и сборы относимые на себестоимость (за иск. страховых взносов во внебюджетные фонды) Экологические затраты: -Природоохранные мероприятия -Услуги по вызову мусора Водоотведение -Сброс загрязняющих веществ -Услуги ГУП Мосводосток. -Регистрационные сборы ГАИ -Оплата больничных листов -Квотирование рабочих мест -Служебные разъезды -Канцелярские товары	Электроэнергия (НПС) Электроэнергия	000000133 000000074
	Покупная тепловая энергия (для дальнейшей реализации)	000000247
	Теплоэнергия	000000075
	Компенсация потерь тепловой энергии	000000132
	Подпиточная вода Подпиточная вода для реализации	000000208 000000263
	Отпуск воды (Мосводоканал) Превышение лимита водопотребления Сверхлимитный отпуск (Мосводоканал) Отпуск воды	000000078 000000241 000000080 000000135
	Материальные затраты (содержание и эксплуатация зданий и сооружений) Топливо Материальные затраты (содержание и эксплуатация оборудования) Материальные затраты (транспортные расходы) Давальческие материалы Материальные затраты (текущий ремонт) Материальные затраты (капитальный ремонт хоз.способ) Услуги сторонних организаций (оборудование) Техническое обслуживание имущества	000000076 000000110 000000070 000000107 000000068 000000058 000000062 000000072 000000089
	Услуги коллекторов	000000130
	Создание нормативной базы технического регулирования Снятие технологических ограничений Согласование работ по капитальному ремонту	000000250 000000163 000000219 000000246
	Прочие организации (капитальный ремонт подрядный)	000000067
	Заработная плата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам Прочие расходы на оплату труда Учебные отпуска Дополнительная з/пл за фактич.отработанное время	000000007 000000009 000000008 000000220
	Взносы по страхованию от НС и ПЗ не учитываемые в целях налогообложения Взносы по страхованию от НС и ПЗ Страховые взносы во внебюджетные фонды	000000013 000000012 000000163
	Отчисление в НПФ	000000023
	Амортизация незарегистрированных ОС Амортизация ОС, сданных в аренду Амортизация НМА Амортизация ОС, полученных по соглашениям о компенсации потерь Амортизация ОС	000000044 000000047 000000045 000000046 000000043
	Связь	000000152
	Эксплуатационные сборы ДЭЗ	000000088
	Дезинфекция и дератизация	000000087
	Прочие затраты по подготовке кадров, не принимаемые в целях налогообложения Расходы по подготовке кадров, принимаемые для НУ Аттестация сотрудников	000000148 000000145 000000147
	IT-услуги Программное обеспечение Автоматизация процессов управления и ГИС	000000264 000000166 000000159
	Аудиторские услуги	000000161
	Услуги юридических учреждений	000000173
	Консультационные услуги	000000157
	Военизированная охрана Пожарная охрана (охранно-пожарная сигнализация)	000000114 000000113
	Лицензии и сертификаты	000000156
	Расходы по ГО в пределах норма Расходы по ГО сверх норм	000000185 000000186
	Прочие затраты на охрану труда Прочие затраты на охрану труда не учитываемые в целях налогообложения Спецодежда по коллективному договору Спецодежда по норме Спецодежда сверх норм Спецпитание по коллективному договору Спецпитание по норме Спецпитание сверх норм	000000105 000000243 000000104 000000102 000000103 000000100 000000099 000000101
	Услуги нотариальных учреждений Услуги нотариальных учреждений сверх тарифов	000000160 000000242
	Иные виды рекламы Расходы на приобретение (изготовление) призов Рекламные мероприятия через средства массовой информации Световая и наружная реклама Участие в выставках, ярмарках и т.д.	000000180 000000179 000000176 000000177 000000178
	Расходы по регистрации недвижимого имущества Расходы по регистрации прав землепользования	000000182 000000183
	Информационно-справочное обслуживание	000000154
	Подписка	000000167
	Техническая литература	000000172
	Услуги сторонних организаций (текущий ремонт Услуги сторонних организаций (капитальный ремонт хоз. способом)	000000060 000000064
	Аренда и чистка ковров Прочие транспортные расходы Уборка помещений Услуги сторонних организаций (транспортные расходы) Прочие затраты Хранение МПЗ Прочие затраты по содержанию и эксплуатации зданий и сооружений Расходы на обязательную публикацию бухгалтерской отчетности Оценка рыночной стоимости имущества	000000266 000000212 000000249 000000109 000000213 000000174 000000092 000000231 000000257
	Оплата проезда Проездные билеты Проживание без документов в пределах норм Проживание без документов сверх норм Проживание по документам Прочие командировочные расходы Служебные разъезды Суточные по норме Суточные сверх ном Представительские расходы Представительские расходы сверх норм	000000054 000000055 000000050 000000051 000000049 000000056 000000211 000000052 000000053 000000169 000000170
	Аренда имущества ОАО «Мосэнерго»	000000091
	Арендная плата за землю	000000090
	Аренда телефонной канализации	000000216
	Аренда помещений	000000217
	Аренда автотранспорта Аренда автотранспорта (не учитывается в целях налогообложения Аренда государственного имущества	000000244 000000253 000000151
	Лизинг	000000111
	Страхование автотранспортных средств Страхование прочего имущества Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или увечья сроком не менее года Добровольное мед.страхование работников сроком не менее года Долгосрочное (более 5 лет) страхование жизни Прочее добровольное страхование ОСАГО Платежи в пределах утвержденных страховых тарифов Платежи для которых не утверждены страховые тарифы Платежи сверх утвержденных страховых тарифов Страхование имущества ГТС и опасных производственных объектов	000000017 000000018 000000021 000000019 000000020 0000000022 0000000025 000000026 000000028 000000027 000000029
	Водный налог Налог на имущество Транспортный налог Допустимые выбросы (экологические платежи) Сверхнормативные выбросы	000000127 000000126 000000125 000000122 000000123
	Прочие мероприятия природоохранного значения Вывоз ТБО Талоны на вывоз мусора Превышение лимита сброса сточных вод Прием сточных вод Прием сточных вод (Мосводоканал) Сбор загрязняющих веществ Сброс загрязняющих веществ (Мосводоканал) Сброс загрязняющих веществ (Мосводосток) Прием сточных вод (Мосводосток)	000000120 000000119 000000118 000000137 000000136 000000079 000000139 000000082 000000085 000000084
	Регистрационные сборы ГАИ	000000155
	Оплата первых двух дней временной нетрудоспособности	000000014
	Квотирование Квотирование (не учитывается в целях налогообложения)	000000171 000000254
	Служебные разъезды	000000211
	Канцтовары	000000153
8 Из стр. I. Затраты на ремонт всего, в т.ч.	В данном разделе сметы справочно отражены затраты на ремонт, выполняемые подрядным и хозяйственным способом. В затратах на ремонт хозяйственным способом учитываются фонд оплаты труда, страховые взносы, начисленная амортизация по вспомогательным производствам: АРУ и РМЦ, а также услуги сторонних организаций, сырье и материалы. В затраты на ремонт подрядным способом включаются затраты по давальческим материалам и затраты по услугам сторонних организаций

2.5. Структура и назначение аналитического справочника «Подразделения организаций»

Аналитика предназначена для ведения учета в разрезе служб и подразделений Общества в соответствии с утверждённой структурой ОАО «Московская теплосетевая компания».

Справочник позволяет вести учет затрат на местах производства работ и по местам концентрации хозяйственных функций (эксплуатационный район, службы вспомогательного производства и общесетевого назначения).

3. ПРИМЕНЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ СЧЕТОВ. ПОРЯДОК ПЕРВИЧНОГО ОТРАЖЕНИЯ РАСХОДОВ ОБЩЕСТВА НА СЧЕТАХ УЧЕТА ЗАТРАТ

На счете 20 «Основное производство» отражаются расходы, которые связаны с получением доходов по основным видам деятельности (номенклатурные группы-профильные и прочие виды деятельности), указанным в Таблице 2. Данный счёт является калькуляционным и даёт возможность исчислить фактическую себестоимость произведённой продукции, работ и услуг.

Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по номенклатурным группам (видам деятельности), статьям затрат, подразделениям организации.

Состав затрат основного производства делится на прямые и косвенные.

Прямыми являются первичные затраты, которые:

отражаются на основании первичных бухгалтерских документов;

имеют производственное назначение и непосредственно связаны с производством продукции (работ, услуг) основных (профильных и прочих) видов деятельности;

отражены по Дт 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами:

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

и т.д.

Все расходы, не отвечающие указанным критериям, считаются косвенными расходами и отражаются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

Расходы вспомогательных производств отражаются на счете 23 «Вспомогательные производства».

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами Общества. Аналитический учет по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» ведется по подразделениям Общества, по номенклатурным группам (видам деятельности), указанным в Таблице 2. «Номенклатурные группы» - непрофильные виды деятельности, статьям затрат, указанным в таблице №3.

4. ПОРЯДОК ЗАКРЫТИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ СЧЕТОВ И ФОРМИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОИЗВОДСТВА ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Закрытие производственных счетов (20, 23, 25, 26 и 29) осуществляется по окончании каждого отчетного периода после отражения на данных счетах всех производственных затрат отчетного периода.

Отчетным периодом признается календарный месяц.

Распределение и закрытие затратных счетов в 1С (АСБНУ) производится документом «Распределение затрат», с заполнением необходимых данных на закладках «Параметры отбора распределения» и «Параметры куда распределяем».

Порядок закрытия происходит с сохранением аналитики каждого счета и с соблюдением нижеприведенной очередности.

4.1. Счёт 23 «Вспомогательное производство»

Закрытие данного счёта происходит по подразделениям вспомогательного производства.

Затраты по службе логистики (250 Служба логистики) и службе механизации (240 Служба механизации) распределяются на счета 25.01, 26.01, 26.02, 29.01, 08.10, 91.02.1, 90.02 пропорционально отработанным машино-часам, по остальным службам списание происходит на счет 25.01 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования» в разрезе эксплуатационных районов пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, учтённой на счёте 20.01 «Основное производство».

Данные по распределению для отражения этих операций в 1С (АСБНУ) берутся:

- для СМ, СЛ- из расчётных таблиц, подготовленными соответствующими службами;

- для остальных служб - из данных в 1С (АСБНУ).

При изготовление продукции (выполнения работ, оказания услуг) силами структурного подразделения сумма к распределению (S распр) по каждому такому структурному подразделению уменьшается на оборот Д-т 08.03, 10хх, 90.02.1 К-т 23.05,25.01 26.01, 26.02. В качестве аналитики к счёту 90.02 1 «Себестоимость продаж» выбирается соответствующий вид деятельности (номенклатурная группа).

4.1.1. 250 Служба логистики (СЛ)

Транспортные услуги, оказываемые Службой логистики другим подразделениям и эксплуатационным районам, выражаются в машино-часах, пропорционально которым затраты данной службы могут списываться на счета 25.01,25.04, 26.01, 26.02, 29.01, 08.10, 90.02.1, 91.02.1.

Формируются следующие проводки:

Д-т 90.02.1 К-т 23.05 - списание себестоимости транспортных услуг, оказанных на сторону за отчетный период (списание в конце отчётного периода). В качестве аналитики к счёту 90.02.1 выбирается номенклатурная группа 000000021 Услуги автотранспорта.

Д-т 91.02.1 К-т 23.05 - транспортные услуги отражены на счетё 91.02.1 с элементами справочника «Прочие доходы и расходы» - 200800021 Расходы на профком, 200800017 Расходы на проведение спортивных и оздоровительных мероприятий.

Д-т 29.01 К-т 23.05- отражение транспортных услуг обслуживающим производствам и хозяйствам. В качестве аналитики к счёту 29.01 используется элементы справочника «Номенклатурная группа» из папки 000000003 «Прочие непрофильные», статья затрат - 000000108 «Услуги вспомогательных цехов (транспортные расходы)».

Д-т 08.10 К-т 23.05- отражение транспортных услуг, оказанных Управлению капитального строительства, статья затрат 000000108 «Услуги вспомогательных цехов (транспортные расходы)».

Д-т (90.02.1,91.02.1,29.01,08.10) К-т 23.05= Sраспрпред/МЧпред*МЧ(i), где

S распрпред– сумма к распределению за предыдущий отчетный период;

МЧ пред. - машино-часы СЛ предыдущего отчётного периода;

МЧ(i)- машино-часы текущего месяца по i подразделению.

Транспортные услуги, оказанные эксплуатационным районам, определяются исходя из того, были ли оказаны Службой логистики услуги другим подразделениям вспомогательного производства, учитываемым на счете 23.

Если Службой логистики были оказаны транспортные услуги другим службам вспомогательного производства, то машино-часы данных служб распределяется пропорционально машино-часам транспортных услуг, которые были оказаны эксплуатационным районам и суммируются с исходными машино-часами районов.

Д-т 25.01, 25.04 ,26.01, 26.02 К-т 23.05 (СЛ) – распределение затрат пропорционально отработанным машино-часам на эксплуатационные районы , службы и отделы общесетевого назначения.

Расчеты базы распределения транспортных услуг Службы логистики производятся в Microsoft Office Excel.

4.1.2 240 Служба механизации (СМ)

Услуги, оказываемые СМ другим подразделениям и эксплуатационным районам выражаются в машино-часах, пропорционально которым затраты данной службы списываются на счета 25.01, 25.04, 26.01, 26.02, 29.01, 08.10, 90.02.1, 91.02.1.

Формируются следующие проводки:

Д-т- 91.02.1 К-т 23.05 (СМ) -ремонтные работы, отражённые на счёте 91.02.1 элементами справочника «Прочие доходы и расходы» - 200800021 Расходы на профком, 200800017 Расходы на проведение спортивных и оздоровительных мероприятий;

Д-т 29.01 К-т 23.05 (СМ)- ремонтные работы, оказанные подразделениям : 700 Б/о «Солнечный», 710 «ДОЛ Солнечный» (лето), 760 «Лунная Поляна». В качестве аналитики к счету 29.01 используются элементы справочника «Номенклатурные группы» из папки 000000003 «Прочие непрофильные»; статья затрат 000000059 «Услуги вспомогательных цехов (текущий ремонт)»

Д-т 08.10 К-т 23.05 (СМ) - ремонтные работы, оказанные Управлению по капитальному строительству; статья затрат 00000023 «Расходы на содержание УКС».

Д-т (90.02.1,91.02.1,29.01,08.10) К-т 23.05= Sраспрпред/МЧпред*МЧ(i), где

S распр пред – сумма к распределению по СМ за предыдущий отчётный период;

МЧ пред. - машино-часы СМ предыдущего отчётного периода;

МЧ(i)- машино-часы текущего месяца по i подразделению.

Ремонтные работы, оказанные эксплуатационным районам, определяются исходя из того, были ли оказаны Службой механизации ремонтные работы другим службам вспомогательного производства. Если Службой механизации были оказаны услуги другим службам вспомогательного производства, то машино-часы данных служб распределяется пропорционально машино-часам ремонтных работ, которые были оказаны эксплуатационным районам и суммируются с исходными машино-часами районов.

Д-т 25.01, 25.04, 26.01, 26.02 К-т 23.05 (СМ)- распределение затрат пропорционально отработанным машино-часам на эксплуатационные районы, службы и отделы общесетевого назначения.

Расчеты базы распределения оказанных ремонтных работ СМ производятся в Microsoft Office Excel.

4.1.3 Остальные службы вспомогательного производства ОАО «Московская теплосетевая компания.

По остальным службам вспомогательного производства закрытие счетов происходит на счёт 25.01 «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования».

Д-т 25.01 К 23.05 - распределение затрат на эксплуатационные районы пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, учитываемой на счёте 20.01 «Основное производство».

Доля(р) =ОЗПp/ ОЗП х S рапр( 23.05), где

Доля (р)- доля (часть), в которой счёт 23.05 закрывается на эксплуатационный район «р» 25.01;

ОЗПр- основная заработная плата производственных рабочих в эксплуатационном районе р;

ОЗП- суммарная основная заработная плата производственных рабочих;

S расп.- сумма к распределению за отчетный период.

Затраты по всем службам 23.05 распределяются на сч. 25.01, 26.01, 26.02 – по принципу «Статья в статью», на 29.01, 08.10, 91.02.1, 90.02.1: 000000108 Услуги вспомогательных цехов (транспортные расходы) – при распределение затрат СЛ , 000000059 Услуги вспомогательных цехов (текущий ремонт) - при распределении затрат СМ.

4.2 Счет 25.01 «Содержание и эксплуатацию оборудования»

Счет 25.01 закрывается на счёт 20.01. В качестве аналитики к счёту 20.01 могут использоваться элементы справочника номенклатурной группы: 000000008 Эксплуатация теплотрасс, 000000006 Электроэнергия , 000000004 Услуги по передаче тепловой энергии.

Д-т 20.01 К-т 25.01 по номенклатурным группам: 000000006, 000000008 – затраты, связанные с выполнением прочих работ и услуг (оказание услуг или работ на сторону эксплуатационными районами). Закрытие происходит на основании сметных калькуляций, утвержденных экономическими службами ОАО «Московская теплосетевая компания» (для 000000008), действующих тарифов на электроэнергию ( для 000000006).

Закрытие счёта 20.01 по аналитике 000000004 Услуги по передаче тепловой энергии в 1С (АСБНУ) производится документом «Распределение затрат» по подразделениям основного производства (эксплуатационным районам), по аналитике статей затрат, указанных на закладках «Параметры отбора распределения» и «Параметры куда распределяем».

В случае, когда на закладке «Параметры отбора распределения» указана статья затрат, и на закладке «Параметры куда распределяем» указана статья затрат – распределение происходит по указанным статьям затрат.

В случае, когда на закладке «Параметры отбора распределения» не указана статья затрат, а на закладке «Параметры куда распределяем» заполнено субконто «Статья затрат» – распределение происходит на указанную статью затрат.

В случае, когда на закладке «Параметры отбора распределения» указана статья затрат, а на закладке «Параметры куда распределяем» субконто «Статья затрат» не заполнено (оставлено пустым), то распределение происходит на ту статью затрат, которая указана на закладке «Параметры отбора распределения» (т.е. распределение по принципу «статья в статью»).

В случае, когда на закладке «Параметры отбора распределения» не указана статья затрат, и на закладке «Параметры куда распределяем» не заполнено субконто «Статья затрат», то распределение происходит по всем нераспределенным статьям затрат указанного на закладке «Параметры отбора распределения» счета (и указанного подразделения – при наличии) на эти же статьи затрат (т.е. распределение по принципу «статья в статью»).

4.3 Счет 25.02 «Цеховые расходы»

Счет 25.02 закрывается на счёт 20.01. В качестве аналитики к счёту 20.01 могут использоваться элементы справочника номенклатурной группы: 000000005 Услуги районов, служб, 000000006 Электроэнергия, 000000011 Аренда, 000000004 Услуги по передаче тепловой энергии.

Д –т 20.01 К-т 25.02 по номенклатурным группам: 000000005, 000000006, 000000011 – затраты, связанные с выполнением прочих работ и услуг (оказание услуг или работ на сторону эксплуатационными районами). Закрытие происходит на основании сметных калькуляций, утвержденных экономическими службами ОАО «Московская теплосетевая компания» (для 000000005), договорным величинам (для 000000011) и действующим тарифам по электроэнергии (для 000000006).

Закрытие счёта 20.01 по аналитике 000000004 Услуги по передаче тепловой энергии происходит в 1С (АСБНУ) документом «Распределение затрат» по подразделениям основного производства (эксплуатационным районам), по аналитике статей затрат, указанных на закладках «Параметры отбора распределения» и «Параметры куда распределяем», аналогично закрытию счёта 25.01.

4.4 Счёт 25.04 «Сбытовые расходы»

На счёте 25.04 учитываются затраты по подразделениям: 670- Управление по сбыту и передаче тепловой энергии, 671- Отдел мониторинга и анализ потерь, 672-Тепловая инспекция, 674- Служба по работе с абонентами, 675- Служба сбыта.

Счёт закрывается на 20.01 «Основное производство» пропорционально физическому объему полезного отпуска потребителям ОАО «Московская теплосетевая компания» и ОАО «Мосэнерго» в разрезе двух номенклатурных групп 000000004 «Услуги по передаче тепловой энергии», 000000028 «Поставка (реализация) тепловой энергии».

По виду деятельности «Реализация тепловой энергии» счет 25.04 распределяется на 20.01 по эксплуатационным районам по коэффициенту соотношения:

* Ксоотношения

Где р- район , на который закрывается 25.04 по УТТЭ

Доля (р)- доля (часть), в которой счёт 25.04 по УТТЭ закрывается на эксплуатационный район «р»;

Qп(p) МТК - полезный отпуск тепловой энергии потребителям МТК по району (p);

Qп(р) Мосэнерго- полезный отпуск потребителям ОАО «Мосэнерго» по сетям ОАО «МТК» по району «р»;

Qп.- суммарный полезный отпуск тепловой энергии потребителям ОАО «МТК» и ОАО «Мосэнерго»;

Ксоотношения – коэффициент соотношения равный QпМТК /Qп , где QпМТК- объем покупной тепловой энергии, отпущенной абонентам ОАО «МТК».

4.5 Счет 26.01 «Управленческие расходы»

При распределении затрат по счету 26.01 «Управленческие расходы» формируются следующие проводки:

Д-т 90.02.1 К-т 26.01- оказание услуг службами на сторону. Фактические затраты от продаж услуг по техническому обслуживанию энергетических объектов других организаций принимаются в размере плановых затрат, утвержденных сметными калькуляциями, на фактический объем услуг. В качестве аналитики к счёту 90.02.1 могут быть элементы справочника номенклатурных групп: 000000005 Услуги районов, служб; 000000029 Подготовка и выдача конкурсной документации.

Д 20.01 К-т 26.01- общехозяйственные расходы. Закрытие на счёт 20.01 может происходить по аналитике номенклатурной группы 000000009 Присоединение мощности (закрытие на основании утвержденных сметных калькуляций ОАО «Московская теплосетевая компания», расчётной стоимости, прописанной в договорах с заказчиком), 000000004 Услуги по передаче тепловой энергии по подразделениям основного производства (эксплуатационным районам) пропорционально основной заработной плате производственных рабочих:

Доля (р) =S распр(26.01)* ОЗПp/ ОЗП, где

Доля (р)- доля (часть), в которой счёт 26.01 закрывается на эксплуатационный район «р»;

ОЗПp – основная заработная плата труда эксплуатационного района «p»;

ОЗП- суммарная основная заработная плата производственных рабочих.

S распр - сумма к распределению за отчетный период.

4.6 Счет 26.02 «Общесетевые расходы»

При распределении затрат по счету 26.02 «Общесетевые расходы» формируются следующие проводки:

Д-т 90.02.1 К-т 26.02- оказание услуг службами на сторону. Фактические затраты от продаж услуг по техническому обслуживанию энергетических объектов других организаций принимаются в размере плановых затрат, утвержденных сметными калькуляциями, на фактический объем услуг. В качестве аналитики к счёту 90.02.1 могут быть элементы справочника номенклатурных групп: 000000005 Услуги районов, служб; 000000025 Аренда нежилых помещений.

Д 20.01 К-т 26.02- общехозяйственные расходы. Закрытие на счёт 20.01 может происходит по аналитике номенклатурной группы 000000004 Услуги по передаче тепловой энергии по подразделениям основного производства (эксплуатационным районам) пропорционально основной заработной плате производственных рабочих:

Доля (р) = S распр(26.02)* ОЗПp/ ОЗП, где

Доля (р)- доля (часть), в которой счёт 26.02 закрывается на эксплуатационный район «р»;

ОЗПp - фонд оплаты труда эксплуатационного района «p»;

ОЗП- суммарная основная заработная плата производственных рабочих ;

S распр - сумма к распределению за отчетный период.

4.7 Счет 20 «Основное производство»

По дебету счёта 20.01 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а так же расходы вспомогательных производств, общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы после распределения.

В ОАО «Московская теплосетевая компания» основной производственной единицей является эксплуатационный район.

Прямые расходы – расходы, связанные с оплатой труда производственного персонала и расходы, связанные с технологическими особенностями производственного цикла:

Д-т 20.01 К-т 70- начисление основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих.

Д-т 20.01 К-69.хх- начисление страховых взносов во внебюджетные фонды с заработной платы производственных рабочих

Д-т 20.01 К-т 76.01- добровольное медицинское страхование производственного персонала.

Д-т 20.01 К-т 60.01.9-списание затрат на приобретение подпиточной воды (в т.ч. для реализации), компенсации потерь тепловой энергии в целях обеспечения непрерывного производственного процесса, а так же затраты, связанные с приобретением тепловой энергии в целях дальнейшей перепродажи.

Приобретение подпиточной воды и тепловой энергии для дальнейшей реализации абонентам ОАО «Московская теплосетевая компания» учитываются на счете 20.01 по аналитике видов деятельности соответственно: 000000035 Реализация подпиточной воды, 000000028 Поставка (реализация) тепловой энергии.

По кредиту счета 20.01 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости завершённой производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы ежемесячно списываются с кредита счёта 20.01 «Основное производство» в дебет счёта 90.02.1 «Себестоимость продаж» по накопленным затратам на соответствующей номенклатурной группе.

Например: Д-т 90.02.1 К-т 20 - Выдача тех.условий;

Д-т 90.02.1 К-т 20 - Реализация подпиточной воды.

По накопленным затратам по Д-т 20.01 номенклатурной группе 000000004 «Услуги по передаче тепловой энергии» затраты списываются на счет 90.02.1 в разрезе двух номенклатурных групп: 000000028 «Поставка (реализация) тепловой энергии» в сумме

Ксоотношения * (Д-т 2001-Д-т 25.04) и 000000004 «Услуги по передаче тепловой энергии».

4.8 Счет 29.01 «Обслуживающие производства и хозяйства»

На счете 29.01отражаются расходы на содержание следующих подразделений:

- 700 ДОЛ "Солнечный";

- 701 ДОЛ "Солнечный - 2" склад;

- 710 ДОЛ "Солнечный"(лето);

-760 Б/О "Лунная поляна";

Аналитический учет по счёту 29.01 «Обслуживающие производства и хозяйства» ведётся по подразделениям, номенклатурным группам (видам деятельности), статьям затрат.

Д-т 90.02.1 К-т 29.01- себестоимость обслуживающих производств: Б/о «Лунная Поляна», ДОЛ «Солнечный», ДОЛ «Солнечный» (лето).

В качестве аналитики к счету 90.02.1 используются следующие номенклатурные группы:

- 000000016 Путевки в ДОЛ "Солнечный" база- списание с кредита счета 29.01 по подразделению 700 ДОЛ "Солнечный";

- 000000017 Путевки в ДОЛ "Солнечный"- списание с кредита счета 29.01 по подразделению 710 ДОЛ "Солнечный" (лето);

- 000000018 Путевки в б/о "Лунная поляна"- списание с кредита счета 29.01 по подразделению 760 «Лунная поляна»;

Затраты по подразделению 701 ДОЛ "Солнечный - 2" склад, учитываемое на счете 29.01 списываются на 90.02.1 по аналитике 000000016 Путевки в ДОЛ "Солнечный" база или 000000017 Путевки в ДОЛ "Солнечный"- в зависимости от организации детского лагеря.

- 000000031 Прочие непрофильные виды деятельности: проведение региональных соревнований, проведение совещаний ,питание сотрудников профкома и т.п., - списание с кредита счёта 29.01 по подразделениям, учитываемых на счете.

5. СХЕМА ЗАКРЫТИЯ ЗАТРАТНЫХ СЧЕТОВ В ОАО «МОСКОВСКАЯ ТЕПЛОСЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ»

Главный бухгалтер Е.Л. Зарецкая

Blog

Методика формирования себестоимости по видам деятельности

Содержание