Примітка Облікова політика 8 Примітка 2

Вид материала

Документы

Содержание Примітка 1.3. Первісне визнання фінансових інструментів Примітка 1.4. Кредити та заборгованість клієнтів Примітка 1.5. Цінні папери в портфелі банку на продаж

Подобный материал:

• Примітка Облікова політика. Примітка Основна діяльність, 582.07kb.
• Примітка Облікова політика Примітка Загальна інформація про діяльність банку, 481.64kb.
• Примітка Облікова політика. Примітка Загальна інформація про діяльність банку, 493.85kb.
• Примітка Облікова політика. Примітка Загальна інформація про діяльність банку, 194.91kb.
• Примітка Облікова політика Примітка Основна діяльність, 1902.66kb.
• Примітка Кошти в інших банках 35 Примітка, 4256.2kb.
• Примітка „Облікова політика”, 3999.67kb.
• Примітка Основні засоби та нематеріальні активи, 249.14kb.
• Комерційний Банк «Глобус», 4171.14kb.
• Примітка 28. «Справедлива вартість фінансових інструментів», 36.2kb.

Примітка 1.3. Первісне визнання фінансових інструментів

У звітному році надані (отримані) кредити первісно оцінювались і відображались в бухгалтерському обліку за собівартістю (в сумі фактично наданих коштів, уключаючи комісійні та інші витрати, що безпосередньо пов’язані з цими операціями).


Придбані цінні папери (крім цінних паперів у торговому портфелі, інвестицій в асоційовані та дочірні компанії) первісно оцінювались та відображались в бухгалтерському обліку за справедливою вартістю, до якої додавались витрати на операції з придбання таких цінних паперів.


Цінні папери в торговому портфелі первісно оцінювались за справедливою вартістю. Витрати на операції з придбання визнавались за рахунками витрат під час первісного визнання таких цінних паперів.


На дату виникнення дебіторська заборгованість оцінювалась та відображалась в балансі за первісною вартістю (фактичною собівартістю).


Розміщені (залучені) вклади (депозити) первісно оцінювались і відображались в бухгалтерському обліку за собівартістю (в сумі фактично наданих коштів, уключаючи комісійні та інші витрати, що безпосередньо пов’язані з цими операціями).


Інші зобов’язання Банку первісно оцінювались і відображались в бухгалтерському обліку за первісною вартістю (фактичною собівартістю).


Усі похідні фінансові інструменти первісно оцінювались та відображались в бухгалтерському обліку за справедливою вартістю.

Примітка 1.4. Кредити та заборгованість клієнтів

У звітному році на кожну наступну після визнання дату балансу кредити оцінювались за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка.


Якщо балансова вартість активів (наданих кредитів та розміщених депозитів) перевищувала оцінену суму очікуваного відшкодування, то визнавалось їх знецінення. Знецінення в бухгалтерському обліку відображалось шляхом формування спеціальних резервів за рахунок витрат Банку.


На кожну наступну після визнання дату балансу дебіторська заборгованість відображалась в сумі її вартості за вирахуванням резервів на відшкодування можливих втрат.


Активні операції та резерви за ними відображаються в балансі Банку на відповідних рахунках, що призначені для врахування вказаних коштів. Протягом 2008 року Банк обов’язково проводив врахування активної операції за відповідним балансовим рахунком, з огляду на економічну характеристику такої операції. Відповідно до цього враховувався згідно правил бухгалтерського обліку резерв на відшкодування можливих втрат по активним операціям Банку.


Резерв під кредитні ризики протягом 2008 року створювався для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями Банку. Формування резерву проводилося згідно Постанови НБУ № 279 від 06 липня 2000 року, зі змінами (далі – Постанова № 279) окремо за кожною кредитною операцією Банку. За базу розрахунку резерву бралися визначені у Постанові кредитні операції у національній та іноземній валютах, класифіковані за класом позичальника, ступенем ризику і з урахуванням коефіцієнту резервування та вартості застави. Резерв формувався під стандартні та нестандартні кредити (під контролем, субстандартні, сумнівні, безнадійні) в повному обсязі з розподілом за видами валют та резидентності у валюті відповідній до валюти активу.


Розрахунок резерву проводився щомісячно відповідно до сум фактичної заборгованості на останній робочий день звітного місяця за процедурою, встановленою внутрішнім Положенням про порядок формування резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями та нарахованими доходами:

При розрахунку резерву за заборгованістю, що сформувалась за портфелем однорідних споживчих кредитів, забезпечення за цими кредитами до уваги не приймалось.

Резерв під кредитні ризики використовується лише для покриття збитків за непогашеною Позичальниками заборгованістю за кредитними операціями за основним боргом, яка визнана безнадійною і стягнення якої неможливе.


Заборгованість за кредитом (прострочена, сумнівна), визнана безнадійною до отримання, списується за рахунок сформованих резервів на підставі рішення Правління Банку.

Списання кредитів без попереднього формування резервів в 2008 році не здійснювалось.


Детальна інформація про зобов’язання кредитного характеру подається у Примітці 32 до цієї фінансової звітності.

Примітка 1.5. Цінні папери в портфелі банку на продаж

У портфелі цінних паперів на продаж обліковуються акції, інші цінні папери з нефіксованим прибутком та боргові цінні папери, а саме:

• боргові цінні папери з фіксованою датою погашення, які Банк не має наміру і/або змоги тримати до дати їх погашення або за наявності певних обмежень щодо обліку цінних паперів у портфелі до погашення;
  
• цінні папери, які Банк готовий продати у зв’язку із зміною ринкових відсоткових ставок, його потребами, пов’язаними з ліквідністю, а також наявністю альтернативних інвестицій;
  
• акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, за якими неможливо достовірно визначити справедливу вартість;
  
• фінансові інвестиції в асоційовані та дочірні компанії, що придбані та/або утримуються виключно для продажу протягом 12 місяців;
  
• інші цінні папери, придбані з метою утримання їх у портфелі на продаж.
  

На дату балансу цінні папери в портфелі на продаж відображаються:

• за справедливою вартістю;
  
• за собівартістю з урахуванням часткового списання внаслідок зменшення корисності - акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо;
  
• за найменшою з двох величин: балансовою вартістю та справедливою вартістю за вирахуванням витрат на операції, пов’язаних з продажем, - інвестиції в асоційовані та дочірні компанії, що переведені в портфель на продаж та утримуються для продажу протягом 12 місяців;
  
• за найменшою з двох величин: вартістю придбання (собівартістю) та справедливою вартістю за вирахуванням витрат на операції, пов’язаних з продажем, - інвестиції в асоційовані та дочірні компанії, що придбані та утримуються виключно для продажу протягом 12 місяців.
  

Цінні папери в портфелі Банку на продаж, що обліковуються за справедливою вартістю, підлягають переоцінці. Обов’язково на дату балансу результати переоцінки відображаються в капіталі Банку.


За справедливу вартість цінного папера береться вартість, що визначена котирувальною ціною покупця (ціною bid) за даними оприлюднених котирувань цінних паперів на фондових біржах за станом на час закриття останнього біржового дня звітного місяця. У разі відсутності таких котирувань на зазначену дату справедлива вартість цінного папера визначається за його останнім біржовим курсом, що визначений за результатами біржових торгів, які відбулися протягом останніх десяти робочих днів звітного місяця.


Під час розрахунку резерву за зазначеними цінними паперами Банк дотримується наступної послідовності дій:

• визначається поточна справедлива вартість цінного папера, який внесено до біржового реєстру, за даними оприлюднених котирувань лістингових цінних паперів на фондових біржах;
  
• здійснюється в разі потреби нарахування відсотків, амортизація дисконту/премії, нарахування дивідендів;
  
• розраховується різниця між поточною справедливою вартістю і балансовою вартістю, скоригованою відповідно до нарахуваних відсотків, амортизації дисконту/премії, нарахуваних дивідендів та здійснюється переоцінка цінних паперів на величину такої різниці;
  
• здійснюється перегляд усієї доступної інформації про цінний папір та його емітента з метою виявлення ризику цінного папера та робиться відповідний висновок про наявність чи відсутність ризику або про відновлення корисності цінного папера.
  

У разі наявності ризику цінного папера створюється резерв на суму накопиченої за таким цінним папером уцінки на дату розрахунку резерву.


За цінними паперами, справедлива вартість яких не може бути визначена за його котирувальною ціною та за якими є ризик цінного папера, резерв формується на суму перевищення балансової вартості цінного папера над сумою очікуваного відшкодування з урахуванням поточної ринкової ставки дохідності та ризику цінного папера.


Для розрахунку суми очікуваного відшкодування за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком використовується значення ставки KIACR у відсотках річних.


Для розрахунку суми очікуваного відшкодування за борговими цінними паперами значення ставки KIACR у відсотках річних трансформується в значення ставки KIACR у відсотках щоденних


Операцій с цінними паперами по договорам РЕПО не проводились