Контрольно-Счётной палаты мо г. Салехард на проект Решения Городской Думы мо г. Салехард
| Вид материала | Документы |
- Проект решения Пермской городской Думы «О бюджете города Перми на 2012 год и плановый, 1700.65kb.
- 2012 и 2013 годов (далее заключение, ксп, Проект) подготовлено в соответствии с Бюджетным, 1210.24kb.
- Иркутск Заключение Контрольно-счетной палаты г. Иркутска на проект Решения Думы, 176.03kb.
- Дума города покачи ханты-Мансийский автономный округ Югра, 72kb.
- Администрация муниципального образования город Салехард постановление, 122.49kb.
- Положение о коллегии Контрольно-счетной палаты Орловской области, 53.78kb.
- О результатах деятельности Контрольно-счетной палаты, 241.99kb.
- Методика проведения экспертизы и подготовки заключения на проект бюджета городского, 361.53kb.
- Отчет о деятельности Контрольно-счетной палаты города Кунгура за 2010 год, 670.81kb.
- Заключение Контрольно – счётной комиссии городского округа Кинешма на проект решения, 2028.94kb.
В связи с принятием Федерального закона от 30.09.2010 N 245-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и иные законодательные акты Российской Федерации" в структуре классификации расходов городского бюджета на 2011 год по сравнению с 2010 годом произошли изменения. Указанные изменения норм Бюджетного кодекса РФ, устанавливающие классификацию расходов бюджета в Решении о бюджете отраженны в части расходов, на средства массовой информации, физической культуры и спорта.
По объему расходов первое место занимают бюджетные ассигнования, направляемые на образование, - 30,6 % общей суммы расходов, на втором месте бюджетные ассигнования, направляемые на исполнение расходных обязательств в области жилищно-коммунального хозяйства, - 29,6%, на третьем месте - бюджетные ассигнования, направляемые на социальную политику, - 16,3 % соответственно.
По сравнению с 2010 годом существенно снижаются объемы бюджетных ассигнований, направляемых на национальную экономику, - на 42 %, на жилищно-коммунальное хозяйство, - на 34%, на общегосударственные вопросы, - на 18%.
Анализ структуры расходов городского бюджета позволяет сделать вывод о том, что в 2011 - 2013 годах существенных резервов сокращения бюджетных расходов практически нет.
Следует также иметь в виду, что поддержание сложившихся объемов бюджетных ассигнований имеет исключительное значение для сохранения и расширения совокупного внутреннего потребительского спроса, что в конечном итоге создает предпосылки для позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, устойчивого социально-экономического развития города в долгосрочной перспективе.
Уменьшение доходов в 2013 году по сравнению с 2010 годом составит 1 302 556 тыс. рублей, или 24%. В 2011 году по сравнению с предыдущим годом доходы увеличатся на 317 337 тыс. рублей, или на 6%, в 2012 году – уменьшатся на 1 097 279 тыс. рублей, или на 21 %.
Особенностью формирования доходов городского бюджета в 2011 - 2013 годах в части налога на имущество физических лиц является изменение срока налогового периода его уплаты на основании Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования", таким образом, при составлении проекта городского бюджета на 2011 г. в разделе налоговых доходов бюджета суммы поступлений по налогу на имущество физических лиц отсутствуют.
С
труктура источников дохода проекта Решения о бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов незначительно отличается от фактической структуры доходов городского бюджета в 2009 году и от структуры, ожидаемой в 2010 году и представлена в следующей диаграмме.
Таким образом, в 2011 - 2013 годах сохранится зависимость доходной части городского бюджета от уплаты ряда налогов на - доходы физических лиц, от упрощённой системы налогообложения, вменённый доход для отдельных видов деятельности.
24
Структура основных налоговых и неналоговых доходов городского бюджета на 2011 - 2013 год представлена в следующей таблице (тыс. руб., % - к общей сумме доходов).
| Наименование доходов | 2011 год (прогноз) | 2012 год (прогноз) | 2013 год (прогноз) | |||
| сумма | % | сумма | % | сумма | % | |
| НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ | 1 379 643 | 25,4 | 1 359 953 | 33,8 | 1 451 646 | 38,1 |
| Налог на доходы физических лиц | 1 224 630 | 22,5 | 1 192 785 | 30 | 1 279 907 | 33,6 |
| Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации | 491 | 0,0 | 590 | 0,01 | 639 | 0,02 |
| Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения | 75 369 | 1,4 | 79 137 | 2,0 | 83 094 | 2,2 |
| Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности | 67 103 | 1,2 | 70 459 | 1,8 | 70 459 | 1,8 |
| Налог на имущество физических лиц | 0 | 0 | 4 393 | 0,1 | 4 393 | 0,1 |
| Земельный налог | 12 050 | 0,2 | 12 589 | 0,3 | 13 154 | 0,3 |
| НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ | 256 030 | 4,7 | 232 603 | 5,8 | 234 369 | 6,1 |
| Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями | 8 612 | 0,2 | 8 612 | 0,2 | 8 612 | 0,2 |
| Государственная пошлина за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий | 13 795 | 0,3 | 13 271 | 0,3 | 11 596 | 0,3 |
| Доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим муниципальным образованиям | 70 | 0 | 70 | 0,002 | 70 | 0,002 |
| Доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование муниципального имущества | 103 900 | 1,9 | 103 900 | 2,6 | 103 900 | 2,7 |
| Плата за негативное воздействие на окружающую среду | 15 000 | 0,3 | 6 000 | 0,1 | 6 000 | 0,2 |
| Прочие доходы от оказания платных услуг | 75 671 | 1,4 | 72 875 | 2,0 | 76 135 | 2,0 |
| Доходы от продажи квартир | 8 000 | 0,2 | 4 000 | 0,1 | 4 000 | 0,1 |
| Доходы от реализации имущества, находящегося в муниципальной собственности | 400 | 0,01 | 400 | 0,01 | 400 | 0,01 |
| Доходы от продажи земельных участков, находящихся в муниципальной собственности | 1 867 | 0,03 | 1 867 | 0,05 | 1 867 | 0,05 |
| Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах | 285 | 0,01 | 299 | 0,01 | 315 | 0,01 |
| Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт | 307 | 0,01 | 322 | 0,008 | 338 | 0,01 |
| Денежные взыскания (штрафы) за административные правонарушения в области государственного регулирования производства и оборота этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции | 60 | 0,001 | 60 | 0,001 | 60 | 0,002 |
| Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о недрах, об особо охраняемых природных территориях, об охране и использовании животного мира, об экологической экспертизе, в области охраны окружающей среды, земельного законодательства, лесного законодательства, водного законодательства | 6 913 | 0,13 | 7 506 | 0,19 | 7 506 | 0,2 |
| Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия человека и законодательства в сфере защиты прав потребителей | 650 | 0,01 | 451 | 0,01 | 451 | 0,01 |
| Денежные взыскания (штрафы) за административные правонарушения в области дорожного движения | 7 500 | 0,14 | 8 000 | 0,2 | 8 100 | 0,2 |
| Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба | 12 000 | 0,22 | 3 970 | 0,1 | 4 019 | 0,1 |
| Прочие неналоговые доходы | 1 000 | 0,02 | 1 000 | 0,02 | 1 000 | 0,03 |
Основную долю доходов от общего объёма доходов городского бюджета в 2011 - 2013 годах по-прежнему будут составлять доходы от уплаты налога на доходы физических лиц (22,5%, 30,0%, 33,6% соответственно), налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (1,4%, 2,0%, 2,2%), единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (1,2%, 1,8%, 1,8%). В долевой структуре неналоговых доходов бюджета значительные поступления прогнозируются от источников дохода, получаемых в виде арендной платы за передачу в возмездное пользование муниципального имущества (1,9%, 2,6%, 2,7% соответственно), прочих доходов от оказания платных услуг (1,4%, 2,0%, 2,0%).
Темпы роста структуры налоговых доходов представлены в следующей таблице (тыс. руб., %).
| Наименование доходов | 2010 год (оценка) | 2011 год (прогноз) | 2012 год (прогноз) | 2013 год (прогноз) | Темп роста к предыдущему году % | темп роста 2013 г. к оценке 2010 г. | ||
| 2011 год | 2012 год | 2013 год | % | |||||
| Налог на доходы физических лиц | 1 034 988 | 1 224 630 | 1 192 785 | 1 279 907 | 118 | 97 | 107 | 124 |
| Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации | 339 | 491 | 590 | 639 | 145 | 120 | 108 | 188 |
| Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения | 81 828 | 75 369 | 79 137 | 83 094 | 92 | 105 | 105 | 102 |
| Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности | 66 700 | 67 103 | 70 459 | 70 459 | 101 | 105 | 100 | 106 |
| Единый сельскохозяйственный налог | 24 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Налог на имущество физических лиц | 4 300 | 0 | 4 393 | 4 393 | 0 | 0 | 100 | 102 |
| Земельный налог | 10 603 | 12 050 | 12 589 | 13 154 | 114 | 104 | 104 | 124 |
| ИТОГО НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ | 1 198 782 | 1 379 643 | 1 359 953 | 1 451 646 | 115 | 99 | 107 | 121 |
Анализ темпов роста структуры налоговых доходов городского бюджета на 2011 - 2013 год в процентах позволяет сделать вывод о необходимости принятия решений с целью реализации мер по мобилизации дополнительных бюджетных доходов и дальнейшему совершенствованию налоговой политики в муниципальном образовании г.Салехард особенно в 2012 г..
4.2. Анализ реализации основных задач, поставленных в направлениях бюджетной и налоговой политики муниципального образования город Салехард на 2011-2013 годы
В соответствии со статьёй 184.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и частью 4 статьи 20 Положения о бюджетном процессе одновременно с проектом Решения о бюджете в Городскую Думу, Администрацией г. Салехард был представлены основные направлениях бюджетной и налоговой политики в муниципальном образовании город Салехард на 2011-2013 годы (утв. постановлением Администрации муниципального образования г. Салехард от 04.10.2010 г. № 280 «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики муниципального образования город Салехард на 2011-2013 годы»).
Основными задачами бюджетной и налоговой политики на 2011 - 2013 годы, сформулированными в бюджетной и налоговой политики, являются: расширение налогооблагаемой базы и увеличения поступлений налога на доходы физических лиц на территории города Салехарда, реализация мероприятий по формированию наиболее полной и достоверной информации о налогооблагаемой базе по местным налогам, мобилизация дополнительных доходов в бюджет города, повышение качества управления муниципальным имуществом (увеличению отдачи от его использования), улучшение качества администрирования доходов, обеспечение сбалансированности при условии бездефицитного бюджета, увязка долгосрочного стратегического и бюджетного планирования, применения комплексного подхода при распределении финансовых ресурсов, применение программно-целевого принципа формирования бюджетных расходов, введение новых принципов деятельности муниципальных учреждений, обеспечение энергосбережения и энергоэффективности бюджетного сектора, повышение качества человеческого потенциала.
При формировании проекта городского бюджета на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов приняты меры, направленные на реализацию задач, поставленных в бюджетной и налоговой политики на 2011 - 2013 годы.
В этих целях в части налоговой политики Администрацией г. Салехард определены следующие основные задачи:
1)Для расширения налогооблагаемой базы и увеличения поступлений налога на доходы физических лиц на территории города Салехарда будет продолжена работа по выявлению лиц, осуществляющих незаконную предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по отдельным видам деятельности (пассажирские перевозки, ремонтные и отделочные работы, сдача в наем жилых помещений и прочее). Вместе с тем по результатам анализа, темпов роста структуры налоговых доходов городского бюджета на 2011 - 2013 год налог на доходы физических лиц не имеет стабильную тенденцию к его уплате, а по прогнозу темпов роста в 2012 г. прослеживается снижение суммы указанного налога в структуре доходов городского бюджета к 2011 г. на 3%, .
2) В рамках реализации мероприятий по формированию наиболее полной и достоверной информации о налогооблагаемой базе по местным налогам необходимо продолжить работу:
-по повышению уровня информационного обмена между заинтересованными органами;
-по выявлению собственников земельных участков, формированию земельных участков, предоставленных муниципальным учреждениям под объекты муниципальной собственности, под многоквартирные жилые дома, и постановке их на кадастровый учет.
По мнению Контрольно-Счётной палаты МО г. Салехард реализация мероприятий по формированию наиболее полной и достоверной информации о налогооблагаемой базе, информационный обмен сведениями о лицах, предметах, фактах, событиях и процессах по местным налогам, а также выявление собственников (налогоплательщиков) по земельному налогу может увеличить доходную базу городского бюджета по местным налогам, что и прослеживается в анализе темпов роста земельного налога 2011 г. – 114%, 2012 г. – 104%, 2013 г. – 104%.
3)Для мобилизации дополнительных доходов в бюджет города Салехарда необходимо:
- усилить взаимодействие и продолжить совместную работу Администрации города с администраторами доходов, которые непосредственно участвуют в процессе формирования и исполнения бюджета муниципального образования город Салехард;
- повысить качество администрирования доходов городского бюджета;
- активизировать работу по взысканию задолженности по платежам в бюджет муниципального образования город Салехард, усилить меры административного реагирования в отношении недоимщиков, проводить своевременную претензионно-исковую работу с ними и осуществлять меры принудительного взыскания задолженности.
В соответствии со статьёй 154 БК РФ исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований обеспечивают составление проекта бюджета, вносят его с необходимыми документами и материалами на утверждение представительных органов, обеспечивают исполнение бюджета и составление бюджетной отчетности, представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение представительных органов, обеспечивают управление муниципальным долгом, осуществляют иные полномочия, определенные в том числе для главных распорядителей и (или) получателей бюджетных средств, главных администраторов доходов бюджета, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета, установленные Бюджетным кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения.
Таким образом, указанное направление налоговой политики, по мнению Контрольно-Счётной палаты МО г. Салехард является постановкой к усилению финансового контроля, формированию отлаженных бюджетных процедур, повышения уровня бюджетной дисциплины осуществляемых главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами доходов бюджета и главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета в процессе формирования и исполнения бюджета, осуществлению ими функций администрирования доходов, и мер административного реагирования в рамках положений статьи 269 БК РФ.
4) Продолжить работу по повышению качества управления муниципальным имуществом (увеличению отдачи от его использования) по следующим направлениям:
- проведение инвентаризации муниципального имущества и земель;
- усиление контроля за полнотой и своевременностью перечисления в бюджет доходов от использования муниципальной собственности;
- осуществление продажи муниципального имущества, не обеспечивающего выполнение функций и полномочий муниципального образования город Салехард, с максимальной выгодой.
Вместе с тем, не смотря на постановку указанной задачи в представленном проекте Решения о бюджете отсутствует сведения и информация, об обеспечении инвентаризации муниципального имущества и земель, и кроме того в нарушение п.7 ч. 4 статьи 20 Положения о бюджетном процессе к проекту решения о бюджете не прилагался проект программы приватизации муниципального имущества города Салехарда на 2011 г..
Таким образом, можно сделать вывод о сомнении в реализации задачи по повышению качества управления муниципальным имуществом (увеличению отдачи от его использования) в 2011 г. в части осуществления его продажи. Согласно ответа департамента финансов Администрации г. Салехард (исх. от 22.11.2010 г. №2-01-3-230/0-1) на запрос Контрольно-Счётной палаты МО г. Салехард (исх. от 18.11.2010 г. №150/03-14) получен ответ содержащий информацию об условиях разработки нового прогнозного плана (программы) приватизации муниципального имущества города Салехарда, и о причине его разработки в связи с истечением срока действия в 2010 г. прогнозного плана (программы) приватизации муниципального имущества муниципального образования город Салехард на 2009 год и плановый период 2010 года утверждённого Решением Городской Думы МО город Салехард от 25.11.2008 № 64.
Тем не менее, следует обратить внимание на спрогнозированные показатели доходов в 2011 г. в сумме 400 тыс. руб. в проекте Решения о бюджете от реализации имущества, находящегося в муниципальной собственности не основанных на проекте прогнозного плане (программы) приватизации муниципального имущества муниципального образования город Салехард на 2011 год и плановый период 2013 года.
С целю, реализации бюджетной политики Администрацией г. Салехард определены следующие основные задачи:
- Обеспечение сбалансированности при условии бездефицитного бюджета.
Администрацией г. Салехард реализовано мероприятие, направленное на снижение дефицита бюджета. Дефицит городского бюджета в проекте Решения о бюджете на 2011 г., 2012 г., 2013 г. отсутствует.
2)Увязка долгосрочного стратегического и бюджетного планирования, применения комплексного подхода при распределении финансовых ресурсов.
Положениями бюджетной политики г. Салехард определяется необходимость:
- разработки долгосрочных планов экономического развития, которые должны предусматривать, в том числе и сценарии возможного повторного ухудшения экономической конъюнктуры;
- проведения оценки всех длящихся расходных обязательств, процедур принятия новых расходных обязательств с учётом повышения ответственности за достоверность их финансово-экономических обоснований;
- исключения практики занижения при рассмотрении новых инициатив финансовой оценки, с последующим ежегодным увеличением расходов по уже принятым решениям;
- проведения анализа предлагаемых новых решений с точки зрения возможностей их финансового обеспечения и вклада в достижение стратегических целей.
Стратегическое планирование при формировании проекта Решения о бюджете слабо увязана с бюджетным планированием в связи с невозможностью проведения достоверной оценки мероприятий некорректно составленного плана развития муниципального сектора экономики города во взаимосвязи с их ролью в достижении поставленных целей в стратегии социально-экономического развития города Салехарда - административного центра Ямало-Ненецкого автономного округа на 2007 - 2012 годы и до 2020 года утверждённой Решением Городской Думы МО город Салехард от 16.04.2007 № 10.
С целью повышения взаимной увязки стратегического планирования с бюджетным планированием при формировании проекта Решения о бюджете необходимо было акцентировать внимание на надежность показателей прогноза социально-экономического развития г. Салехард и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
Также необходимо отметить об отсутствии процедур оценки объема действующих расходных обязательств в Порядке планировании бюджетных ассигнований городского бюджета на 2010 г. и на плановый период 2011 и 2012 годов утверждённом приказом Департамента финансов Администрации г. Салехард.
Указанное обстоятельство, по мнению Контрольно-Счётной палаты МО г. Салехард не могло способствовать к проведению оценки всех действующих расходных обязательств с учётом повышения ответственности за достоверность их финансово-экономических обоснований.
3) Применение программно-целевого принципа формирования бюджетных расходов.
В бюджетной политике отмечена необходимость реализации программно-целевого принципа планирования и исполнения бюджета, основную часть которого должны составлять долгосрочные муниципальные программы, ведомственные муниципальные целевые программы.
С целью внедрения программно-целевого принципа и повышения результативности бюджетных расходов Администрацией г. Салехард были приняты:
- 30 муниципальных целевых программ, в том числе 15 ведомственных программ в сумме расходов на 91 415 тыс. руб. в общем объёме расходов городского бюджета в 2011 г. эта доля составляет 1,7%;
- Постановление Администрации МО город Салехард от 20.08.2010 N 236 "Об утверждении Положения о разработке, утверждении и реализации ведомственных целевых программ";
- Постановление Администрации МО город Салехард от 30.04.2010 N 128 "Об утверждении Положения о порядке разработки, утверждении и реализации муниципальных целевых программ";
- Распоряжение Администрации города Салехарда от 15 апреля 2009 года № 323-р «Об основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования муниципального образования город Салехард с использованием программно-целевых методов бюджетного планирования и о мерах по повышению результативности бюджетных расходов»;
- Методика оценки докладов о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования и методики оценки результативности деятельности субъектов бюджетного планирования муниципального образования город Салехард (утв. распоряжением Администрации города Салехарда от 27 июля 2009 года № 720-р).
Однако внедрение программно-целевого принципа бюджетного планирования затягивается, что ставит под сомнение максимальное его применение при планировании объёмов бюджетных ассигнований.
По информации департамента финансов Администрации г. Салехард (исх. от 22.11.2010 г. №2-01-3-230/0-1) в стадии разработки находится порядок оценки и критерии эффективности реализации долгосрочных целевых программ. Отсутствие указанного порядка не позволяет определить эффективность реализации утверждённых долгосрочных целевых программ и соответственно принять решение, о сокращении начиная с очередного финансового года бюджетных ассигнований на реализацию программы или о досрочном прекращении её реализации до дня внесения проекта Решения о бюджете в Городскую Думу.
Кроме того, в соответствии с Положением о разработке прогноза социально-экономического развития муниципального образования город Салехард и проекта городского бюджета на очередной финансовый год и плановый период утверждённого постановлением Администрации города Салехарда от 16 июля 2010 года № 202 при формировании проекта городского бюджета на очередной финансовый год и плановый период, департамент финансов Администрации города доводит до субъектов бюджетного планирования предельные объемы бюджетных ассигнований на очередной финансовый год и плановый период с учетом оценки результативности деятельности субъектов бюджетного планирования за отчетный год, проводимой по итогам рассмотрения Докладов о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования.
По анализу материалов и документов, представленных с проектом Решения о бюджете оценка результативности деятельности субъектов бюджетного планирования за отчетный год на основании докладов о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного в части расходных обязательств при формировании проекта городского бюджета управлением экономики Администрации г. Салехард совместно с департаментом финансов Администрации г. Салехард не проводилась.
4) Введение новых принципов деятельности муниципальных учреждений.
В связи с принятием Федерального закона от 08.05.2010 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" которым, внесены изменения в Бюджетный кодекс Российской Федерации и ряд других федеральных законов, в части изменения правового положения государственных (муниципальных) учреждений.
В частности, закреплен правовой статус бюджетного и казенного учреждений, которые либо ранее законодательством только упоминались (бюджетные учреждения в п. 2 ст. 120 ГК РФ), либо являются принципиально новой правовой формой (казенные учреждения). Таким образом, появилось определение трех типов муниципальных учреждений - бюджетные, казенные, автономные.
Изменение типа бюджетного учреждения в целях создания казенного учреждения, а также изменение типа казенного учреждения в целях создания бюджетного учреждения осуществляются в порядке, устанавливаемом местной администрацией муниципального образования - в отношении муниципальных бюджетных или казенных учреждений.
Изменение типа существующего бюджетного или казенного учреждения в целях создания автономного учреждения, а также изменение типа существующего автономного учреждения в целях создания бюджетного или казенного учреждения осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 3 ноября 2006 года N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях".
Появление такой градации учреждений обусловлено тем, что существовавшая ранее в Российской Федерации система бюджетных учреждений была сформирована в иных социально-экономических условиях и не отвечала современным требованиям, поскольку была чрезмерно затратной. По существу, органы публичной власти на всех уровнях осуществляли содержание бюджетных учреждений вне зависимости от объема и качества оказываемых ими услуг, оплачивая их деятельность по смете. При этом некоторые бюджетные учреждения активно занимались предпринимательской деятельностью, оказывая дополнительные платные услуги, но не производя соответствующие отчисления в бюджет. Правовой статус доходов от такой деятельности, а также права и обязанности учреждений не были четко определены.
Таким образом, бюджетной политикой и планом развития экономики муниципального образования г. Салехард в составе прогноза социально-экономического развития предусматривается изменение типа бюджетных учреждений в количестве 16 учреждений. В рамках исполнения указанной задачи Администрацией г. Салехард утверждён график создания муниципальных учреждений (изменения типа существующих или учреждения новых) (распоряжение Администрации города Салехарда от 25 октября 2010 года № 1149-р).
5) Обеспечение энергосбережения и энергоэффективности бюджетного сектора.
Указанное направление бюджетной политики распространяется на деятельность, связанную с использованием энергетических ресурсов регулируется Федеральным законом от 23.11.2009 N 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Федеральным законом от 23.11.2009 N 261-ФЗ обеспечивается правовое регулирование в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности, которое основывается на следующих принципах:
- эффективное и рациональное использование энергетических ресурсов;
- поддержка и стимулирование энергосбережения и повышения энергетической эффективности;
- системность и комплексность проведения мероприятий по энергосбережению и повышению энергетической эффективности;
- планирование энергосбережения и повышения энергетической эффективности;
- использование энергетических ресурсов с учетом ресурсных, производственно-технологических, экологических и социальных условий.
Одним из положений Федерального закона от 23.11.2009 № 261-ФЗ для бюджетных учреждений начиная с 1 января 2010 года определяется обязанность обеспечения снижения в сопоставимых условиях объема потребленных ими воды, дизельного и иного топлива, мазута, природного газа, тепловой энергии, электрической энергии, угля в течение пяти лет не менее чем на пятнадцать процентов от объема фактически потребленного им в 2009 году каждого из указанных ресурсов с ежегодным снижением такого объема не менее чем на три процента. Так же, начиная с 1 января 2010 года главные распорядители бюджетных средств осуществляют планирование бюджетных ассигнований на обеспечение выполнения функций (оказание муниципальных услуг) находящимися в их ведении бюджетными учреждениями на основании данных об объеме фактически потребленных бюджетными учреждениями в 2009 году каждого из указанных ресурсов, уменьшенном в сопоставимых условиях на пятнадцать процентов в течение пяти лет с ежегодным снижением такого объема на три процента.
По мнению Контрольно-Счётной палаты МО г. Салехард реализация положений Федерального закона от 23.11.2009 г. N 261-ФЗ требует подробного плана мероприятий направленных на повышение энергетической эффективности экономики муниципального образования г. Салехард. Тем не менее, в составе представленных документов в проекте Решения о бюджете отсутствуют мероприятия по энергосбережению и повышению энергетической эффективности.
6) Повышение качества человеческого потенциала.
Это направление бюджетной политики направлено на развитие образования, улучшению здоровья граждан, формированию здорового образа жизни, созданию условий для повышения трудовой и творческой активности в рамках полномочий определённых Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации".
5. Доходы проекта городского бюджета
В соответствии с статьёй 174.1. БК РФ доходы бюджета прогнозируются на основе прогноза социально-экономического развития территории, в условиях действующего на день внесения проекта Решения о бюджете в представительный орган законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства Российской Федерации, а также законодательства Российской Федерации, законов субъектов Российской Федерации и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих неналоговые доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
По мнению Контрольно-Счётной палаты МО г. Салехард представляется необходимым в состав показателей прогноза социально-экономического развития г. Салехарда включать те показатели, которые действительно будут использоваться при осуществлении расчетов доходов городского бюджета.
Состав и объем прогнозируемых на 2011 - 2013 годы доходов городского бюджета согласно пояснительной записке к проекту Решения о бюджете на 2011 год и на плановый период 2011 и 2012 годов формируются в следующих условиях и показателях.
Объем бюджета по доходам на 2011 год прогнозируется в сумме 5 433 145,0 тыс. руб., из них финансовая помощь из окружного бюджета 3 797 472,0 тыс. руб., доходы, собираемые на территории города, составят 1 635 673,0 тыс. руб. или 30 процентов от общей суммы доходной базы.
Прогнозируемый объем доходов городского бюджета на плановый период в 2012 году в сумме 4 018 529,0 тыс. руб., в том числе объем межбюджетных трансфертов из окружного бюджета в сумме 2 425 973,0 тыс. руб., и в 2013 году в сумме 3 813 252,0 тыс. руб., в том числе объем межбюджетных трансфертов из окружного бюджета в сумме 2 127 237,0 тыс. рублей.
По сравнению с уточненным планом за 2010 год доходная часть городского бюджета на 2011 год в целом возросла на 440 449,0 тыс. руб. (из них собственные доходы увеличены на 246 300,0 тыс. руб., финансовая помощь из окружного бюджета увеличилась в целом на 197 347,0 тыс. руб., в том числе дотация на 284 436,0 тыс. руб., субсидия уменьшилась на 317 932,0 тыс. руб., субвенция на 230 843,0 тыс. рублей).
Налог на доходы физических лиц. Прогнозируемая сумма поступлений налога на доходы физических лиц в бюджет МО город Салехард в 2011 году определена в сумме 1 224 630,0 тыс. рублей, на 2012 год 1 192 785,0 тыс. рублей, на 2013 год 1 279 907,0 тыс. рублей.
Сумма поступлений налога на доходы физических лиц рассчитана с учетом отчислений в доход местного бюджета в размере 50 % от суммы налога:
- 30 % согласно части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
- 20 % согласно Закона ЯНАО «Об окружном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов».
Прогнозируемая сумма налога, подлежащая зачислению в городской бюджет, в общем объеме доходов городского бюджета в 2011 году составит 22,5 %, в 2012 году 29,6%, в 2013 году 33,5%.
Налог на совокупный доход. Прогнозируемая сумма поступлений по налогам на совокупный доход в бюджет МО город Салехард на 2011 год составляет 142 472,0 тыс. руб., в 2012 году 149 596,0 тыс. руб., в 2013 году 153 553,0 тыс. рублей.
Сумма единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения рассчитана с учетом отчислений в доход городских округов в размере 100 % согласно Закону Ямало-Ненецкого автономного округа «О межбюджетных отношениях в Ямало-Ненецком автономном округе» и составит в 2011 году 75 369,0 тыс. руб., в 2012 году 79 137,0тыс. руб., в 2013 году 83 094,0 тыс.рублей.
Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности рассчитана с учетом отчислений в доход городских округов в соответствии со ст.61.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации по нормативу 100 % и составит в 2011 году 67 103,0 тыс. руб., в 2012 году 70459,0 тыс. руб., в 2013 году 70 459,0 тыс. рублей.
Налог на имущество. Прогноз поступлений налога на имущество физических лиц произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством Российской Федерации, исходя из ставок налога на имущество, установленных на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества решением Городской Думы и постановлением Администрации ЯНАО от 10.07.2008 года № 333-А «Об установлении коэффициентов перерасчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, для налогообложения в 2009-2011 годах».
В соответствии с Федеральным Законом РФ от 27.07.2010 года № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ, а также о признании утратившим силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» внесены поправки в статью 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», предусматривающие изменение порядка исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц. С 1 января 2011 года уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами имущества не позднее 1 ноября года, следующего за годом, в котором исчислен налог (ранее налог уплачивался авансовыми платежами в текущем году). Сумма налога на имущество физических лиц поступит в бюджет города в 2011 году 0,0 тыс. руб., в 2012 году 4 393,0 тыс. руб., в 2013 году 4 393,0 тыс. рублей.
Прогноз поступлений земельного налога в бюджет города определен на основе прогнозных показателей Межрайонной ИФНС России №1 по ЯНАО, исходя из ожидаемого поступления за 2010 год и отчета о налогооблагаемой базе и структуре начислений по местным налогам за 2009 год. Сумма налога на землю в 2011 году составит 12 050,0 тыс. руб., в 2012 году 12 589,0 тыс. руб., в 2013 году 13 154,0 тыс. рублей.
Доходы от использования имущества. Прогноз поступлений доходов от аренды муниципального имущества и арендной платы за землю спрогнозированы Департаментом имущественных и земельных отношений Администрации города и Департаментом финансов Администрации города Салехарда. Сумма аренды имущества рассчитана с учетом отчислений в доход городских округов в соответствии со ст. 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации по нормативу 100 % и составит на 2011 год 18 000,0 тыс. руб., в 2012 году 18 000,0 тыс. руб., в 2013 году 18 000,0 тыс. рублей.
Аренда земли планируется на 2010-2013 годы в сумме 85 900,0 тыс. руб. по нормативу 80 % в соответствии со ст.62 БК РФ.
Платежи при использовании природных ресурсов. Прогноз суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду спрогнозирован Управлением Росприроднадзора по ЯНАО с учетом отчислений в доход городских округов в соответствии со ст.62 Бюджетного кодекса Российской Федерации по нормативу 40 % и составит на 2011 год 15 000 ,0 тыс. руб., в 2012 году 6 000,0 тыс. руб., в 2013 году 6 000,0 тыс. рублей.
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства. Прогнозируемая сумма поступлений по доходам от оказания платных услуг и компенсации затрат государства в бюджет МО город Салехард рассчитана с учетом отчислений в доход городских округов в соответствии со ст. 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации по нормативу 100 % на 2011 год составляет 75 671,0 тыс. руб., в 2012 году 72 875,0 тыс. руб., в 2013 году 76 135,0 тыс. рублей.
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов. Прогноз суммы доходов от продажи материальных активов и нематериальных активов спрогнозирован Департаментом имущественных и земельных отношений администрации города Салехарда. Суммы доходов от реализации имущества рассчитана с учетом отчислений в доход городских округов в соответствии со ст. 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации по нормативу 100 % и составит на 2011-2013 годы 400,0 тыс. рублей. Доходы от продажи земельных участков планируются на 2011-2013 годы в сумме 1 867,0 тыс. рублей по нормативу 80 % в соответствии со ст. 62 БК РФ.
Прочие неналоговые доходы. Прогноз поступлений прочих неналоговых доходов в 2011, 2012 и 2013 годах планируется в сумме 1 000,0 тыс. рублей по данным Департамента градостроительства и городского хозяйства Администрации города Салехарда.
В представленной к проекту Решения о бюджете пояснительной записки не отражены неналоговые доходы по статье «госпошлина» в сумме 22 407 тыс. руб., «штрафы, санкции, возмещение ущерба» в сумме 27 715 тыс. руб..
Структура и динамика налоговых и неналоговых доходов, приведена в следующей таблице (тыс. руб., %).
| Наименование доходов | 2009 год (отчет) | 2010 год (оценка) | 2011 год (проект) | Изменение структуры доходов в 2011 г. в сравнение: | ||||
| сумма | уд. вес % | сумма | уд. вес % | сумма | уд. вес % | с 2009 г. | с 2010 г. | |
| НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ | 1 452 155 | 33,66 | 1 479 697 | 28,92 | 1 635 673 | 30,11 | -3,55 | 1,19 |
| НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ | 1 044 795 | 24,22 | 1 034 988 | 20,23 | 1 224 630 | 22,54 | -1,68 | 2,31 |
| Налог на доходы физических лиц | 1 044 795 | 24,22 | 1 034 988 | 20,23 | 1 224 630 | 22,54 | -1,68 | 2,31 |
| НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ,УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ | 590 | 0,01 | 339 | 0,01 | 491 | 0,01 | 0,00 | 0,00 |
| Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации | 590 | - | 339 | 0 | 491 | 0,01 | 0 | 0,00 |
| НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД | 134 833 | 3,12 | 148 552 | 2,90 | 142 472 | 2,62 | -0,50 | -0,28 |
| НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО | 15 031 | 0,35 | 14 903 | 0,29 | 12 050 | 0,22 | -0,13 | -0,07 |
| ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА | 10 327 | 0,24 | 23 044 | 0,43 | 22 407 | 0,41 | 0,17 | -0,02 |
| ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ | 99 049 | 2,30 | 102 325 | 2,00 | 103 970 | 1,91 | -0,39 | -0,09 |
| ПЛАТЕЖИ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ | 16 525 | 0,38 | 20 500 | 0,39 | 15 000 | 0,28 | -0,10 | -0,11 |
| ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ И КОМПЕНСАЦИИ ЗАТРАТ ГОСУДАРСТВА | 107 060 | 2,48 | 75 000 | 1,47 | 75 671 | 1,39 | -1,09 | -0,08 |
| ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ | 9 965 | 0,23 | 10 013 | 0,20 | 10 267 | 0,19 | -0,04 | -0,01 |
| ШТРАФЫ,САНКЦИИ,ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА | 29 114 | 0,67 | 40 419 | 0,79 | 27 715 | 0,52 | -0,15 | -0,27 |
| ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ | 2 516 | 0,06 | 1 700 | 0,03 | 1 000 | 0,02 | -0,04 | -0,01 |
| БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ | 2 861 757 | 66,34 | 3 636 111 | 71,08 | 3 797 472 | 69,89 | 3,55 | -1,19 |
| БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ДРУГИХ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ | 2 861 757 | 66,34 | 3 632 282 | 71,00 | 3 797 472 | 69,89 | 3,55 | -1,11 |
| ПРОЧИЕ БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ | 0 | 0 | 3 829 | 0,07 | 0 | - | 0 | -0,07 |
| ИТОГО ДОХОДОВ | 4 313 912 | 100 | 5 115 808 | 100 | 5 433 145 | 100 | х | 0,00 |
На основании анализа структуры и динамики налоговых и неналоговых доходов необходимо подчеркнуть, что обеспечение прогнозируемых параметров бюджета г. Салехард на 2011 г. планируется с не существенным повышением налоговой нагрузки на экономику города, но с прежней зависимостью от безвозмездных поступлений.
6. Расходы проекта городского бюджета
В соответствии с пояснительной запиской к проекту Решения о бюджете на 2011 год и на плановый период 2011 и 2012 г.г. расходные обязательства определяются по следующим разделам.